Организация бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным кредитам банка и займам в ОАО «Воронежская энергосбытовая кампания»

Имущество Общества формируется  за счет вкладов его участников, полученных доходов и других законных источников. Общество отвечает по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» была образована в 1935 году.

Целью создания и деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

Покупка электрической энергии  на оптовом и розничных рынках электроэнергии (мощности).

Реализация (продажа) электрической  энергии на оптовом и розничных  рынках электрической энергии (мощности) потребителям (в том числе гражданам)

 Выполнение функций гарантирующего поставщика на основании решений уполномоченных органов и т.д.

Общество занимается покупкой и продажей электрической энергии .

Произведенная электричская энергия предприятием ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» реализуется  оптом на рынке продаж электроэнергии Воронежской области

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Главный бухгалтер назначается  на должность и освобождается  от должности руководителем организации.

Бухгалтерия подчиняется  непосредственно руководителю организации  и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление  полной и достоверной бухгалтерской  отчетности.

Бухгалтерия обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль над движением имущества  и выполнением обязательств.

Требования бухгалтерии  по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются недействительными и  не должны приниматься к исполнению.

При организации и ведении  бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем  составления определенных носителей  первичной учетной информации.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени  которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном  и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных  лиц.

Первичные документы, по которым  данные принимаются к бухгалтерскому учету, проверяются по форме и  по содержанию.

Для обобщения, классификации  и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету  первичных учетных документах, и  отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.

ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» применяет для учета финансово-хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета:

 Ведомость учета основных  средств, начисленных амортизационных  отчислений – форма N В-1;

Ведомость по форме N В-1 является регистром аналитического и синтетического учета наличия и движения основных средств, а также расчета сумм амортизационных отчислений.

Данные по основным средствам  записываются в ведомости позиционным  способом по каждому объекту отдельно.

Ежемесячно при наличии  движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится  остаток основных средств на 1-е  число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств  внутри предприятия в ведомости  не отражается.

Для контроля над суммами  начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены  соответствующие графы учета  амортизации с нарастающим итогом.

Учет основного средства ведется с использованием первичной  формы №ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств».

 Ведомость учета денежных  средств и фондов – форма  N В-4;

Ведомость по форме N В-4 применяется  малым предприятием для учета  денежных средств и фондов, учет которых ведется на следующих  бухгалтерских счетах: 02 «Износ основных средств», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 99 «Прибыли и убытки», 80 «Уставный капитал» и 84 «Нераспределенная  прибыль».

Ведомость учета расчетов и прочих операций – форма N В-5;

Ведомость по форме N В-5 используется для учета операций на счетах бухгалтерского учета, подразделяющихся на субсчета и  требующих учета нарастающим  итогом остатков средств или задолженности  по субсчетам и их видам: 55 «Прочие  счета в банках», 58 «Финансовые  вложения», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по страхованию», 66, 67 «Кредиты и другие заемные средства».

Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и  расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном  порядке.

Записи в ведомость  по учету денежных средств операций по расчетному счету и другим счетам в банке производятся на основании  выписок банка и приложенных  к ним документов.

 Ведомость учета расчетов  с поставщиками – форма N В-7;

Ведомость по форме N В-7 применяется  для учета расчетов с поставщиками, учитываемых на счете 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками». Ведомость  открывается путем перенесения  остатков задолженности предприятия  в разрезе счетов поставщиков  из ведомости за прошлый месяц.

В ведомость по кредиту  счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» позиционным способом записываются данные счетов поставщиков  и подрядчиков за выполненные  работы и услуги, а также за полученные материальные ценности.

 Ведомость учета оплаты  труда – форма N В-8;

Ведомость по форме N В-8 предназначена  для учета расчетов с работниками  малого предприятия по оплате труда, учитываемых на счете 70 «Расчеты по оплате труда». В разделе ведомости  «Кредит» отражаются начисленные работникам малого предприятия суммы по оплате труда за выполненную работу, исчисленные  исходя из принятых на предприятии  систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные  действующим законодательством. Оплата труда группируется в ведомости  по категориям работников, объектам учета, видам производств.

Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных  сумм по оплате труда работников в  разделе «Дебет» в соответствии с действующим законодательством  и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.

При наличии не выданных работникам малого предприятия сумм по оплате труда в графе этой ведомости  «Расписка в получении» делается запись: «Депонировано», и указанная  сумма переносится по каждому  работнику в ведомость следующего месяца в графу 4 «Остаток сумм на оплату труда на начало месяца».

ОАО «Воронежская энергосбытовая компания»  ведет учет начисленных сумм оплаты труда и удержаний из нее в расчетных ведомостях по типовым формам N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» и Т-51 «Расчетная ведомость».

 Ведомость – форма  N В-9. 

Учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем  форму учета, основанную на использовании  регистров бухгалтерского учета  имущества малого предприятия, завершается  по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в  ведомость по форме N В-9.

Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета  и предназначена для обобщения  данных текущего учета и взаимной проверке правильности произведенных  записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей  данных по дебету и кредиту каждого  счета в отдельности.

Ведомость по форме N В-9 заполняется  сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей с разноской их в дебет соответствующих  счетов.

По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому  счету, который должен быть равен  дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей  ведомости.

Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и  их общий итог должен быть равен  общей сумме оборотов по кредиту  счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты  по каждому применяемому счету переносятся  в оборотную ведомость, в которой  подсчитывается сальдо по каждому счету  по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной – по дебету счета с  указанием номера кредитуемого счета, в другой – по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах «Содержание операции» делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных  ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены  записи.

Обобщение месячных итогов финансово – хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в ведомости по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Документальное  оформление получения кредитов  и займов

 

 

Правовые основы договоров  займа и кредита отражены в  главе 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса РФ. В статье 807 ГК РФ содержится определение этой операции. В пункте 1 статьи 807 ГК РФ сказано, что по договору займа одна сторона передает в  собственность другой стороне деньги и другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется  возвратить заимодавцу такую же сумму  денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и  качества.

Такой договор относится  к так называемым реальным договорам. Это значит, что он считается заключенным  только с момента передачи заимодавцем  заемщику денег или иных вещей. Это  прямо следует из пункта 1 статьи 807 ГК РФ. Другими словами, договор  займа считается заключенным  не с момента его подписания, а  с момента фактической передачи объекта займа.

Параграфом 1 главы 42 ГК РФ круг возможных субъектов, имеющих право  заключать договора займа, не ограничен. Значит, сторонами этого вида договоров  могут быть любые дееспособные юридический  и физические лица, то есть все те, кто является собственником имущества.

Договор займа может быть заключен как в устной, так и  в письменной форме.

Заключать договор займа  только в письменной форме законодательство обязывает субъектов договора в  следующих случаях:

 между гражданами на  сумму, превышающую 10 МРОТ. В настоящее  время размер МРОТ для исчисления  платежей по гражданско-правовым  обязательствам составляет 100 руб.;

 независимо от суммы  займа, если заимодавцем является  юридическое лицо.

При несоблюдении в этих случаях простой письменной формы  договора он не становится недействительным договором, лишь исключается возможность  использования свидетельских показаний  в подтверждение договора или  отдельных его условий, однако это  не препятствует использованию иных доказательств, в том числе письменных.

Предметом договора займа  являются деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Это означает, что эти вещи заменимы, т.е. при  исполнении договора займа заемщик  возвращает не ту же вещь, которую получил  по договору займа, а аналогичную.

Если предметом договора были денежные средства, то возвращать заемщик должен именно деньги. А  если предметом договора была вещь, а не денежные средства, то заемщик  обязан возвратить заимодавцу также  вещь.

В качестве предмета займа  не могут выступать вещи, ограниченные в обороте.

К вещам, ограниченным в обороте, относятся драгоценные камни  и изделия из них, вооружение, боеприпасы, радиоактивные вещества, наркотические  и психотропные вещества и т.д. Перечень таких объектов закреплен Указом Президента РФ от 22.02.1992 №179 «О видах  продукции и отходов производства, свободная реализация которых запрещена».

Не могут быть предметами договора займа также такие объекты, как земля, недра, водные объекты, леса, правовое регулирование которых  определяется соответствующим законодательством.

Денежное обязательство  по договору займа может быть выражено как в рублях, так и в иностранной  валюте.

Договор займа – односторонне обязывающий. Обязанности по нему несет  только заемщик, а у заимодавца есть только права. Заимодавец в праве  требовать возврат займа в  соответствии с условиями договора, а заемщик обязан эти требования выполнить.

Договор займа может заключаться  на определенный срок или до востребования.

Если в договоре займа  установлен конкретный срок возврата займа, то это означает, что заимодавец не имеет права предъявить требования о возврате займа до его наступления, в случае если заемщик выполняет  все условия договора.