Организация бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным кредитам банка и займам в ОАО «Воронежская энергосбытовая кампания»

При этом преждевременно погасить заем, заемщик вправе только в том  случае, если заем безвозмездный, при  этом согласия заимодавца не требуется.

Если заключен возмездный договор займа, то в нем может  быть предусмотрена невозможность  досрочного возврата займа заемщиком. Досрочное погашение договора займа  возможно лишь при согласии заемщика.

Если срок возврата займа  определен моментом до востребования, то сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня  предъявления заимодавцем требования об этом, причем договором может  быть предусмотрен иной порядок возврата займа.

Сумма займа считается  возвращенной в момент фактической  передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств  на его банковский счет.

Если предметом займа  была вещь, то договор считается  исполненным в момент фактической  передачи вещи и уплаты процентов  за пользование займом.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении заемщиком договора займа  ст. 811 ГК РФ предусмотрены следующие последствия:

 уплата процентов за  неисполнение денежного обязательства  – на невозвращенную сумму  займа начисляются проценты, предусмотренные  п. 1 ст. 395 ГК РФ. Проценты уплачиваются со дня, когда заем должен был быть возвращен, и до дня фактического возврата займа. При ненадлежащем исполнении договора заемщиком договором может быть предусмотрен иной размер процентов;

 досрочное расторжение  договора.

Досрочное расторжение договора займа, а также уплата причитающихся  процентов возможны в следующих  случаях: 

заем погашается несвоевременно, т.е. нарушается порядок погашения  займа, предусмотренный договором; 

заемщик не выполняет обязанности  по обеспечению возврата займа по договору, обеспеченному залогом, поручительством, банковской гарантией, иными способами, а также, если утрачено обеспечение  договора или ухудшились условия  обеспечения по обстоятельствам, за которые заимодавец не может отвечать;  

заемщиком нарушаются условия  договора целевого займа, т.е. использование  займа не соответствует целям, на которые он был предоставлен, или  не обеспечивается возможность заимодавцу контролировать использование займа;

 возмещение убытков.

Исполнение договора займа  обеспечивается такими мерами, как  предоставление залога, банковской гарантии или поручительства, иными не запрещенными законом способами обеспечения  обязательств.

Порядок оспаривания договора займа изложен в ст. 812 ГК РФ, в соответствии с которой заемщик вправе оспаривать договор займа по его безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи, которые должны были быть переданы заимодавцем, в действительности им не переданы или переданы, но в меньшем размере. При этом заемщик вправе ссылаться на все виды доказательств, за исключением свидетельских показаний, если договор займа не был оформлен в письменной форме.

Как уже отмечалось выше, договор займа – реальный договор. Поэтому если в ходе спора будет  доказан факт, что вещи или деньги были получены заемщиком, но в меньшем  количестве, чем это было предусмотрено  договором, то такой договор признается заключенным, но только на количество реально полученных денег или  вещей. Если же будет доказано, что деньги не были переданы заемщику, несмотря на заключенный договор в письменной форме, то договор признается незаключенным.

Договор займа может быть возмездным и безвозмездным.

Если стороны заключают  безвозмездный договор займа, то такое условие должно быть обязательно  включено в договор, так как в  противном случае договор будет  возмездным.

Случаи, при которых договор  займа признается безвозмездным, предусмотрены  п. 3 ст. 809 ГК РФ: 

по договору заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками; 

договор заключен между физическими  лицами на сумму, не превышающую 50-кратного размера МРОТ, и договор не связан с осуществлением предпринимательской  деятельности хотя бы одной из сторон.

Если стороны не предусмотрели  условие о безвозмездности займа, то заемщик обязан уплатить заимодавцу проценты по договору займа.

Однако если договором  размер процентов не определен, то он определяется действующей ставкой  рефинансирования на день уплаты долга  в месте жительства заимодавца –  физического лица или в местонахождении  заимодавца – юридического лица.

Порядок выплаты процентов  определяется договором. Например, можно  установить, что проценты будут выплачиваться  ежемесячно, ежеквартально или однократно при возврате займа.

Возможны и иные варианты.

Проценты могут выплачиваться  в денежной или в натуральной  форме. Договором может быть закреплен  порядок начисления процентов, как  в рублях, так и в условных единицах или в иностранной валюте с  пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ.

В течение срока действия договора займа размер процентов  может меняться, если заимодавец и  заемщик предусмотрели в договоре возможность изменения процентов на сумму займа. В этом случае изменение процентов может производиться как по соглашению сторон, т.е. составлением дополнительного соглашения к договору, так и в одностороннем порядке. Так, например, в договоре займа может быть предусмотрено, что заимодавец имеет право в одностороннем порядке изменить процентную ставку по договору в случае изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Договором устанавливаются  также порядок и срок выплаты  процентов. Если иное не оговорено в  договоре, то проценты уплачиваются ежемесячно до погашения займа. Однако договором  могут устанавливаться любые  сроки, например раз в квартал, раз  в год, в момент погашения займа.

Если в тексте договора о вознаграждении ничего не сказано, все равно заемщик обязан выплатить  заимодавцу проценты за пользование  имуществом на основании пункта 1 статьи 809 ГК РФ. Ставка процентов определяется просто – по существующей на день уплаты долга в месте жительства заимодавца – физического лица или в местонахождении  заимодавца – юридического лица ставке рефинансирования.

Просрочка уплаты процентов  является нарушением условий договора. В этом случае к заемщику могут  быть применены штрафные санкции, предусмотренные  договором. Штрафные санкции могут  устанавливаться договором в  твердой сумме за каждый день просрочки, в виде повышенных процентов, в виде неустойки, исчисляемой в процентном отношении к сумме несвоевременно выплаченных процентов, либо иным способом.

В процессе исполнения договора займа могут возникать ситуации, когда сумма, перечисленная заемщиком, не покрывает сумму займа и  сумму начисленных процентов  по сроку. В таких случаях согласно ст. 319 ГК РФ, прежде всего, погашаются издержки кредитора по получению исполнения, затем – проценты, а в оставшейся части – основная сумма долга.

В соответствии со статьей 819 ГК РФ кредитный договор – это  соглашение, по которому банк обязуется  предоставить деньги заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик, в свою очередь, обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить на нее проценты.

Хотя кредит и является самостоятельной разновидностью заемных  отношений, но его правовое регулирование  осуществляется не только на основе норм параграфа 2 «Кредит» главы 42 «заем и кредит» части второй ГК РФ, но и норм о договоре займа. Конечно, эти нормы применяются только в части, не противоречащей сущности кредитного договора, о чем сказано в пункте 2 статьи 819 ГК РФ.

Дело в том, что кредитный  договор содержит серьезные отличия  от договора займа. Различия между кредитом и займом находятся в их правовой природе, по составу участников, по предмету самого договора и по его  форме.

Кредитный договор по своей  природе является консенсуальным, двусторонне-обязывающим  и возмездным договором. Консенсуальным договором признается договор, для  заключения которого достаточно достижения соглашения о заключении договора.

В связи с этим, в отличие  от договора займа, кредитный договор  признается заключенным не с момента  передачи денег заемщику, а с момента  достижения сторонами соглашения по всем существенным условиям, закрепленного  в требуемой законом форме.

Однако кредит является предоставленным  только в момент вручения заемщику денег либо наличным, либо безналичным  путем. Кредит также будет считаться  предоставленным, если деньги были перечислены  не непосредственно самому заемщику, а по его указанию третьему лицу.

Предоставить кредит имеет  право только банк или иная кредитная  организация, которая имеет соответствующую  лицензию Банка России на совершение таких операций. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 2 декабря  1990 г. №395–1 «О банках и банковской деятельности» небанковская кредитная организация – это организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные данным Законом. Допустимые операции для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

А вот в качестве заемщика может выступать любое лицо –  как физическое, так и юридическое.

Предметом кредитного договора могут быть исключительно деньги. Они могут быть предоставлены  как в наличной, так и в безналичной  форме, как в рублях, так и в  иностранной валюте.

В то же самое время Положением о порядке предоставления кредитными организациями денежных средств  и их возврата, утвержденным банком России 31 августа 1998 г. №54-П установлен ряд ограничений. В пункте 2 этого Положения указано, что юридические лица могут получить кредит только безналичным путем, физические лица – как им будет угодно, а предоставление кредита в иностранной валюте и юридическим и физическим лицам осуществляется только в безналичном порядке.

Форма кредитного договора, в соответствии со статьей 820 ГК РФ, может иметь только письменную форму.

Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается  ничтожным.

В отличие от договора займа  кредитный договор является двусторонне-обязывающим, поэтому оба участника кредитного договора имеют свои права и свои обязанности.

Обязанность кредитора –  предоставить деньги в размере и  в сроки, оговоренные договором: 

единоразово; 

по частям; 

в виде кредитной линии.

Правом кредитора является возможность требовать от заемщика погашения кредита в срок и  в порядке, предусмотренные договором.

Обязанность заемщика –  возвратить деньги и уплатить начисленные  проценты за их использование. Его правом является возможность требовать  предоставления денег, если кредитный  договор уже был заключен.

Иногда кредитный договор  заключается в пользу третьего лица. При этом деньги перечисляются третьему лицу, а должником становится лицо, заключившее договор. Оно и отвечает за должное исполнение договора. Обычно в договоре указывается конкретное лицо, которому нужно перечислить  деньги.

Согласно пункту 2 Положения  о порядке предоставления кредитными организациями денежных средств  и их возврата, утвержденного Банком России 31 августа 1998 г. №54-П, предоставление кредита может осуществляться следующими способами: 

путем разового зачисления денег на банковский счет заемщика или выдачи наличных денег физическому  лицу; 

путем открытия кредитной  линии; 

путем кредитования банком банковского счета клиента при  недостаточности или отсутствии на нем денег, если соответствующее  условие предусмотрено договором  банковского счета; 

иными способами, не противоречащими  законодательству.

Как уже говорилось, к  кредитному договору необходимо применять  некоторые нормы законодательства о договоре займа, если только они  не противоречат сущности кредитного договора.

К таким нормам относятся  положения следующих статей: 

о процентах; 

об обязанности заемщика возвратить сумму займа в срок и в порядке, определенные в договоре;  

о последствиях нарушения  заемщиком договора займа; 

о последствиях утраты обеспечения  обязательств заемщика; 

о целевых займах; 

о досрочном расторжении  договора займа; 

о досрочном исполнении заемщиком  договора займа.

Методика расчета процентов  по кредиту регулируется Положением о порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета, утвержденным Банком России 26 июня 1998 г. №39-П.

Этим Положением предусмотрены  четыре способа начисления процентов:  

по формуле простых  процентов; 

по формуле сложных  процентов; 

с использованием фиксированной  процентной ставки; 

с использованием плавающей  процентной ставки.

Начисление процентов  по формуле простых процентов  означает, что проценты, подлежащие выплате заемщику, должны начисляться  только на сумму основного долга  и не могут начисляться на сумму  ранее начисленных, но не выплаченных  процентов.

При начислении процентов  по формуле сложных процентов  они начисляются не только на сумму  основного долга, но и на сумму  начисленных, но не выплаченных процентов.

При фиксированной процентной ставке ставка, установленная при  заключении договора, не подлежит изменению.

При плавающей процентной ставке абсолютное ее значение зависит  от указанной в договоре базы. Например, процентная ставка определяется, как  действующая ставка рефинансирования Банка России на конец отчетного  периода, увеличенная в 1,2 раза.

В соответствии с п. 3.9. Положения №39-П сумма процентов по выданному кредиту определяется по формуле:

 

У% = Ук х Ст: 365 х Дн,

         где: У% – сумма процентов  по кредиту за отчетный период;

Ук – сумма кредита  на начало отчетного периода;

Ст – годовая процентная ставка по условиям заключенного договора;