Организация бухгалтерского учета расчетов по краткосрочным кредитам банка и займам в ОАО «Воронежская энергосбытовая кампания»

В процессе изучения процесса кредитования в ОАО «Воронежская энергосбытовая компания», видно, что  все кредиты использовались для  покупки электроэнергетического сырья, т. е. пополнения оборотных средств. С расчетного счета организации  средства кредита платежными поручениями  перечисляют поставщикам, с которыми заранее заключают договора на поставку электроэнергетического сырья. В договорах  оговаривают срок оплаты и срок поставки товара. Если договорные отношения  выполняются в полном объеме, то стороны не имеют претензий друг к другу.

После поставки товара, поставщик  выписывает счет-фактуру с указанием  наименования товара, страной его  происхождения, единицей измерения, количеством, ценой, суммой без НДС, суммой самого НДС, суммой вместе с налогом.

Начисление процентов  производится на основании ведомости  начисления процентов, ежемесячно получаемой из банка. Но, в случае несвоевременного поступления этой ведомости, предусмотрена  возможность начисления процентов  на основании кредитного договора. Проценты, уплачиваемые банку, относятся  на прочие расходы. Погашение кредитов производятся путем перечисления денежных средств, платежными поручениями с  расчетного счета в сроки, предусмотренные  в кредитных договорах.

Для этого ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» заключала  с покупателями договора на продажу  электроэнергетического сырья, приобретенного за кредитные средства, но уже по увеличившимся ценам. После продажи  товара, теперь уже ОАО «Воронежская энергосбытовая компания» выписывает счет-фактуру и накладную на отпуск материалов на сторону.

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам", корреспондирует  со следующими счетами:

счет 51 субсчет 1 "Расчетный  счет в Калачеевском отделении №3836 ЦЧБ СБ РФ";

счет 51 субсчет 2 " Расчетный  счет в Центрально-Черноземном банке Сбербанка России" с этих счетов производятся выплаты по кредитам, по погашению кредита и начисленных процентов;

счет 91 субсчет 2 "Прочие расходы"; на этом счете производится начисление процентов по кредитам;

счет 55 субсчет 4 "Ссудный  счет" используется для получения  кредита

Проанализировав бухгалтерский  учет заемных средств в ОАО  «Воронежская энергосбытовая компания», был выявлен ряд недостатков. В связи с тем, что некоторые  банки, в которых предприятие  берёт кредиты, находятся в г. Воронеже, то происходит несвоевременное  поступление выписок со ссудного счета и ведомости начисления процентов. Случается и такое, что  они не поступают совсем.

Из-за этого бухгалтерские  проводки делаются на основании факсовых копий выписок и ведомостей начисления процентов, а порой только платежных  поручений и кредитных договоров.

Это влечет за собой очень  существенную проблему. Срок уплаты процентов  по некоторым кредитам установлен первым числом следующего месяца. Ведомость  начисления процентов датируется последним  числом месяца, за который начисляются  проценты. Из-за того, что она не поступает  вовремя, бухгалтер делает ошибочно начисление процентов следующим  месяцем, что искажает размер расходов в отчетном периоде.

 

 

 

 

 

2.4 Совершенствование  учета долгосрочных кредитов  банка и займов

 

В ходе подготовки данной курсовой работы была изучена организация  бухгалтерского учета краткосрочных  кредитов в ОАО «Воронежская энергосбытовая компания».

Серьезных ошибок в ведении  бухгалтерского учета не обнаружено. На предприятии используется бухгалтерская  программа "1С", что значительно  облегчает работу бухгалтерии, позволяет  оперативно получить необходимую информацию.

Однако выявлены некоторые  незначительные недостатки по учету  краткосрочных кредитов, связанные  с несвоевременным предоставлением  выписок банка по ссудным счетам предприятия и ведомостей начисления процентов. Это препятствует оперативному и достоверному отражению данных в бухгалтерском учете, а так  же при дальнейшем планировании деятельности предприятия не всегда возможно увидеть  и анализировать реальное состояние  расчетов по краткосрочному кредитованию.

Можно так же отметить как  недостаток и то, что на предприятии  отсутствует долгосрочное планирование кредитов. Не все кредиты планируются, в связи с производственной необходимостью оформляются кредиты в срочном  порядке, что приводит к дополнительной нагрузке на бухгалтера по кредитам, который  подготавливает весь пакет документов для получения заемных средств  в банке.

Поэтому желательно внедрить систему планирования кредитов, это  значительно облегчит работу и позволит оперативно подготавливать документы  для получения кредитов.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кредиты и займы как  экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в  экономике не уменьшается, а увеличивается  с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными  способами финансирования хозяйственной  деятельности организаций, решения  их финансовых проблем. ОАО «Воронежская энергосбыт»  неоднократно предоставлялись кредиты для приобретения сырья, материалов, проведения реконструкции, что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов.

Порядок и условия кредитования определены банковским законодательством.

 Получение и погашение  денежных средств в форме кредита  осуществляется в соответствии  с условиями кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита  с указанием валюты кредита;  проценты за пользование кредитом  и порядок их уплаты; целевое  использование кредита; сроки  и порядок предоставления и  погашения кредита; способ обеспечения  исполнения обязательств по кредитному  договору; права и обязанности,  ответственность сторон и иные  условия. 

Эффективность системы расчетно-кредитных  операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации.

В ОАО «Воронежская энергосбыт кампания» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предоставленных кредитов и займов, регистры бухгалтерского учета стандартизированы. Учет ведется вручную, но в организации планируется введение автоматизированной системы учета информации.

 Для обобщения информации  о состоянии расчетов по полученным  краткосрочным кредитам в ОАО «Воронежская энергосбыт кампания»  предназначен субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», открываемый к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Операции по получению, использованию, погашению кредитов отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета  организации согласно действующему законодательству.

Одним из основных принципов  кредитования является принцип платности. Он проявляется через уплату банковского  процента.

Размер процентов за пользование  кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. Однако в определенных случаях этот размер может быть увеличен либо уменьшен.

Погашение процентов производится в соответствии с условиями кредитных  договоров. При неисполнении своих  обязательств по уплате процентов за пользование кредитами кредитная  задолженность организации считается  просроченной по процентам, и в таких  случаях к организации применяются  санкции, предусмотренные кредитным  договором. По кредитам, просроченным по основному долгу, организация  должна уплачивать повышенные проценты, размер которых определяется кредитными договорами, если иное не предусмотрено  законодательством или договором.

 Аналитический учет полученных кредитов в рассматриваемой организации ведется в “Оборотных ведомостях по документам счета” отдельно по каждому кредиту и по видам этих кредитов. Записи в данных ведомостях производятся на основании выписок банка с приложенными первичными документами (платежными поручениями, платежными требованиями, мемориальными ордерами и др.) и дополнительной информации из кредитных договоров, договоров залога и т.д.

Синтетический учет полученных кредитов организуется в журнале-ордере №4, которые составляются на основании  информации из “Оборотных ведомостей по документам счета”.

Предоставление кредитов ОАО «Воронежская энергосбыт кампания» осуществляется в безналичном порядке как для кредитов в белорусских рублях, так и для кредитов в иностранной валюте путем оплаты платежных требований поставщика или платежных инструкций организации. В исследуемой организации  применяются счета для учета полученных кредитов и займов – 66. Следует отметить, что для учета денежных средств в иностранной валюте предназначены два валютных счета: 52-1 “Валютные счета (доллары США)” и 52-2 “Валютный счет (российские рубли)”.

Помимо кредитов банков организации  могут формировать свои активы за счет краткосрочных  займов.

На сегодняшний день существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета.

Так, например, вследствие неоднозначного толкования правовой природы счетов по учету кредитной задолженности  кредитополучателя перед банком сложилось ошибочное мнение о  классификации данных счетов аналогично счетам, открываемым на основании  договора банковского счета, со всеми  вытекающими из законодательства требованиями к ним.

Существует ряд вопросов  в части отражения на счетах бухгалтерского учета процентов по кредитам и  займам.

Законодательное и нормативное  разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков будет способствовать повышению качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как  следствие более эффективному использованию  заемных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

1. Конституция Российской  Федерации (приводится с учетом  Указов Президента РФ от 21.07.2007 № 5-ФКЗ) 2007 г. – М.: Юрид. лит., 2007. – 31 с.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части первая  и вторая. – М.: Проф.юрид. системы, 2008. -  168 с.

3. Налоговый кодек Российской  Федерации. Ч.1. от 31.07.98г. № 146-ФЗ (в ред. от 09.07.02). и Ч.2. от 5.08.00  № 117- ФЗ (в ред. от 04.12.08) // М.: Издательская  группа НОРМА: ИНФРА-М, 2008г.- 265 с.

4. «О бухгалтерском учете»  Федеральный закон от 21.11.96. №129-ФЗ. Принят государственной думой  23.03.96. Одобрен Советом Федерации  20.03.96.// Официальные материалы для  бухгалтера.- 2006.-№3. -  19 с.

5. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н)

6. Положение о безналичных  расчетах в Российской Федерации.  Центральный банк РФ от 2 октября  2002 г. № 2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от  22.01.2008 № 1964-У).

7. Анисимова Т. Н., Сокуренко  В.В. Бухгалтерский учет и отчетность: Учебное пособие. – М.: Аналитик, 2007. –348 с.

8. Бородина В. В. Бухгалтерский  учет. – М.: Книжный мир, 2006. – 210с.

9. Баканов М. И., Шеремет  А.Д. Теория экономического анализа:  Учебник:- М.: Финансы и статистика, 2005. 346 с.

10.  Бабаева  Ю. А.  Бухгалтерский учет: Учебник для  вузов. - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2008. -385 с.

11. Белов А.А., Белов А.  Н. П. С. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Книжный  мир, 2007. –748 с.

12. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский  учет: Учебник. -  М.: ТК Велби, Изд-во  Проспект, 2006.- 346 с.

13. Вещунова Н.Л., Фомина  Л.Ф. бухгалтерский учет на  предприятиях  различных форм  собственности: Учебно-практическое  пособие. СПб.: Герда, 2007.- 245 с.

14. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской  отчетности.-4-е изд., перераб. и  доп.-М.: Издательство «Дело и Сервис»,2007.-365 с.

15. Ефимова О.В. Анализ  финансовой отчетности: Учеб. пособие. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во  Омега – Л, 2008. – 245 с.

16. Захарьин В. Р. Бухгалтерский  учет. М.: Издательство «Элит», 2006. –  256 с.

17. Ивашкевич В. Б.  Бухгалтерский  управленческий  учет:  Учебник  для вузов.  -  М.: Юристъ, 2007. –  335 с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие  для  переподготовки и повышения квалификации  бухгалтеров.- М.: ИНФРА-М, 2006.- 346 с.

19. Козлова Е.П.,  Бабченко   Т.Н.,  Бухгалтерский учет в  организациях.  -  М.: Финансы и  статистика, 2006. – 458 с.

20. Макарьева В.И. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  организации. - М.: финансы и статистика, 2006.- 165 с.

21. Пошерстник Н. В. Мейксин  М. С. Бухгалтер торгового предприятия.  – СПб.: Издательский дом Герда, 2007. – 736 с.

22. Савицкая Т.В. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия.-М.: ИНФРА-М, 2007.- 320 с.

23. Скамай Л.Г., Трубочкин  М.И. Экономический анализ деятельности  предприятий.-М.: ИНФРА-М, 2006.- 210 с. 

24. Соколов Я.В., Быков В.А.  Инвентаризация как метод бухгалтерского  учета // Бухгалтерский учет. -  2007.- № 4. – с. 49- 52.

25. Управленческий учет: Учебное  пособие. /Под ред. А. Д. Шеремета .-2-е изд., доп.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2007.-256 с.

26. Экономический анализ: Учебник для вузов.//Под ред.  проф. Л.Г. Гиляровской.-2-е изд., доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2002.- 250 с.

27. Елькина Т. Г.  Современный  предприниматель//Расчетный счет  как повод для проверки. – 2008. - №10.  – с. 15-18.

28. Кузнецова М.С. Российский  налоговый курьер//Расчеты электронными  деньгами. – 2008. - №18. – с. 23-25.

29. Резников В. В. Методика  расчета безналичных форм расчета//Главбух. -  2007. - № 8. – с. 20 – 26. 

30. Рощина В.Ф. Нормативное  регулирование на банковских  счетах//Регламентация банковских  операций. Документы и комментарии.  – 2007. -№ 6. – с. 17-20.

31. Саксельцева Е. Г.  Организация продаж банковских  продуктов//Оптимизация безналичных  расчетов. – 2007. - №2. – с. 18-26.

32. Сапрыкин С. Н. Главбух//Что  предпринять если деньги зависли  в банке. – 2008. - № 22. – с. 18 - 22