Организация бухгалтерского учета

      Для контроля за соблюдением  сотрудниками режима работы и  начисления заработной платы  используют табель учета использования  рабочего времени (№ Т-12). В  табеле отмечают фактически отработанные часы и дни, указывают время болезни и отпуска, причины неявок на работу по каждому сотруднику (на основании листка о временной нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей). Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц. Заверяется начальником цеха и табельщикам (мастером), Приложение 3.17.

          Если учет рабочего времени ведется на компьютере используют форму табеля № Т-13. Табель составляет работник кадровой службы, бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации. Образец табеля указан в Приложении 3.16.

     Для расчетно-платежной ведомости  предусмотрен типовой бланк. Его  форма утверждена постановлением  Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. Расчетно-платежную ведомость составляют несколько экземпляров по   каждому структурному подразделению организации в одном экземпляре. Расчетно-платежную ведомость подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, бухгалтер и кассир. Без визы руководителя и главного бухгалтера деньги по ведомости не выдают. В конце ведомости указывают общую сумму выданной (строка «По настоящей ведомости выплачено») и депонированной (строка «и депонировано») заработной платы. Также в ведомости указывают реквизиты расходного кассового ордера, по которому были получены денежные средства для выплаты зарплаты из кассы (строка «Расходный кассовый ордер №»). Образец рассмотрен в Приложении 3.18.

      Для расчетной ведомости предусмотрен  типовой бланк. Его форма утверждена  постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Ведомость составляют в одном экземпляре по каждому структурному подразделению организации. Образец расчетной ведомости предложен в Приложении 3.19.

    Для платежной ведомости также предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Платежную ведомость составляют в одном экземпляре по каждому структурному подразделению организации. Образец платежной ведомости представлен в Приложении 3.20. Также в ведомости указывают реквизиты расходного кассового ордера, по которому деньги были получены для выплаты зарплаты из кассы (строка «Расходный кассовый ордер №»).

  В соответствии со ст.183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель обязан выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом.

      В больничном листе указывается количество дней на больничном (с 1/04/2007 по 10/04/2007), вид оплат, шифр, стаж на предприятии, расчет среднедневного заработка, сумма по больничному за счет средств ФСС и сумма за счет предприятия. Подписывается главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, Приложение 3.21.

     Когда работник уходит в отпуск, составляется записка-расчет о  предоставлении отпуска работнику,  где указывается табельный номер, структурное подразделение, должность, количество дней отпуска. Подписывается работником кадровой службы и визируется печатью отдела кадров, Приложение 3.22.

    Ведомости расчета социального  налога и ведомость расчета  отчислений в ОФСС представлены в Приложении 3.23.

     В конце каждого отчетного  периода составляются расчетная  ведомость по заводу (указывается  участок), сводная ведомость средств,  направленных на потребление  по категориям и сводная ведомость  по заработной плате, Приложение 3.24. 
 
 
 
 

     3.4 Учет материально-производственных  запасов на предприятии 

     Материально-производственные запасы  принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их нахождения и состояния, в котором они пригодны для использования, не включая НДС.

    Фактическая себестоимость материально-производственных запасов складывается из прямых расходов, к которым относятся расходы на приобретение и заготовление данного запаса и которые сразу входят в его фактическую себестоимость и учитываются по дебету счета учета запасов (10 или 41). К прямым расходам относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

     Дополнительные расходы, которые невозможно отнести к конкретной номенклатуре запасов, а также прямые и дополнительные расходы, счета по которым поступили после оприходования МПЗ, составляют отклонения в стоимости материалов и товаров и учитываются на балансовом счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» с последующим пропорциональным распределением стоимости накопленных расходов на списанные (отпущенные) материалы в данном учетном периоде.

   Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

  Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, при их изготовлении самим предприятием определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

  Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных предприятием по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.  

     Первичные  учетные документы  принимаются к учету, если они  составлены по форме, содержащихся  в альбомах унифицированных форм  первичной учетной документации. Для учета материалов используются  такие формы, утвержденные постановлением Госкомстата от 30.10.1997 №71а.: товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи ТМЦ, приходный ордер, приходный ордер, уведомление об отгрузке, товарная накладная, представленные в Приложении 3.25. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

    Неотфактурованными поставками признаются поступившие на предприятие запасы, на которые отсутствуют расчетные документы (счет или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком, а также счет-фактура по НДС). Поступившие запасы приходуются и учитываются в бухгалтерском учете по ценам, указанным в договоре (приложении или спецификации к договору).

  После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам учетная цена сторнируется, и отражается по фактической себестоимости.

     Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

     Материальные ценности, списываемые в производство или реализуемые на сторону, оцениваются в зависимости от группы материально-производственных запасов следующим образом: по нефти - по средней себестоимости; по другим группам МПЗ - по стоимости единицы запасов. Специальная одежда и обувь, срок использования которой превышает 12 месяцев, в момент передачи в производство учитывается на балансе обособленно, списание такой одежды и обуви осуществляется на счета учета производственных затрат линейным способом.

    Кроме отпуска в производство могут иметь место следующие виды выбытия материально-производственных запасов: реализация материально-производственных запасов на сторону; прочее выбытие материально - производственных запасов в результате истечения сроков хранения, морального устаревания, иных случаев утраты потребительских свойств, выявления недостач при инвентаризации, хищения или порчи МПЗ, порчи имущества при авариях, пожарах, стихийных бедствиях.

      Для списания пришедших в негодность товарно-материальных ценностей создаются постоянно действующие комиссии по приемке-передаче и списанию товарно-материальных ценностей, пришедших в негодность, действующие на основании Инструкции о порядке реализации невостребованных ликвидов и неликвидов, находящихся в собственности ОАО «Орскнефтеоргсинтез», утвержденного приказом генерального директора от 24.03.2006г. № 239п. Составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, заверенная материально ответственным лицом, директором дирекции строящихся объектов, бухгалтером и другими членами комиссии, Приложение 3.26.  Далее составляется отчет по подразделению (склад, участок), Приложение 3.27. 

     3.5 Учет денежных средств на  предприятии 

     Предприятие ОАО «Орскнефтеоргсинтез» хранит денежные средства в Орском филиале ОАО «Альфа-Банк», а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.

   Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются: Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П; Порядок ведения кассовых операций  в РФ от 22.09.1993 №40.

     Основанием для отражения в  учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной отчетности документации по учету кассовых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88: КО-1 – Приходный кассовый ордер (для оформления наличных денег в кассу); КО-2 – Расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы); КО-3 – Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов); КО-4 – Кассовая книга (для учета поступления и выдачи наличных средств из кассы); КО-5 – Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (для учета денег, выданных кассиром из кассы доверенному лицу, для учета возврата наличных денежных средств и кассовых документов по проведенным операциям).

     Для учета наличия и движения  денежных средств в кассе предприятия  используют 50 счет. Сальдо на начало  месяца указывает на наличие  суммы свободных денежных средств  в кассе, оборот по дебету  – суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту – выданные наличными.

    В сроки, установленные руководителем  предприятия, также при смене  кассира, должна проводиться инвентаризация  кассы. Остаток денежной наличности  в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге.

    Основную массу денежных средств предприятия представляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах. Отношение между банком и предприятием имеет договорной характер. В рамках договора банк обязан осуществлять прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных средств, также выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета.

    Все безналичные расчеты, осуществляемые  предприятием, можно разделить на  две группы: расчеты по обязательствам  перед бюджетам, внебюджетными фондами и другие подобные платежи; расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

   Платежи первой группы производятся  по платежным поручениям; а расчеты  второй группы осуществляются  в различных формах (авансовая  оплата, платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования, инкассовые поручения). Образцы платежных поручений представлены в Приложении 3.28.

Платежное поручение оформляется на бланке формы 0401060, в четырех экземплярах: 1-й экземпляр – для плательщика; 2-й экземпляр – для банка плательщика; 3-й и 4-й передаются в банк получателя.