Организация бухгалтерского учета

   ЦО (приемник затрат) - ЦО, для которого расходы были понесены. Отражение расходов на таком ЦО происходит в рамках процедуры закрытия.

Для отражения  процедуры закрытия себестоимости в бухгалтерском учете формируются проводки трех видов: Условные обозначения: ЦО1 - ЦО - приемник затрат; ЦО2 - ЦО - источник затрат.

  Перераспределение расходов с использованием вторичных счетов дает возможность получать информацию о внутренних услугах, потребленных различными ЦО. В результате на вторичных счетах, каждый из которых предназначен для конкретного вида внутренних услуг, на дебете расходы группируются в разрезе ЦО - потребителей услуг, на кредите - все затраты ЦО, оказавшего услугу, по данному виду услуги.

     Проводки с использованием закрывающих счетов используются для списания общехозяйственных расходов, расходов на капитальные вложения и себестоимости готовой продукции, работ и услуг. Кредитовое сальдо по закрывающим счетам должно быть равно сумме сальдо по всем остальным счетам. Дт 22*, 40*, 90*, 91*. 9707000000 Кт Закрывающий счет ЦО МВЗ

     Процедура закрытия сводится к последовательному закрытию затрат по общехозяйственным и вспомогательным ЦО. Затраты распределяемого ЦО не могут закрываться на закрывающиеся и ранее закрытые ЦО. Если вспомогательные ЦО оказывают услуги друг Другу, устанавливается последовательность их закрытия. Списание затрат на себестоимость готовой продукции и выполненных работ (оказанных услуг) осуществляется с помощыо закрывающих счетов, что позволяет сохранить данные в разрезе как элементов (на первичных счетах), так и статей затрат (на вторичных счетах).

     С целыо выделения затрат по производственным и вспомогательным цехам в справочник МВЗ вводятся коды цехов. При формировании процедуры закрытия места возникновения затрат привязаны только к определенным центрам ответственности.

     Процедура закрытия затрат при переработке давальческой нефти должна обеспечить определение себестоимости услуг по переработке давальческой нефти (процессинга) для каждого нефтепродукта, являющегося результатом переработки и сопоставимость данных о себестоимости нефтепродуктов, произведенных из собственной нефти переработчика и на давальческой основе.

Методика закрытия основана на том, что себестоимость процессинга каждого товарного нефтепродукта или полуфабриката представляет собой себестоимость этого нефтепродукга или полуфабриката уменьшенную на стоимость нефти (или другого давальческого сырья).

      Для целей учета затрат на процессинг нефтепродуктов из давальческого сырья в плане счетов предусмотрены счета:

    1) 12* «Материалы давальческие». Счет предназначен для отражения в бухгалтереком учете давальческого сырья и материалов по условной цене, которую определяет каждый давалец. Списание отражается по кредиту счета 12 без предварительного оприходования по дебету указанного счета в сумме, которая соответствует количеству, переработанных за отчетный период сырья и материалов.

    2) 3202011100 «Нефтяное сырье давальческое». Счет предназначен для отражения условных расходов на давальческую нефть в корреспонденции с кредитом счета 12,

    3)  3202019200 «Прочее сырье для нефтепереработки давальческое». Счет предназначен для отражения условных расходов на прочее давальческов сырье, кроме нефти, в корреспонденции с кредитом счета 12.

    4)   3202039100 «Топливо при давальческой схеме нефтепереработки». Счет предназначен для отражения в составе расходов топлива, произведенного как попутная продукция в процессе переработки давальческой нефти в корреспонденции со счетом 2200000013 «Попутная продукция, выработанная из давальческого сырья».

   5)   22* «Полуфабрикаты, выработанные из давальческого сырья». Счет предназначен для отражения в бухгалтерском учете произведенных в процессе переработки давальческой нефти полуфабрикатов. Эти полуфабрикаты принимаются к учету по себестоимости их производства, включая стоимость давальческой нефти.

  6) 4000000020 «Выпуск готовой продукции из давальческого сырья». Счет предназначен для закрытия себестоимости в разрезе товарных нефтепродуктов, выработанных из давальческого сырья, и определения себестоимости услуг процессинга по каждому нефтепродукту путем исключения из затрат на переработку условной стоимости давальческой нефти. По дебету этого счета в корреспонденции с закрывающим счетом «Закрытие себестоимости товарных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья» отражается себестоимость нефтепродуктов, произведенных в рамках давальческой схемы, включая условную стоимость давальчвской нефти. По кредиту в корреспонденции с дебетом счета 12 «Материалы давальческие» списывается условная стоимость давальческого сырья. Оставшаяся сумма представляет собой себестоимость процессинга нефтепродуктов и списывается в дебет счета 9062010000.

     При формировании процедуры закрытия  себестоимости на предприятии  сформирован перечень ЦО, на которых  собираются только общехозяйственные  расходы, которые учитываются  в местах возникновения затрат  и через закрывающий счет 3299000026 «Счет закрытия общехозяйственных затрат» списываются на счет 9062010011 «Общехозяйственные расходы (услуги по переработке)».

     В Приложении 3.40 представлена ведомость по фактическим затратам в разрезе статей расходов по ЦО и МВЗ по участку перегонки нефти. 
 

     3.9 Учет финансовых результатов деятельности предприятия 

     В зависимости от специфики деятельности и времени признания доходы подразделяются: доходы от обычных видов деятельности (выручка); прочие доходы.

    Доходами от обычных видов деятельности признаются: 1) выручка от оказания услуг по переработке нефтяного сырья;

2) выручка от продажи нефти, газа, нефтепродуктов и прочих товаров;

3) вознаграждение по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам; 4) доходы, связанные с оказанием прочих услуг.

     Выручка от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в бухгалтерском учете по завершении выполнения работ, оказания услуг, изготовления продукции в целом. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается на дату перехода права собственности на товары (результаты работ) или на дату оказания услуг в соответствии с условиями заключенных договоров. Отражение в бухгалтерском учете выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции происходит на дату, указанную в первичных учетных документах, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции. Основанием для отражения выручки помимо счета — фактуры (инвойса) являются первичные документы бухгалтерского учета: акты выполненных работ, акты приемки передачи продукции (товаров), накладные на отпуск продукции (товаров), коносаменты.

   Прочими доходами признаются: 1)поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов, в том числе по договорам аренды основных средств; 2) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 3) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

4) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; 5) проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в этом банке; 6) прибыль по договорам цессии; 7)штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров; 8) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; 9) курсовые разницы; 10) чрезвычайные доходы.

     Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с:

производством и продажей продукции; приобретением и продажей товаров;

оказанием посреднических услуг; выполнением работ; оказанием услуг. Расходы по обычным видам деятельности формируют: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном  состоянии,  коммерческие расходы, управленческие расходы.

   Прочими расходами признаются: 1) расходы, связанные с предоставлением в аренду основных средств; 2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; 4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); 5) проценты за пользование кредитами и займами; 6) проценты по ценным бумагам; 7) расходы, связанные с оплатой банковских услуг; 8) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; 9) возмещение причиненных организацией убытков; 10) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

          Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется с использованием учетной системы ИСУ «Парус» 8.5.2.2., формирующей учетные регистры синтетического и аналитического учета. Основными регистрами являются: оборотная ведомость по счету за период;  накопительные ведомости аналитического учета; оборотно - сальдовые ведомости по корреспондирующим    счетам;    Главная книга;   оборотный      баланс,

  Приложение 3.41.

    Каждой хозяйственной операции, отраженной в бухгалтерском учете, соответствует одна запись в журнале регистрации хозяйственных операций. После регистрации в системе  «Парус» 8.5.2.2. всем первичным документам присваивается системный номер.

    Учет финансовых результатов  ведется на 90 счете, к которому  открываются типовые субсчета, 91 счете и 99 счете. 

     3.10 Учет капитала предприятия 

     Использование чистой прибыли осуществляется в соответствии с решением собрания акционеров без предварительного ее распределения по фондам. Дивиденды начисляются по решению общего собрания акционеров за счет нераспределенной прибыли отчетного года. Последнее начисление и выплата дивидендов были произведены в 2005 году.

     При ликвидации собственных акций, выкупленных у акционеров, разница относится на эмиссионный доход данного класса акций в размере, пропорциональном данным акциям. При недостатке эмиссионного дохода данного класса на остаток разницы уменьшается нераспределенная прибыль. В отчетном году предприятие выкупило акции у акционеров на сумму 20253 тыс. руб.

    При ликвидации собственных акций, приобретенных по цене ниже номинала, вся разница относится на увеличение эмиссионного дохода данного класса акций. В случае дальнейшей реализации по цене выше стоимости приобретения, разница относится на эмиссионный доход данного класса акций. В случае реализации по цене ниже стоимости приобретения убыток относится в уменьшение эмиссионного дохода, в размере, пропорциональном данным акциям, а при недостаточности эмиссионного дохода данного класса акций - на нераспределенную прибыль. В балансе такие акции показываются как вычет в разделе «Капитал и резервы». В предыдущем году предприятие выкупало акции у акционеров на сумму 20253 тыс. руб. На отчетную дату данная строка баланса не заполнена.

     Размер уставного и резервного капитала не изменился   по сравнению с предыдущим годом. Добавочный капитал уменьшился в связи с эмиссией акций на 41557 тыс. руб. 

     3.11 Учет кредитов и займов на предприятии 

    Основная сумма долга (задолженность) по полученному от заимодавца займу и кредиту учитывается предприятием в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Задолженность отражается в учете в момент фактической  передачи денег или других вещей  в составе кредиторской задолженности.

     Задолженность подразделяется на: краткосрочную и долгосрочную.

      Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев.