Организация бухгалтерского учёта на малых предприятиях

Принятая упрощенная система налогообложения малого бизнеса оказалась не совсем приспособленной к реальной экономической действительности.

Рассмотрим основные положения  действующего Федерального закона Российской Федерации «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Данная система налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных государством налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Однако для организаций, применяющих эту систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Таким образом, нельзя сказать, что упрощенная система налогообложения действительно является упрощением.

Объектом обложения единым налогом устанавливается либо совокупный доход предприятия, либо валовая выручка (на усмотрение органов государственной власти субъекта Российской Федерации). Ставки единого налога: не более 30% от совокупного дохода (10% в федеральный бюджет) либо не более 10% суммы валовой выручки (3,33% в федеральный бюджет)). Конкретные ставки налога, а также пропорции распределения зачисления налоговых платежей между бюджетами устанавливаются решениями органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, выступает патент, выдаваемый налоговыми органами на один год. Стоимость патента определяется с учетом ставок единого налога решениями органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

Выплата годовой стоимости  патента осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  ежеквартально. Уплачиваемая годовая  стоимость патента зачисляется  в федеральный бюджет, а также  в бюджеты субъектов Федерации  в отношении один к двум.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена замена уплаты налога с доходов физических лиц уплатой  стоимости патента на занятие  данной деятельностью.

Единый налог на вмененный  доход введен в налоговую систему  РФ Федеральным законом от 31 июля 1998г. №148ФЗ «О едином налоге на вмененный  доход для определенных видов  деятельности» Налог является региональным. Плательщиками единого налога являются организации, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:

- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото и кино услуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

- оказание физическим лицам парикмахерских, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зоо услуг;

- общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания), если численность работающих на объекте общественного питания не превышает 50 человек;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, если численность работающих на торговом объекте не превышает 30 человек;

- розничная выездная торговля горюче смазочными материалами;

- оказание транспортных услуг, если численность работающих до 100 человек;

- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный  доход, помимо этого налога, платят:

-. государственную пошлину;

- таможенные пошлины и иные таможенные платежи;

- лицензионные и регистрационные сборы;

- налог на приобретение транспортных средств;

- налог на владельцев транспортных средств;

- земельный налог;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

- налог на доходы физических лиц, удерживаемый у работников. В механизме исчисления единого налога используются следующие понятия:

- вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

- базовая доходность—условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

- повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

- типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

- места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);

- характера местности (тип автомагистрали и др.);

- сезонности;

- срочности работы;

- ассортимента реализуемой продукции и т.д.

Порядок исчисления единого  налога определяется нормативными правовыми  актами органов государственной  власти субъектов Российской Федерации. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления  авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный  месяц. Сроки уплаты авансового платежа  устанавливаются нормативными правовыми  актами законодательных органов  власти субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщик может  произвести уплату единого налога путем  авансового перечисления суммы единого  налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается  соответственно на 2,8 и 11%.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный  бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов  РФ и местные бюджеты в следующих  размерах: федеральный бюджет — 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляются в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы единого налога, из них: Пенсионный фонд РФ 22,725%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,125%; Территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,150%.

Организации представляют в  Пенсионный фонд Российской Федерации  сведения по персонифицированному учету  в системе государственного пенсионного  страхования; бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 50% общей суммы единого налога, из которых до 15% могут направляться в территориальные дорожные фонды.

Свидетельство об уплате единого  налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого  налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство  на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

 

3.2 Автоматизация бухгалтерского  учёта на малых предприятиях

 

Сегодня на рынке имеется  обширный ряд программ по автоматизации  бухгалтерского учета, такие программы  как: 1C: Бухгалтерия, Aubi, Супер Менеджер, ИНФО – Бухгалтер, ФОЛИ, Парус-бухгалтерия, Инфин – Бухгалтерия, ABACUS, Турбо-бухгалтер, БОСС, БЭСТ, АККОРД. Каждая из которых  отвечает всем последним требованиям  учета и обладает рядом несомненных  достоинств.

Для начала мы определили наиболее популярные программы которые используются на малых предприятиях, таким оказались  следующие программы: "1С.Бухгалтерия", "Инфо-бухгалтер", "Парус-бухгалтерия", "БЭСТ". Каждая из этих программ требует  детального рассмотрения.

"1C: Бухгалтерия"

автоматизированный бухгалтерский  учет аналитический

Программа 1С:Бухгалтерия  является универсальной бухгалтерской  программой и предназначена для  ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным  разделам.

Аналитический учет ведется  по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном  выражениях.

Программа предоставляет  возможность ручного и автоматического  ввода проводок. Все проводки заносятся  в журнал операций. При просмотре  проводок в журнале операций их можно  ограничить произвольным временным  интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа  поддерживает несколько списков  справочной информации (справочников):

·  план счетов;

·  список видов объектов аналитического учета;

·  списки объектов аналитического учета (субконто);

·  констант и т.д.

На основании введенных  проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой  период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться  по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа  формирует различные ведомости:

·  сводные проводки;

·  оборотно-сальдовую ведомость;

·  оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

·  карточка счета;

·  карточка счета по одному объекту аналитического учета;

·  анализ счета (аналог главной книги);

·  анализ счета по датам;

·  анализ счета по объектам аналитического учета;

·  анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

·  карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

·  журнальный ордер.

В программе существует режим  формирования произвольных отчетов, позволяющий  на некотором бухгалтерском языке  описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты  по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые  в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа  финансовой деятельности организации  в произвольной форме.

Помимо этого программа  имеет функции сохранения резервной  копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

САБУ производства "1С" - самые известные и продаваемые  в России. Развитая дилерская сеть (более 1100 дилеров), работа по методике франчайзинга, грамотная маркетинговая  стратегия, мощная рекламная поддержка  и удачное функциональное наполнение обеспечили огромную популярность этим продуктам. В помощь пользователям  выпущены методические пособия, во многих регионах страны созданы авторизованные учебные центры.

САБУ от "1С" реализованы  для разных программных и аппаратных платформ: DOS, Windows, Windows 95, Macintosh (с начала 1996 г.), Power Macintosh (с лета 1996 г.). Существует несколько модификаций системы: базовая, профессиональная (для решения  более сложных бухгалтерских  задач, включающих элементы анализа  хозяйственной деятельности предприятий), сетевая (с весны 1996 г. реализована  технология клиент/сервер). Наиболее распространенная современная версия "1С: Бухгалтерия  Проф. 7.5" под Windows является одной  из лучших представленных на российском рынке. В базовый комплект поставки входят одна или две дискеты, руководство  пользователя и регистрационная  анкета. Для установки и эксплуатации программы достаточно иметь 3 - 5 Мбайт  свободного места на диске.

Работа пользователя, как  и в любой другой аналогичной  программе, начинается с настройки  плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Реализованные в базовом комплекте алгоритмы переоценки валюты и начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения информации на счетах. Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые инспекции. Для этого используется генератор отчетов, в котором при помощи внутреннего макроязыка создаются собственные отчетные документы. Чтобы расширить функциональное наполнение САБУ, можно разработать собственные алгоритмы переоценки валютных пассивов и активов в зависимости от действующего законодательства, начисления амортизации по нематериальным активам, формирования учетных регистров и т. д. Помимо описанного продукта, фирма "1С" продвигает на рынок свою новую разработку под названием "1С:Предприятие". Это ПО представляет собой универсальную систему для автоматизации учета в торговле, складском хозяйстве и смежных отраслях деятельности предприятия. Приложение разработано на новой технологической платформе под условным названием V7, которая включает средства работы с базой данных, встроенные язык программирования, редактор диалоговых форм и текстовый редактор, единый механизм обработки запросов.