Организация учета дебиторской задолженности на примере ООО «Фрухтринг»

Счет 63 «Резерв по сомнительным долгам" представляет собой яркий пример действительного резерва. Администрация предприятия, предоставляя в той или иной форме кредит своим корреспондентам, всегда несет риск, связанный с тем, что тот или иной корреспондент долг не погасит. Иначе говоря, в каждом отдельном случае существует вероятность того, что средства, представленные в кредит, будут потеряны. Поскольку дебиторская задолженность, в том или ином объеме, существует у предприятия на любой момент времени, и какая-то часть из этого объема, очевидно, будет возвращена, а какая-то - нет, то все искусство бухгалтера должно быть направлено на умение найти эту долю и заранее списать ее на потери текущего отчетного периода. Например, общая сумма дебиторской задолженности составляет Х руб., но опыт подсказывает, что примерно 10% имеющейся дебиторской задолженности должно быть списано на расходы отчетного периода, ибо только в этом случае в учете и на балансе будет показана реальная, а не «дутая" дебиторская задолженность.

История бухгалтерского учета знает  несколько способов решения этой проблемы.

1. Дебиторская задолженность отражается  в полном объеме и никаких  резервов не создается.

Преимущества: Дебиторская задолженность - это право требования, которое есть у организации, которая и учитывает это право. Следовательно, пока не истекли сроки его действия, бухгалтер должен его отразить в полном объеме, а не гадать, что вернут дебиторы, а что нет. Такой подход совершенно справедлив с юридической точки зрения.

Недостатки: Баланс предприятия автоматически оказывается хуже, чем он есть на самом деле, ибо уже явно возникшие убытки будут показаны как полноценный актив.

2. Дебиторская задолженность показывается  за минусом предполагаемых сомнительных  долгов.

Преимущества: Экономическое содержание баланса становится более реальным.

Недостатки: Возникают большие сложности в определении суммы сомнительной дебиторской задолженности, что создает возможности создавать

псевдоубытки.[20]

Глава II. Краткая характеристика ООО «Фрухтринг»

§ 2.1 История создания и местоположение ООО «Фрухтринг»

ООО «Фрухтринг»  создано  в 1992 году,  путем  объединения  капитала   немецкого предпринимателя  Ерхарда  Шиле и агрофирмы «Бунятино».   Общество начинало работать  на  25 гектарах  земли взятой в аренду  в агрофирме «Бунятино». Территориально ООО «Фрухтринг» расположено в северной части Дмитровского района Московской области, на расстоянии 80 км от Москвы. Сообщение осуществляется по Дмитровскому шоссе и железной дороге.

   Центральная усадьба предприятия  находится в д. Бунятино и  расположена в 20 км от районного  центра г. Дмитрова, и железнодорожной  станции г. Дмитрова.

Природно-экономические  условия (плодородие почв, близость расположения к промышленным центрам и местам реализации продукции, хорошие транспортные условия) объективно определяют специализацию  ООО «Фрухтринг» на производстве овощей.

Основным  видом деятельности является производство свежих овощей и картофеля. Фирма  за 18 лет превратилась в одного из крупнейших производителей сельскохозяйственной продукции Северного Подмосковья.

Масштабные  задачи, которые ставило  перед  собой  руководство компании, благодаря  настойчивости  и деловым качествам  специалистов и работников,  становятся реальностью.  Так, в 1992 году производственная деятельность предприятия начиналась с 25 га, земля обрабатывалась двумя  старыми тракторами. Объем производства составлял 200 тонн овощей.

А сегодня, 18 лет спустя, предприятие работает на площади 1263 га.  Из года  в год  увеличивается  объем производства,  и сейчас  составляет более 43 000 тонн овощей и картофеля. Машинно-тракторный парк насчитывает 76 единиц техники. Современная техника, современные технологии составляют основу производственного комплекса ООО «Фрухтринг». Современная ремонтная база, тепличный комплекс для производства рассады, хранилища с автоматической системой охлаждения и поддержания необходимых температур для хранения овощей, цех по переработке овощей – таковы производственные мощности ООО «Фрухтринг» на 2007 год.

Организационно-правовая форма  предприятия – общество с ограниченной ответственностью.

Таблица 1 - Контактные данные по ООО «Фрухтринг»
Краткое название:	Фрухтринг
Тип:	Юридическое лицо
Город:	с. Бунятино
Юридический адрес:	141896 Московская обл., Дмитровский р-н, с. Бунятино
Телефон:	+7 (495) 747-64-32, 746-57-15
Факс:	(495) 101-19-16
Е-mail:	agro@agro-holding.ru.

Высшим  органом управления ООО «Фрухтринг»  является Собрание участников.

Уставный  капитал общества составляет 81000 рублей. Учредителем предприятия являются два лица – Филлипов С.Н. (ген. Директор) и Эрхард Шилли.

Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

§ 2.2 Анализ финансового состояния ООО «Фрухтринг»

 

Финансовая  устойчивость предприятия – это  способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска.

Устойчивое  финансовое состояние достигается  при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового  риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких  возможностей привлечения заемных  средств.

Для обеспечения  финансовой устойчивости должно обладать гибкой структурой капитала, уметь  организовать его движение таким  образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самофинансирования.[17 c.544]

Во многом финансовое состояние зависит от оптимальности структуры капитала, поэтому вначале необходимо проанализировать  источники предприятия.

Таблица 2 – Показатели степени финансовой устойчивости и финансового риска 

Название показателя	2008год		2009 год		2010 год
	нач. г	к. г.	нач. г	к. г.	нач. г	к. г.
1. Коэффициент концентрации собственного  капитала	0,715	0,647	0,647	0,652	0,652	0,647
2. Коэффициент концентрации заемного  капитала	0,285	0,353	0,353	0,348	0,348	0,353
3. Коэффициент финансовой зависимости	1,399	1,546	1,546	1,533	1,533	1,546
4. Коэффициент текущей задолженности	0,196	0,230	0,230	0,223	0,223	0,225
5. Коэффициент устойчивого финансирования	0,804	0,770	0,770	0,777	0,777	0,775
6. Коэффициент финансовой независимости  капитализированных источников	0,889	0,840	0,840	0,839	0,839	0,835
7. Коэффициент финансовой зависимости  капитализированных источников	0,111	0,160	0,160	0,161	0,161	0,165
8. Коэффициент покрытия долгов  собственным капиталом	2,507	1,832	1,832	1,875	1,875	1,837
9. Коэффициент финансового риска	0,399	0,546	0,546	0,533	0,533	0,546

 

Показатели  таблицы 2 были рассчитаны по формулам, приведенным в Приложении 8.

Проанализируем  данную таблицу. Коэффициент концентрации собственного капитала ООО «Фрухтринг» показывает, что более 60 % активов сформированы из собственных средств. Как видно на конец 2008 года произошло значительное снижение данного коэффициента от 0,715 до 0,647, что обусловлено кризисной ситуацией на тот период времени. Второй коэффициент – величина обратная и показывает соответственно количество активов, сформированных за счет заемных средств.

Коэффициент финансовой зависимости показывает, что в 2008 году на каждые 1,4 рубля, вложенных  в активы, приходится 1 рубль собственного капитала и 40 копеек заемного. Как мы видим из таблицы, данный коэффициент  так же имеет тенденцию к увеличению и по состоянию на конец 2010 года в активы вкладывают 1 рубль собственных средств и 55 копеек заемных.

Коэффициент текущей задолженности так же имеет тенденцию к увеличению, что означает рост краткосрочных  обязательств в источниках формирования средств предприятия.

Коэффициент устойчивого финансирования, характеризующий, какую часть активов предприятие  формирует за счет устойчивых источников, так же снизился во время кризисного периода с 80% до 77%, но на сегодняшний день начинает возвращаться к своей позиции и составляет 78%. Финансовая независимость капитализированных источников имеет тенденцию к снижению, что с одной стороны означает увеличение зависимости от внешних кредиторов, а с другой – повышение доверия к предприятию со стороны банков и других организаций.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом  находится на достаточно высоком  уровне, хотя и имел значительное снижение в период 2008 кризисного года.

Коэффициент финансового риска предприятия  не слишком высокий, но имеет тенденцию  к росту, что может снизить  доверие к предприятию.

Для дальнейшего  анализа финансового состояния  предприятия необходимо определить тип финансовой деятельности организации.

Таблица 3 –  Структура актива и пассива баланса на конец 2010 года

Актив: Внеоборотные активы – 58% Оборотные активы – 42 % Валюта баланса – 100%

Пассив: Собственный капитал – 65% Заемный капитал: Долгосрочные обязательства – 13% Краткосрочные обязательства – 22% Совокупный пассив – 100%

 

Данная  структура средств ООО «Фрухтринг»  говорит о консервативном типе его  финансовой деятельности, при котором  собственный капитал полностью  покрывает потребности организации  в финансировании внеоборотных активов. Данный тип абсолютно устойчивый и обеспечивает высокую степень защиты от риска.

Проанализируем  ликвидность ООО «Фрухтринг»

Таблица 4 –  Показатели ликвидности ООО «Фрухтринг»

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Изменения 2010 по сравнению с 2008 годом	Изменения, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,008	0,001	0,004	-0,004	50
Коэффициент быстрой ликвидности	0,999	0,914	1,143	0,144	114
Коэффициент текущей ликвидности	2,212	1,653	1,856	-0,356	84
Чистые активы	189900	106111	144243	-45657	76
Доля оборотных средств в активах	0,51	0,37	0,42	-0,09	82

Формулы, по которым рассчитаны показатели таблицы 4 приведены в Приложении 8.

Коэффициент абсолютной ликвидности на 2010 год  показывает, что предприятие на текущий  момент может погасить 0,004 часть  своих краткосрочных обязательств, хотя в 2008 году данный показатель был в 2 раза выше. Коэффициент быстрой ликвидности имеет высокие показатели за все годы, но формируется он в основном за счет непогашенной дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности находится так же на нормальном уровне.

Таким образом, можно говорить о достаточно высоком  уровне финансовой устойчивости и ликвидности  предприятия, что говорит о его  непрекращающемся развитии и инвестиционной привлекательности.

§ 2.3 Организация бухгалтерского учета в ООО «Фрухтринг»

 

ООО «Фрухтринг»  имеет сложную организационную  структуру управления. Единоличным  исполнительным органом управления ООО «Фрухтринг» является генеральный  директор – Филиппов Сергей Николаевич.