Организация учета денежных средств и расчетных операций в субъектах малого предпринимательства

Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых  органах по месту нахождения предприятия  и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин  или непосредственно на предприятиях-изготовителях контрольно-кассовых машин.

Допускаемые к использованию  на территории Российской Федерации  модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ.

Информация о допускаемых  к использованию на территории РФ моделях контрольно-кассовых машин публикуется в печати.

За продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без  применения в установленных законом  случаях контрольно-кассовых машин  на организации налагается штраф  от 30 000 до 40 000 руб., а на должностных  лиц, то есть директора и бухгалтера или кассира, - от 3000 до 4000 руб. на каждого (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Если же ошибка допущена у индивидуального предпринимателя, то на него наложат штраф от 1500 до 2000 руб. Причем тут, как и в случае с организацией, будет расплачиваться не только предприниматель, но и его наемный работник, "проигнорировавший" кассовый аппарат.

Двадцать процентов от общей суммы штрафов, взысканных в соответствии с настоящей статьей, зачисляются в республиканский  бюджет РФ для финансирования деятельности налоговых органов, а 80 процентов - в местный бюджет.

Правильное применение кассовых аппаратов крайне важно для организации, т.к. за ошибки, совершаемые сотрудниками, можно дорого поплатиться. Остановимся  на наиболее часто встречающихся проблемах применения ККМ.

Итак - покупатель возвращает товар. Деньги вернули, не забудьте к  кассовой книге подшить чеки, по которым деньги возвращались покупателям. При возврате денег необходимо также  оформлять соответствующие акты и чеки на возврат, а также делать записи в кассовой книге. В случае отсутствия кассовых чеков от покупателей  на возвращенные деньги проверяющие  органы обычно констатируют, что компания нарушила Постановление Правительства  РФ от 23 июля 2007 г. N 470, обвиняют фирму в неоприходовании денежных средств и выписывают штраф по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Свою правоту вам придется доказывать в суде. Например, по подобному делу было Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 июня 2005 г. по делу N А56-2903/05, где суд встал на защиту налогоплательщика, однако это - редкое явление.

При применении контрольно-кассовой техники нужно внимательно относиться к наличию пломб. В случае если на ККМ отсутствует пломба ЦТО  или нечеткий оттиск пломбы механика, обслуживавшего фирму, то фирму привлекут  к ответственности за корректировку  фискальной памяти. И здесь вам  придется доказывать в суде, что  повреждение пломбы в результате неосторожных действий продавца не означает неприменение ККМ.

Есть кассовый аппарат - вы обязаны обеспечить наличие мелких денежных средств на сдачу. Если кассир не сможет выдать полную сумму сдачи, то фирму привлекут за то, что  ее кассир провел через ККМ не всю сумму выручки.

Часто бывает, что часы на кассе показывают неточное время. И  здесь вашу фирму тоже накажут  за то, что время, указанное в выданном кассовом чеке, не совпадает с фактическим.

Нередко кассовый аппарат  зарегистрирован по одному месту, а  фактически применяется по другому  адресу. И здесь тоже ждет наказание, хотя, справедливости ради, отметим, что  в таких ситуациях суды чаще всего  становятся на сторону налогоплательщика.

Ну, а если кассир выдал  чек на сумму, которая меньше стоимости  проданного товара, штрафа не избежать.

И еще следует помнить, что неважно, какой режим налогообложения  вы применяете, - вы обязаны соблюдать  порядок ведения кассовых операций и применять ККМ.

В соответствии с Положением по применению контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением заказчик бытовых услуг  получает за оказанную услугу квитанцию  установленного образца или чек с контрольно-кассового аппарата. Наличие квитанции установленного образца для соответствующего вида бытовых услуг не требует наличия контрольно-кассового аппарата. Однако наличие контрольно-кассового аппарата не освобождает производителя услуги от оформления договора (квитанции).

Утверждены следующие  формы документов, используемые при  расчетах с населением для учета  наличных денежных средств без применения контрольно-кассовых машин, как бланки строгой отчетности:

форма БО-1 "Наряд-заказ", "Квитанция", "Копия квитанции" [Приложение 3];

форма БО-2 "Наряд-заказ", "Квитанция", "Копия квитанции" [Приложение 4];

форма БО-3 "Наряд-заказ", "Квитанция", "Копия квитанции" [Приложение 5];

форма БО-4 "Наряд-заказ", "Квитанция" [Приложение 6];

форма БО-5 "Наряд-заказ", "Квитанция", "Копия квитанции" [Приложение 7];

форма БО-6 "Обязательство-квитанция", "Копия обязательства-квитанции" [Приложение 8];;

форма БО-7 "Залоговый билет", "Копия залогового билета", "Опись  вещей" [Приложение 9];

форма БО-8 "Сохранная квитанция", "Копия сохранной квитанции", "Опись вещей" [Приложение 10];

форма БО-9 "Кассовая ведомость  приема выручки", "Копия кассовой ведомости приема выручки" [Приложение 11];

форма БО-10 ДМ "Наряд-заказ", "Квитанция", "Копия квитанции" [Приложение 12];

форма БО-11 "Листок учета  выработки", "Талон" [Приложение 13].

В соответствии с ОКУН и  в соответствии с технологическими особенностями все виды бытовых  услуг распределены по группам, применяющим однотипные формы бланков строгой отчетности, следующим образом:

Ремонт обуви - применяются формы - БО-2, БО-9.

Окраска обуви - применяются формы - БО-2, БО-9.

Пошив обуви - применяются формы - БО-2.

Прочие услуги по ремонту  обуви - применяются формы - БО-2, БО-9.

Ремонт швейных, меховых  и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи - применяются формы - БО-4, БО-9.

Пошив швейных, меховых и  кожаных изделий, головных уборов и  изделий текстильной галантереи - применяются формы - БО-4.

Прочие услуги по ремонту  и пошиву швейных, меховых и кожаных  изделий, головных уборов и изделий  текстильной галантереи - применяются формы - БО-4, БО-9.

Ремонт трикотажных изделий - применяются формы - БО-4, БО-9.

Пошив и вязание трикотажных  изделий - применяются формы - БО-4.

Прочие услуги по пошиву и вязанию трикотажных изделий - применяются формы - БО-4, БО-9.

Ремонт и техническое  обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры - применяются формы - БО-1, БО-3, БО-9.

Ремонт бытовых машин - применяются формы - БО-1, БО-3, БО-9.

Ремонт бытовых приборов - применяются формы - БО-1, БО-3, БО-9.

Ремонт и изготовление металлоизделий - применяются формы - БО-1, БО-3, БО-9.

Изготовление ювелирных  изделий - применяются формы - БО-10 ДМ.

Ремонт ювелирных изделий  - применяются формы - БО-10 ДМ.

Изготовление мебели - применяются  формы - БО-1.

Ремонт мебели - применяются формы - БО-1, БО-3.

Прочие услуги по ремонту  и изготовлению мебели - применяются формы - БО-1, БО-3.

Химическая чистка - применяются формы - БО-5.

Прочие услуги по химической чистке - применяются формы - БО-5.

Крашение - применяются формы - БО-5.

Услуги прачечных - применяются формы - БО-3.

Ремонт жилья и других построек - применяются формы - БО-4.

Строительство жилья и  других построек - применяются формы - БО-4, договор.

Прочие услуги, оказываемые  при ремонте и строительстве  жилья и др. построек, - применяются формы - БО-4, договор.

Техническое обслуживание легковых автомобилей - применяются формы - БО-1, БО-3.

Ремонт легковых автомобилей - применяются формы - БО-1, договор.

Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов - применяются формы - БО-1, БО-3.

Техническое обслуживание и  ремонт мототранспортных средств - применяются формы - БО-1, договор.

Прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств - применяются формы - БО-1, БО-3.

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий - применяются формы - БО-3, БО-9.

Транспортно-экспедиторские услуги - применяются формы - БО-3.

Прочие услуги производственного  характера, в том числе... - применяются формы - БО-1, БО-3.

Услуги газификации - применяются формы - БО-1, БО-3.

Услуги по переработке  с/х продуктов - применяются формы - БО-3, БО-9 и БО-11.

Изготовление валяной  обуви - применяются формы - БО-2.

Граверные работы, изготовление и ремонт деревянных лодок, ремонт игрушек - применяются формы - БО-3, БО-9 и БО-11.

Окраска кожаных пальто и  курток - применяются формы - БО-5.

Ремонт туристского снаряжения, распиловка древесины, изготовление визитных карточек, пригласит. билетов, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы, зарядка газовых баллончиков, замена элементов питания - применяются формы - БО-3, БО-9 и БО-11.

Услуги бань и душевых - применяются формы - БО-3.

Прочие услуги, оказываемые  в банях и душевых, - применяются формы - БО-3.

Услуги парикмахерских - применяются формы - БО-11 (01) и БО-11 (02).

Услуги предприятий по прокату - применяются формы - БО-6, БО-9, БО-3 и БО-11 (02).

Услуги по организации  похорон, захоронению, кремации и т.п. - применяются формы - БО-3.

Услуги по уходу за могилами, изготовление гробов, памятников и  т.п. - применяются формы - БО-4.

Обрядовые услуги - применяются формы - БО-3, БО-9 и БО-11.

Прочие услуги непроизводственного  характера - применяются формы - БО-3, БО-9 и БО-11.

Ломбард: хранение - применяются  формы - "Залоговый билет" и "Сохранная  квитанция", утвержденные Приказом Минфина России от 14 января 2008 г. N 3н.

По вышеперечисленным  услугам применяются бланки строгой  отчетности установленной формы. Бланки строгой отчетности должны быть изготовлены  типографским способом, с указанием  типографии, заказа, тиража. Также бланки должны иметь порядковую нумерацию  и все предусмотренные в формах реквизиты. Отсутствие какого-либо из требуемых реквизитов является основанием для признания бланков недействительными, и как следствие, привлечения  организации за расчеты с населением без применения ККМ.

В настоящее время бланки не подлежат обязательной регистрации  в налоговых органах до их применения. Бланки строгой отчетности установленного образца могут применяться только для наличных расчетов с населением, но не с юридическими лицами. В то же время, если услуга была оплачена по безналичному расчету, выдавать бланк  строгой отчетности нельзя. Такая  ошибка присуща туристическим компаниям. Имея свои фирменные бланки туристических  путевок, компании выписывают их при  продаже туров. Иногда туристы оплачивают путевки по безналичному расчету  либо за наличный расчет - юридические  лица для своих работников. В такой  ситуации организация должна выписать путевку, но не на бланке строгой отчетности.

Также следует обратить внимание читателя, что при применении бланков  строгой отчетности предприятие (и  индивидуальные предприниматели тоже) должно вести книгу регистрации указанных бланков.

На основании ПКО, РКО  и других первичных документов, приравненных к ним, кассиром заполняется кассовая книга.

Кассовая книга применяется  для учета поступлений и выдач  наличных денег организации в  кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью  на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано  и прошнуровано ___ листов". Общее  количество прошнурованных листов в  кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера организации.

Каждый лист кассовой книги  состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как  второй экземпляр с лицевой и  оборотной стороны через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в  кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".