Организация учета денежных средств и расчетных операций в субъектах малого предпринимательства

- перечислены налоги в  бюджет;

Дебет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- отражены суммы, ошибочно  списанные с расчетного счета  организации и обнаруженные при  проверке выписок кредитной организации;

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям"

- зачислены на расчетный  счет ошибочно списанные суммы,  обнаруженные при проверке выписок кредитной организации;

Дебет 58 "Финансовые вложения"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- приобретена ценная бумага;

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

- получены на расчетный  счет средства по краткосрочному займу;

Дебет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты с Пенсионным фондом"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- оплачен единый социальный  налог в части, причитающейся Пенсионному фонду РФ;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- переведены средства  по оплате труда на лицевые  счета сотрудников (если выплата  зарплаты производится путем  перечисления денег на счета  в банке или на пластиковые карты);

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 91 "Прочие доходы и  расходы"

- начислены банком проценты  на остаток денежных средств по расчетному счету;

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 75 "Расчеты с учредителями"

- внесены учредителями  на расчетный счет денежные  средства в счет оплаты уставного капитала;

Дебет 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- выплачены дивиденды  учредителю перечислением на его счет в банке.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах  на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 "Валютные счета".

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при  проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте. Отметим, что при наличии  валютных счетов операции по ним в  бухгалтерском учете отражаются как в валюте, так и в "переводных" рублях, т.е. в рублевой оценке каждой валютной операции по соответствующему курсу Центрального Банка РФ.

Отражение операций по счету 52 аналогично движению по расчетному счету (51).

Для обобщения информации по движению безналичных денежных средств  на предприятии служит журнал-ордер  N 2.

Журнал-ордер - это сводный  документ, который содержит аналитическую  информацию по движению безналичных  средств на предприятии за каждый день. По каждому дню сводятся суммы  по движению по бухгалтерским счетам.

 

3 Контроль над  выполнением расчетов и соблюдением  кассовой дисциплины   

 

 

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы  деятельности обязаны хранить свободные  денежные средства в учреждениях банков.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, должны быть своевременно оприходованы и в последующем подлежат сдаче  в банк для зачисления на банковские (расчетные) счета данной организации.

Порядок и сроки сдачи  наличных денег устанавливаются  банками по согласованию с руководителями организаций исходя из необходимости  ускорения оборачиваемости денег  и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

При этом могут устанавливаться  следующие сроки сдачи организациями  наличных денежных средств:

для организаций, расположенных  в населенном пункте, где имеются  банки или предприятия Госкомсвязи  РФ,— ежедневно в день поступления  наличных денег в кассы организаций;

для организаций, которые  в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при  отсутствии вечерней инкассации или  вечерней кассы банка не могут  ежедневно в конце рабочего дня  сдавать наличные денежные средства в банки или предприятия Госкомсвязи  РФ,— на следующий день;

для организаций, расположенных  в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи  РФ, а также находящихся от них  на отдаленном расстоянии,— один раз в несколько дней.

Организации имеют право  на получение наличных денежных средств  со своих счетов в банке в размере, необходимом на оплату труда, на хозяйственные  нужды, а также на командировочные расходы.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег  под отчет производится из кассы организации.

Организации могут хранить  наличные деньги в своих кассах только в пределах лимитов, устанавливаемых  обслуживающими их банками по согласованию с руководителями организаций.

Лимит остатка наличных денег  в кассе устанавливается банками  ежегодно всем организациям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

Величина лимита остатка  наличных денег в кассе зависит  от специфики деятельности организации, в частности от объема ежедневной кассовой выручки.

При необходимости (в случае изменения кассовых оборотов, условий  сдачи выручки и т. п.) лимиты остатков касс могут пересматриваться.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе организация  должна представить в обслуживающий  банк расчет по установленной форме  № 0408020 «Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

В данном расчете устанавливается  лимит остатка кассы и оформляется  разрешение на расходование организацией наличных денег из выручки, поступающей в ее кассу.

Если организация имеет  несколько расчетных счетов в  различных банках, то она по своему усмотрению обращается в один из банков для установления лимита остатка наличных денег в кассе.

После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомления  об определенном ей лимите остатка  кассы в другие банки, в которых  открыты ей соответствующие счета. При проверке данной организации  банки руководствуются этим лимитом  остатка наличных денег в кассе.

Если организация не приняла  мер по установлению лимита остатка  наличных денег в кассе ни в  одном из обслуживающих ее банков, лимит остатка кассы считается  нулевым, а не сданная организацией в банк денежная наличность — сверхлимитной.

Организации имеют право  хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше трех рабочих  дней (для организаций, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях,— до пяти дней), включая день получения денег в банке.

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми организациями (кроме кредитных организаций) должен производиться с обязательным применением  контрольно-кассовой техники (далее  — ККТ). Сфера применения ККТ, требования к ней и обязанности организаций, применяющих контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным законом  от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт». Организации  в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего место­нахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при  осуществлении следующих видов  деятельности:

продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров  в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

продажи ценных бумаг;

продажи лотерейных билетов;

продажи проездных билетов  и талонов для проезда в  городском общественном транспорте;

обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных  школ и приравненных к ним учебных  заведений во время учебных занятий;

торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также  на других территориях, отведенных для  осуществления торговли, за исключением  находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и  других аналогично обустроенных и обеспечи­вающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных  товаров, требующих определенных условий  хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтилено­вой пленкой, парусиной, брезентом);

продажи в пассажирских вагонах  поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом  исполнительной власти в области  железнодорожного транспорта;

продажи в сельской местности (за исключением районных центров  и поселков городского типа) лекарственных  препаратов в аптечных пунктах, расположенных  в фельдшерско-акушерских пунктах;

торговли в киосках  мороженым и безалкогольными  напитками в розлив;

торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал  овощами и бахчевыми культурами;

приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

реализации предметов  религиозного культа и религиозной  литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний  в культовых зданиях и сооружениях  и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным  организациям для этих целей, в учреждениях  и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном  законодательством РФ;

продажи по номинальной стоимости  государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых  на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Организации, находящиеся  в отдаленных или труднодоступных  местностях, указанных в перечне, утвержденном органом государственной  власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.

Организации, применяющие  контрольно-кассовую технику, обязаны:

осуществлять регистрацию  контрольно-кассовой техники в налоговых  органах;

применять при осуществлении  наличных денежных расчетов исправную  контрольно-кассовую технику, опломбированную  в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки {в момент оплаты);

обеспечивать ведение  и хранение в установленном порядке  документации, связанной с приобретением  и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также  обеспечивать должностным лицам  налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную  документацию;

производить при первичной  регистрации и перерегистрации  ККТ введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.