Организация учета денежных средств и расчетных операций в субъектах малого предпринимательства

Предварительно лист сгибают  по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для  ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают  на лицевую сторону неотрывной части  листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.

В кассовой книге допускаются  исправления, которые должны быть в  обязательном порядке оговорены  и заверены подписями кассира  и главного бухгалтера. В кассовой книге не допускаются подчистки.

Отрывная часть книги  служит отчетом кассира за день.

Кассовые первичные документы  подбираются по каждому дню и  скрепляются вместе с отрывной частью кассовой книги. Затем за каждый отчетный период все первичные кассовые документы  сшиваются воедино нитью. На обратной стороне последнего листа на нить наклеивается небольшой квадратик  бумаги таким образом, чтобы конец  нити был свободен. Ставится печать (штамп) предприятия таким образом, чтобы часть стояла на самом листе, а часть на наклеенном листке.

Книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов.

Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу  организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Форма журнала регистрации приходных и расходных ордеров является унифицированной. Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.

Книга приходных кассовых ордеров служит для регистрации ПКО.

Для работы с наличной иностранной  валютой организация должна иметь  валютную кассу и соблюдать требования, установленные порядком ведения кассовых операций.

Ответственность за сохранность  валюты, находящейся в кассе, несет  кассир. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер.

Получив из банка наличную валюту, кассир должен:

1) оформить приходный  кассовый ордер по форме N КО-1;

2) отразить операцию в  кассовой книге и книге приходных кассовых ордеров;

3) внести в "Журнал  учета Справок по форме N 0406007" соответствующие записи.

"Журнал учета Справок  по форме N 0406007" ведет кассир. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен круглой печатью организации.

На последнем листе  Журнала производится запись: "В  настоящем журнале пронумеровано, прошнуровано и скреплено круглой  печатью (указывается количество) листов". Данная запись заверяется руководителем, главным бухгалтером и оттиском круглой печати.

На титульном листе  Журнала должен быть указан порядковый номер Журнала, а также производится запись:

"Настоящий Журнал начат  (указывается число, месяц и  год) и закончен (указывается число, месяц и год)".

Получать наличную иностранную  валюту вы можете только для оплаты командировочных расходов работников.

Рассмотрим особенности  оформления операций по валютной кассе.

Аналогично с рублями, валюту также необходимо оприходовать в кассу организации и оформить приходный кассовый ордер по форме  N КО-1.

Если вы не оприходуете (или  не полностью оприходуете) наличную валюту в кассу, ваша организация  может быть оштрафована. Сумма штрафа для организаций - от 40 000 до 50 000 руб., для должностных лиц - от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП).

Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге  и книге приходных (расходных) кассовых ордеров.

Каждое малое предприятие  ведет только одну кассовую книгу, которая  должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера данного предприятия (п. 23 Порядка ведения кассовых операций).

В кассовой книге указывается  не только сумма в валюте, но также  сумма по данному валютному кассовому  ордеру, переведенная в рубли по курсу Банка России на данный день. При подведении итогов за день суммы  указываются по каждой валюте отдельно, а также общий итог - в переводных рублях (то есть сумма всех валют, пересчитанных  по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной  валюты изменяется, в учете возникает  курсовая разница по валютной кассе. Она показывается отдельной строкой  и записывается в приход или в  расход. К кассовым документам подшивается  справка по расчету курсовой разницы.

Согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению" учет наличных денежных средств ведется на бухгалтерском счете 50 "Касса".

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных  валютах, находящихся в кассе, а  также ценных бумаг, платежных и  денежных документов служит счет 50 "Касса".

Денежные средства в иностранных  валютах и операции с ними учитываются  в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной  валюты в установленном порядке. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

К счету 50 "Касса" могут  быть открыты субсчета: 50-1 "Касса  организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса  организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда  организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты  соответствующие субсчета для обособленного  учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и  движение денежных средств в кассах вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся  в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств  и выдача денежных документов из кассы организации.

Рассмотрим на примере  отражение в учете наиболее часто  встречающихся операций по кассе.

Для обобщения информации по движению наличных денежных средств  на предприятии служит журнал-ордер  N 1. Журнал-ордер - это сводный документ, который содержит аналитическую информацию по движению наличности на предприятии за каждый день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бухгалтерским счетам.

Форма журнала-ордера может  содержать только обороты по дебету, а оборот по кредиту может быть приведен итоговой строкой, однако в  такой "урезанной" форме журнал будет менее наглядным.

 

 

2.2. Безналичные  расчеты малых предприятий

 

Если  ваше малое предприятие уже зарегистрировано, и счет из накопительного стал расчетным. Однако в процессе работы предприятия может возникнуть необходимость иметь несколько расчетных счетов. На сегодняшний день нет ограничений на количество открытых расчетных счетов в организации. Заметим, что когда предприятие уже после регистрации, в процессе работы, открывает новый расчетный счет, то он сразу после открытия работает, как расчетный.

Согласно Налоговому кодексу  РФ налогоплательщик обязан уведомить  налоговые органы об открытии, а  также о закрытии любых банковских счетов в течение 7 дней с момента  открытия счета. В налоговый орган  представляется отрывной талон "Извещения  об открытии (закрытии) расчетного (иного) счета" в отдел регистрации. В  случае если налогоплательщик несвоевременно уведомил (либо не уведомил вовсе) налоговые  органы, то к нему могут быть применены  штрафные санкции в размере 5000 руб. за каждое подобное нарушение.

Для открытия любого банковского  счета предприятие заключает  с банком договор о банковском обслуживании, на основании которого в дальнейшем ведется расчетно-кассовое обслуживание предприятия. В договоре оговариваются все существенные моменты, регулирующие взаимоотношения между банком и клиентом.

Малое предприятие решило открыть валютный счет. При открытии текущего валютного счета автоматически  открываются также специальный  транзитный и транзитный счета. Валютный счет может быть как по каждой конкретной валюте (например, американские доллары, евро, английские фунты стерлингов), так и мультивалютный. Открытие в  банке мультивалютного счета  позволяет зачислять и списывать  средства не только в рублях, но и  во всех основных валютах мира. Обмен  валют осуществляется по биржевому  курсу мировых рынков, а рублей в валюту и обратно - по биржевому  курсу. Организации достаточно подать в банк платежное поручение с  указанием кода валюты и необходимых реквизитов платежа.

Специальный транзитный валютный счет предназначен для зачисления валютных средств при покупке валюты на внутреннем валютном рынке.

Транзитный валютный счет служит для зачисления на него валютной выручки. С транзитного валютного  счета происходит обязательная продажа валютной выручки.

Расчет между резидентами  производится исключительно в рублях. При зачислении валютной выручки  на текущий валютный счет предприятие  обязано продать часть валютной выручки. Валютная выручка, получаемая организацией в валюте за реализованные  на экспорт товары, является объектом обязательной продажи на внутреннем валютном рынке РФ (ч. 3, 4 ст. 21 Федерального закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Однако в настоящее  время продажа производится в  соответствии с Указанием от 29 марта 2006 г. N 1676-У. ЦБ РФ внес изменения в п. 1.2 Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", в котором определен объем обязательной продажи валютной выручки. В соответствии с внесенными изменениями данный показатель равен 0%.

Тем не менее, даже если нет обязанности продавать валютную выручку, но возникает такая потребность, то необходимо заполнить соответствующее заявление.

Формы заявления на покупку  валюты, а также поручения на продажу  валюты каждый банк разрабатывает самостоятельно. Поэтому для проведения подобных операций необходимо вначале взять  необходимые бланки в обслуживающем отделении банка.

Для совершения платежа с  расчетного счета клиент должен оформить платежное поручение. Форма платежного поручения едина на всей территории РФ. К оформлению платежных поручений  предъявляются определенные требования, утвержденные на территории РФ ЦБ. Формы  платежных поручений приведены  в Положении Банка России "О  безналичных расчетах в Российской Федерации", утвержденном 3 октября 2002 г. N 2-П.

Кроме платежных поручений  при осуществлении безналичных  расчетов могут использоваться следующие  расчетные документы: аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках  документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств по расчетному рублевому  счету используется бухгалтерский счет 51 "Расчетные счета".

Если на вашем предприятии  несколько расчетных счетов, то к  счету 51 открываются субсчета - по каждому  расчетному счету отдельно. Аналитический  учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Рассмотрим наиболее часто  встречающиеся хозяйственные операции по расчетному счету и их отражение в учете:

Дебет 51 "Расчетные счета"

Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

- поступили денежные средства от покупателей;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Кредит 51 "Расчетные счета"

- оплачен счет за поставленный товар;

Дебет 68 "Расчеты по налогам  и сборам"

Кредит 51 "Расчетные счета"