Организация учета и аудита материально-производственных запасов в ГУСП «Ахтубинское»

Чековая книжка хранится  в кассе предприятия в сейфе.

Прием наличных денег со своего счета чеком приходуется первичным документом КО –1 «Приходный кассовый ордер».

Данный вид документа применяется для оформления поступивших в кассу  наличных денежных средств. Документ выписывается в бухгалтерии хозяйства. В нем указывается сумма, подлежащая взносу, а так же указывается от кого она получена и на основании каких документов. Подписывается главным бухгалтером и передается в кассу для исполнения, о чем внизу свидетельствует подпись кассира. Лицо, внесшее в кассу по приходному кассовому ордеру указанную сумму, в подтверждении чего, получает на руки отрывную часть документа – квитанцию. В ней указывается на основании чего и кого принята денежная сума. Квитанция также заверяется главным бухгалтером и кассиром.

Основной ошибкой в заполнении ордера является не указание необходимых реквизитов. Так, в одном из ордеров не был указан его номер и отсутствовала подпись главного бухгалтера. Все выбытия денежных средств из кассы оформляются первичным документом формы КО – 2 «Расходный кассовый ордер».

Расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии. В нем указывается, кому и какую  сумму выдать необходимо из кассы и основание для получения ее. Подписывается руководителем хозяйства и главным бухгалтером.

При выдаче денег наличными кассир требует у получателя предъявления паспорта либо документа, который мог бы заверить личность.

Расходный и приходный ордера должны учитываться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формы КО-3, который в хозяйстве не ведется.

Все ордера и указанные в них суммы кассир регистрирует в кассовой книге. В каждом хозяйстве такая книга имеется в одном экземпляре. Листы в ней нумеруются, затем она прошивается и опечатывается сургучной печатью предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира.

Подчистки и исправления в книге запрещаются. Она заверяется главным бухгалтером и кассиром.

Учет движения денежной наличности, проходящей по кассе, ведется на счете 50 «Касса». По дебету данного счета учитывается поступление денег в кассу. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами могут быть различные счета, счета учета расчетов и ссуд банков и тому подобное.

По кредиту счета 50 отражается расход наличности в зависимости от целей расходования.

На предприятии по счету 50 движение денежных средств сопровождается следующей корреспонденцией счетов:

1. Дт 50 – Кт 51 «Расчетный счет». Поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу.

2. Дт 50 – Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сдан остаток аванса неиспользованных средств подотчетными лицам.

3. Дт 50 – Кт 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Поступили наличные за реализованную продукцию.

4. Дт – 70 Кт 50 «Расчеты с персоналом по оплате труда».Выдана заработная плата работникам предприятия.

5. Дт 71 – Кт 50 «Расчеты с подотчетными лицами». Выданы под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

6. Дт 70 –Кт 50 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Выдано пособие по временной нетрудоспособности.

Регистрами синтетического учета, в которых отражаются кассовые операции в хозяйстве при данной форме учета являются ведомость №1 (дебетовый оборот) и журнал – ордер №1 (кредитовый оборот) и в том и в другом операции производятся с разделением на корреспондирующие счета.

Основанием для бухгалтерских записей в эти регистры являются проверенные отчеты кассира с приложенными оправдательными документами.

Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от  периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в ведомости и журнале – ордере соответствует сданным отчетам.

Первичные документы предварительно  группируются кассиром по соответствующим корреспондирующим счетам. Однородные  операции отражаются общей суммой за день. При небольшом количестве операций кассиром допускаются записи по итогам отчета занимать и занимают одну  строку.

Сальдо на конец месяца в ведомости кассир выводит следующим образом. К сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за этот же период (отражен в ведомости) и вычитают кредитовый оборот за тот же промежуток времени (из журнала-ордера № 1), Полученное сальдо сверяется с остатком денежных средств в кассе, числящихся в последнем отчете кассира.

          Ведомость № 1 и журнал-ордер №1 являются годичными регистрами.

          Итоги кредитовых оборотов переносятся в Главную книгу и затем в бухгалтерский баланс, а дебетовые - в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

2.4. Учет денежных средств на счетах в банке.

Для ведения расчетов с другими предприятиями, бюджетом СПК «Алешниковское» Жирновского района Волгоградской области ОСБ №3946 расчетный счет под номером 40702810911210000213.

На счет предприятия поступают денежные средства от реализации продукции, работ и услуг, взносы наличных денег из кассы, платежи в погашение дебиторской задолженности, а также средства целевого финансирования из бюджета. С расчетного счета агрофирма оплачивает обязательства по краткосрочным ссудам, платежи в бюджет и снимает денежную наличность на оплату труда работникам хозяйства.

Основанием для зачисления и списания сумм в данном хозяйстве служат следующие документы:

1) чеки на получение наличных средств;

2) мемориальные ордера на получение дотаций по целевому финансированию из бюджета;

3) платежное требование, выписываемое поставщиком и высылаемое электронно плательщику через банк;

4) платежное поручение выписываемое в случаях выплат страховых взносов и налоговых отчислений;

5) объявление на взнос денег наличными;

6) ведомость при сдаче денег через инкассатора.

Данные документы не должны содержать никаких исправлений и являются действительными только при наличии соответствующих реквизитов, штампов и печатей.

Банк обязался перед хозяйством за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом.

Общий срок безналичных расчетов не должен превышать 2-х операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и 5-ти- в пределах Российской Федерации.

На выписке в верхнем правом углу главный бухгалтер хозяйства проставляет карандашом корреспондирующий счет. В данном случае это 69-1, так поступила дотация на овцеводство на 2000 год, в подтверждение чему был выслан мемориальный ордер 4\185 от 15 августа 2000 года.

После чего идет расшифровка выписки главным бухгалтером.

        Особое внимание необходимо обратить на расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой поручение клиента, то есть   хозяйства   обслуживающему   банку   (Жирновское   отделение Сберегательного Банка № 3946) о перечислении определенной суммы со своего счета.

При расчетах платежными поручениями банк дал обязательство по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в определенный срок.

Такими средствами хозяйство рассчитывается по страховым взносам и налоговым отчислениям.

Платежное поручение представляется плательщиком на бланке установленной формы. Данное поручение действительно в течение 10-ти дней со дня выписки (день выписки в расчете не принимается).

Действующее законодательство определяет, что отсутствие средств на счете не является основанием для отказа банка принять поручение к исполнению.

При расчете платежными поручениями последний экземпляр поручения банк возвращает хозяйству с отметкой «ПРИНЯТО К ИСПОЛНЕНИЮ», проставляется дата, штамп банка, подпись операционного работника.

         При установлении в договоре формы расчетов платежными поручениями стороны должны согласовать срок платежа, так хозяйство указало номер расчетного счета контрагента, полное наименование банка (его филиал, отделения), где находится этот счет, и другие банковские реквизиты, по которым должен быть осуществлен платеж. По договоренности сторон  расчетных  отношений   платежи   названными  документами осуществляются отсрочено.

Движение денежных средств отражается на счете 51 «Расчетный счет». Поступление денежных средств идет по дебету счета 51 , а их выбытие по кредиту того же счета. Отражение кредита ведется в журнале-ордере №2 , а дебета в ведомости № 2.

Основанием для занесения данных служат выписки банка. Итоги оборотов по кредиту журнала-ордера №2 по счету 51 «Расчетный счет «ежемесячно переносятся в Главную книгу. Наиболее распространенные хозяйственные операции с денежными средствами в расчетах сопровождаются следующей корреспонденцией счетов:

Дт 51-Кт 62-поступили денежные средства на расчетный счет от заготовительной организации;

Дт 60-Кт 51-перечислена задолженность Волгоградпромэнерго;

Дт 68-Кт 51-погашена задолженность перед финансовыми органами;

Дт 99-Кт 51-перечислены денежные средства по неустойке.

Для контроля за движением денежных средств на щитах в банке и для отражения этих операций в учете, предприятие периодически получают из банка — выписки с расчетного счета. В них указаны все суммы поступлений и платежей, за определенный период времени. В выписке весь текст закодирован, поскольку лицевые счета клиентов, в банке, обрабатываются на ЭВМ. Каждый столбец имеет свое название и имеет определенную информацию:

1 графа - код операции;

2 графа - счет банка;

3  графа – номер счёта плательщика и покупателя;

  4  графа – номер документа;

5        графа- сумма по дебету;

6        графа – сумма по кредиту;

7        графа – номер по порядку.

2.5. Учет расчетов с покупателями.

Увеличение денежного оборота хозяйства происходит за счет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет данных расчетов ведется на одноименном счете 62.

На нем отражаются задолженности покупателей и заказчиков за реализованную готовую продукцию - работы, услуги, товары; основные средства и прочее имущество. Предприятие, начиная с 1 января 1998 года, учет процесса реализации осуществляло на основе метода начислений, под которым понимается определение выручки от реализации продукции, работ и услуг с даты отгрузки товара.

Датой     отгрузки    товаров     считается     день     передачи товарораспорядительного документа, а датой выполненных работ (оказанных услуг)- день, когда было фактически завершено выполнение работ. По кредиту счета отражаются поступившие платежи от покупателей и заказчиков на расчетный счет и наличные от населения в кассу предприятия.

В последнем случае предприятие было обязано выдать покупателю кассовый чек кассового аппарата. Но на данный момент предприятие не выдает чеки, так как в кассе отсутствует контрольно-кассовый аппарат. Это нарушение может привести к штрафу предприятия в размере 350 минимальных оплат труда.

Аналитический учет по счету 62 в хозяйстве ведется по каждому предъявленному для оплаты счету-фактуре в специальной книге.

Основанием для записей являются, кроме счет - фактур, еще товарно-транспортные накладные, приемные квитанции и выписки банка.

       По дебету счета 62 отражается стоимость отпущенных товаров с НДС.

Общая сумма НДС на 4 квартал 2000 года составила: 20%-25928 рублей 14 копеек, а 10 % -2881 рубль 14 копеек. Общий итог 28809 рублей 28 копеек.

Основными покупателями продукции СПК являются Волжская ГЭС, Волгоградпромэнэрго,  Ср.Ахтубинский консервный завод.

В договорах с вышеперечисленными субъектами заранее обговаривались все условия. На основании именно этих договоров и выписывались счет - фактуры. Предельный срок исполнения обязательств (по договору), которых берет на себя противоположная сторона, составляет 3 месяца с момента фактического получения товара, выполненных работ и оказанных услуг. Но данное обязательство не всегда выполняется сторонней организацией.

Хозяйственные операции по счету 62 следующие: