Организация учета на предприятии

Продолжение таблицы 1.2.

1	2	3
40.2	Списать в состав прибыли курсовые разницы в соответствии с законодательством
41	С расчетного счета организации оплачены долги  сторонним организациям, начисленные  в январе за:
41.1	Проведение  технического обслуживания производственного  оборудования
41.2	За  текущую аренду производственного оборудования (арендодателю)
41.3	Паровое отопление
41.4	Электроэнергию
41.5	Обучение  сотрудников
41.6	Информационные  услуги
41.7	Охрану  территорий и помещений в ночное время
42	Отразить  оплаченный «входной НДС» после расчетов с поставщиками и подрядчиками
43	Принят  к вычету при расчетах с бюджетом    оплаченный «входной НДС»
44	С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и  ФСЗН за декабрь:
44.1	ФСЗН 34%
44.2	ФСЗН % ПРИБЫЛЬ
44.3	Белгосстрах 0,5%
44.5	Налоги, включаемые в себестоимость
44.6	Налоги на доходы физических лиц
45	С расчетного счета  организации получены деньги в кассу  для выдачи заработной платы за декабрь
46	Из  кассы выплачена заработная плата  за декабрь

 

Продолжение таблицы 1.2.

1	2	3
47	Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям  организации – физическим лицам (сумма дивидендов  определяется из расчета 10 % от суммы прибыли, полученной от реализации продукции за отчетный месяц)
48	Из  суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход
49	Списывается сальдо доходов и расходов о текущей  деятельности(аналитический учет по видам)(К-Д)
50	Списывается сальдо прочих доходов и расходов (аналитический учет по видам)
51	Отразить  начисление налогов из прибыли,  предусмотренных законодательством (18%)
52	Отразить  перечисления в бюджет налога на недвижимость за январь

 

Для  начисления заработной платы, представлены исходные данные в таблице 6

Таблица 6 –Штатному расписанию

№ п/п	Фамилия Имя Отчество	Оклад (в  СБВ)		Оклад согласно штатному расписанию (в  рублях)
1	2		3	4
Администрация
1	Сергеев  –  директор
2	Андреев  –  экономист
3	Смирнова –  бухгалтер
Рабочие
4	Никитин (штатный  сотрудник)
5	Сидоров (штатный  сотрудник)
6	Петренко (штатный сотрудник)
7	Антонов (штатный  сотрудник)
8	Бобров (совместитель)

 

Для определения  фактической себестоимости материалов используются следующие исходные данные

 Таблица 3- Перечень материалов на складе организации за 1 января 2013г.

Наименование материалов	Ед. изм.	Кол-во	Цена за един., у.е.	Стоимость мат. на 01.01 у.е.	Кол-во мат пер.в  пр-во*	Стоим материалов пер.в производст. руб.
1	2	3	4	5	6	7
ДСП ламинированное	кв.м	170	12	2 040
Окантовка пластмассовая	м	200	2,5	500
Полкодержатели	м	280	2,2	616
Штангодержатели	м	90	1,4	126
Уплотнитель  самоклеящийся	м	250	1,8	450
Ручки для ящика  выдвижного	шт	60	2,1	126
Шурупы с  дюбелями	шт	540	0,5	270
Силикон	фл.	130	7	910
Компл. Направл.на ящики	м	190	4,5	855
Штанги металлические	м	120	6,5	780
Двери зеркальны	шт	31	155	4 805
Двери с ДСП	шт	22	90	1 980
ДВП ламинированное	кв.м	50	15	750
Уголки крепежные	шт	120	0,5	60
Вешалки металлические	шт	100	1,2	120
Отклонение  в стоимости материалов	Х	Х	Х	Х	Х
ИТОГО:	Х	Х	Х	14388

 

 

Раздел 2.Расчет амортизации по внеоборотным активам

Любые объекты, входящие в  состав основных средств, кроме земли, подвержены износу.

Износ представляет собой потерю потребительских свойств, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. В экономической литературе износ подразделяют на два вида: моральный и физический.

Механизм (процесс) постепенного переноса стоимости основных средств на готовый продукт (работы, услуги) и накопление денежных средств  для замены изношенных основных средств называется амортизацией. Процесс накопления амортизационных средств отражается на счетах бухгалтерского учета.

В плане  счетов для учета амортизационных  отчислений и накопления суммы амортизации предназначен счет 02 «Амортизация основных средств».

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается  с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Главным критерием для  начисления амортизации выступают: срок использования объектов или  степень потери ими моральных  качеств, или конкурентоспособности  продукции, производимой с их помощью.

Сроком полезного  использования является период, в течение которого использование объекта основных средств и нематериальных активов приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта к учету. В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования пересматривается.

Выбор варианта расчета амортизации исходя из месячной нормы или суммы закрепляется учетной политикой организации. В течение отчетного года выбранный вариант расчета амортизации пересмотру не подлежит.

В настоящее  время начисление амортизации на предприятиях производится одним из следующих способов: 

1. линейные способ;
2. нелинейный способ:

• суммы чисел лет(прямой и обратный)
• уменьшаемого остатка

3. производительный способ

 

 

 

 

Достоинства   линейного   метода   начисления   амортизации:  

• равномерность поступлений отчислений в амортизационный фонд, стабильность;
• пропорциональность  в  отнесении  на  себестоимость  выпускаемой  продукции;
• простота и  высокая  точность  расчетов. 

     Производительный  способ  начисления  амортизации   в зависимости  от  объема  выпуска  продукции  или   работ  представляет  собой  разновидность   линейного   метода   и   учитывает   специфические   условия  функционирования  отдельных  видов  объектов  основных  средств.  Начисление износа в зависимости  от  объема  выполненных  работ  производится,  главным образом, по подвижному составу автомобильного и городского транспорта.

      Наряду с положительными моментами  пропорциональные методы имеют  и свои недостатки:

• они не всегда обеспечивают  полный  перенос  стоимости  основных

средств  на  производимый  продукт и образуется  «недоамортизация»  основных средств, представляющая собой прямую потерю стоимости,  убыток;

•    равномерное начисление амортизации не обеспечивает  концентрацию  ресурсов,  необходимую для быстрой замены оборудования, подверженного активному влиянию морального износа.

      Стимулирующая роль амортизации существенно  возрастает  с  применением методов ускоренной амортизации основных  средств.

Наиболее оптимальными  методами  начисления  амортизации  в  условиях  рынка являются ускоренные методы. Они позволяют в  первые  годы  работы  списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что  позволяет  уменьшить налогооблагаемую базу, а это, в свою очередь  дает  предприятию  возможность сэкономить  определенную  часть   денежных   средств.   Последнее   особенно немаловажно для предприятий, только что начавших  свою  деятельность.  Кроме того, ускоренная амортизация позволяет наибыстрейшим  путем  восстанавливать средства, потраченные на приобретение основных средств и приобретать  новые, более современные и  высокопроизводительные основные  средства.  Этот  факт особенно важен в последнее время,  когда научно-технический прогресс  все быстрее внедряется   в   нашу   жизнь,   принося   новое   оборудование   и

высокоэффективные технологии.

            Линейный способ заключается в равномерном начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта ОС

 Годовая  норма амортизации (На) рассчитывается  по формуле:

 

На = 1/СПИ*100%   ,                                              (2.1)

 

где СПИ –  срок полезного использования объекта  основных средств (НМА);

Сумма амортизационных  отчислений за месяц (Амес) определяется:

 

Амес = АС * На/(100*12),                                             (2.2)

 

где АС – амортизируемая стоимость объекта основных средств (НМА) ;

      На – годовая норма амортизации  в процентах от амортизируемой  стоимости объекта; 

      12- количество месяцев в году;

       Нелинейный  способ заключается в неравномерном  начислении организацией амортизации  в течение срока полезного использования объекта основных средств. Объектами применения нелинейного способа являются: передаточные устройства, машины, механизмы, вычислительная техника.    Сумма амортизационных отчислений за месяц при нелинейном  способе рассчитывается методом суммы чисел лет или методом уменьшенного остатка с коэффициентом ускорения до 2,5.

Метод суммы  чисел лет заключается в определении  годовой суммы амортизационных  отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств  и нематериальных активов и отношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

 

Агод  = АС*На/100,                                           (2.3)

 

   где АС –  амортизируемая стоимость объекта  основных средств;

          На –  годовая норма амортизации а  процентах от амортизируемой  стоимости объекта рассчитывается  ежегодно по формуле:

 

На = ЧОЛ/СЧЛ *100%,                                          (2.4)

 

   где ЧОЛ –  число лет, оставшихся до конца  срока службы объекта; 

         СЧЛ –  сумма чисел лет срока службы  объекта.

Сумма чисел  лет срока полезного использования  объекта определяется по следующей  формуле:

 

СЧЛ=СПИ*(СПИ+ 1)/2,                                                 (2.5)

  

где СПИ –  выбранный организацией самостоятельно в пределах установленного диапазона  срок полезного использования объекта.

   При методе  уменьшаемого остатка годовая  сумма начисленной амортизации  рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения (до 2,5 раза), принятого организацией.