Организация учета на предприятии

Остаточная  стоимость основных производственных фондов предприятия «Эврика» за отчетный месяц составила 190380000 руб. Местные советы депутатов утвердили для данного предприятия повышающий коэффициент 1,8. Ставка для юридических лиц – 1%. Тогда налог на недвижимость (Н.Н,) равен:

Н.Н.=  (190380000×1,8×1)/4×100=856710 руб.

 

 

 

 

Раздел 6. Бухгалтерский баланс и налоговые декларации

          Бухгалтерский баланс — способ экономической группировки и обобщающего отражения в денежном измерении хозяйственных средств организации по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату, элемент бухгалтерской отчетности. Баланс позволяет проанализировать работу организации, так как в нем отражается состояние средств организации и источников их образования на начало и конец отчетного периода.

Баланс составляется в виде таблицы: одна сторона —  активы, вторая — пассивы. В активе показываются остатки средств по их составу и размещению, а в  пассиве – источники и целевое назначение тех же самых средств.

Основное свойство отчёта в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Активы и  пассивы обычно подразделяются на текущие  и долгосрочные. В международной  практике активы в балансе перечисляются в порядке их ликвидности. Требования перечисляются в том порядке, в котором должны быть оплачены. Требования к пассивам подразделяются на два типа:

– Обязательства  – те денежные средства, которые  должна компания, для   которой  составляется баланс

– Собственный  капитал акционеров

Названия разделов актива и пассива баланса соответствуют  названиям групп, выделенных в классификации  средств предприятия. Статья баланса  представляет собой однородный вид  средств в активе или же однородный источник средств в пассиве.

Баланс тесно  связан с бухгалтерскими счетами: большая  часть статей баланса по названию соответствует названиям счетов; остатки по счетам на конец отчетного  периода переносятся в оборотную  ведомость, а из нее – в соответствующие  статьи баланса.

Форма баланса, названия его разделов и статей являются типовыми и утверждаются Министерством  финансов Республики Беларусь для всех предприятий производственных отраслей хозяйства. Отдельные формы балансов утверждаются для банков, страховых  и бюджетных организаций, что связано с особенностями их деятельности. 

Баланс предназначен для обозрения всей совокупности средств предприятия и их источников, анализа и оценки финансового положения организации по состоянию на отчетную дату, выявления резервов более эффективного использования средств.

 

 

Для составления  бухгалтерского баланса предприятия  отчетной датой считается последний  календарный день отчетного периода.  
      

 

Баланс  УП «Эврика» на 01.01.2012г.

 

АКТИВ		ПАССИВ
I.Долгосрочные  активы	руб.	III.Источники собственных средств	руб.
Основные средства (01)	267200000	Уставный капитал (80)	668000000
Амортизация основн.средств(02)	76820000	Резервный фонд (82)	52746950
Остаточная  стоимость О.С.	190380000	Добавочный  фонд (83)	71617950
Нематериальные  активы (04)	63042500	Нераспределенная  прибыль (84)	820905200
Амортизация немат.активов (05)	8433500	ИТОГО по разделу III.	1613270100
Остаточная  стоимость Н.М.А.	54609000
Оборудование  к установке (07)	2755500	IV.Долгосрочные  обязательства
Вложения во внеоб. активы (08)	5678000	Долгосрочные  кредиты банка (67)	26720000
ИТОГО по разделу I.	253422500	ИТОГО по разделу IV.	26720000
II.Краткосрочные  активы		V.Краткосрочные  обязательства
Запасы (10)	122644800	Расчеты с поставщиками (60)	60120000
Отклонение в стоимости (16)	20624500	Краткосрочные кредиты банка (66)	31730000
Расходы будущих  периодов (97)	1920500	Расчеты по налогам  и сборам (68)	8583800
Товары (41)	6078800	Расчеты по соц.страхованию (69)	5761500
Готовая продукция (43)	4843000	Расчеты по оплате труда (70)	12942500
Касса (50)	1043750	Расчеты  с  дебит.и кредит. (76)	74866100
Расчетный счет (51)	1376915000	Резерв предстоящ. расходов (96)	25559350
Валютные счета (52)	58450000	ИТОГО по разделу V.	219563250
Финансовые  вложения (58)	12775500
Расчеты с подотчетными лицами (71)	835000
ИТОГО по разделу II.	1606130850
БАЛАНС:	1859553350	БАЛАНС:	1859553350

 

Расшифровка синтетических  счетов баланса

10 «Материалы                                                                122644800у.е.

10/1 «Сырье и материалы» ( на складе)                         120139800у.е.

10/311 «Топливо  на складе организации» (без НДС)    2505000 у.е.

69 «Расчеты по  социальному страхованию»                 5761500  у.е.

69/1 «Расчеты  с фондом социальной защиты»              5185350 у.е.

69/2 «Расчеты  по пенсионному обеспечению»              576150 у.е.

 

Расчет  налогов

Расчет  экологического налога

При расчете  экологического налога учитывают усредненную  плотность бензина и дизельного топлива. Расчет количества сожженного топлива производится исходя из пробега  автомобиля и линейных норм расходов топлива.

Формула для  расчета экологического налога (Э.Н.):

Э.Н. = Q * Cз * Kп ,

где Q – количество сожженного топлива;

      Cз – ставка налога в рублях на 1т;

      Kп – понижающий коэффициент (АИ-92).

 На УП  «Эврика», на основании распечатки  с внешней АЗС в бак автомобиля  заправлено топливо – 378 литров. Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 литров. Тогда фактический расход топлива составляет 368 л (378-10), а пробег автомобиля исходя из линейной нормы (13л/100 км) расхода составил 2831 км. Коэффициент пересчета литров в тонны для расчета экологического налога   0,76  (исходя из марки топлива). Коэффициент индексации (роста цен) для расчета экологического налога 1,119. Ставка налога за 1т. составляет 115139 рублей. Тогда  количество сожженного топлива в тоннах Q=368 *0,76/1000=0,27968 т.

Э.Н. = 0,27968×1,119×115139×0,76=27386 руб.

     Корреспонденция счетов:

1. Д 20 «Основное производство» - К 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг» на сумму экологического налога.

 

Расчет  НДС

Выручка от реализации продукции согласно справке-смете  составляет  85839924руб.

В отчетном месяце произведена и реализована продукция  на сумму 85839924  руб.

НДС от выручки от реализации продукции  составит:85839924 *20%/120% =14306654руб.

Также в отчетном месяце на складе была выявлена недостача материалов на сумму 352370 руб.

  НДС от недостачи составит: 352370*20%/100% = 70474 руб.

Поставщикам была предъявлена претензия на сумму 4676000 руб.

Сумма НДС составит : 4676000*20%/100% =935200 руб.

Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за отчетный месяц, равна:14306654 +70474+935200= 15312328 руб.

 

Расчет  налога на недвижимости

ННН = (Остаточная стоимость ОС*1%*К/100)/4         

Сумма налога на недвижимость составит:

ННН = (190380000*1*1,8/100)/4 =856710 руб

 

Расчет  налога на прибыль

Ставка налога на прибыль составляет 18%.

Расчет налога производится по формуле:

НП = (Доходы от реализации-Затраты по производству и реализации+ Сальдо доходов и  расходов от инвестиционной деятельности) =(85839924-76240221+16800200+1970600)*18%/100%=28370503*18/100=5106691руб

 

Расчет  дивидендов по акциям

3 января на  расчетный счет организации поступили  дивиденды по акциям

40% годовых,  что составляет 

12775500*40%/100% = 5110200 руб.

 

Оценка  и переоценка имущества и обязательств в иностранной валюте

Курсовая  разница – это разница между рублевой оценкой активов и обязательств на дату поступления или принятия их к учету и рублевой оценкой этого имущества или обязательств на дату совершения операции или дату составления бухгалтерской отчетности.

На валютном счете на начало месяца имеется 7000$. Официальный курс Национального  банка Республики Беларусь на 01.01.2012 г. составил 1$ = 8350 рублей. Официальный курс на 31.01.2012 г. изменился и составил 1$ =10020 рублей (1$ = 1,2*8350).

1 доллар США  увеличился на конец месяца  на 1670 рублей. Положительная курсовая  разница при переоценке валютного  счета составит:

КР = 1670*7000=11690000 руб.

Переоценка  валютных счетов при возникновении  положительной курсовой разницы  производится на дату составления бухгалтерской отчетности.

Таблица 6.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций

 

Т№	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.	Содержание  хозяйственных операций
11	52/1	91/1	11690000	Положительная курсовая разница при переоценке валютного счета

 

Начисление  дивидендов

Часть нераспределенной прибыли предприятия прошлых  лет использована

для начисления дивидендов учредителям предприятия.

Сумма дивидендов определяется из расчета 10% прибыли  от реализованной

 в сентябре  продукции и составляет:

5110200*10%/100% = 511020руб.

Из суммы  начисленных дивидендов удержан  налог на доход (для дивидендов

и приравниваемых к ним доходам ставка равна 12%) в размере:

511020*12%/100% =61322руб.

 

 

 

Заключение

 

С бухгалтерским учётом и  анализом любой человек, и особенно руководители организаций, сталкиваются каждый день. Это операции с денежными средствами (поступление, расход, выручка и т. д.), с товарно-материальными ценностями (купля-продажа, передача, дарение и т. д.), с финансовыми вложениями (покупка-продажа векселей, акций, облигаций, вложения в депозиты и т. д.). А вот как организовать учёт этих операций и как рациональнее их осуществить – это необходимо знать каждому руководителю. Чтобы заняться бизнесом, следует всё просчитать: возможные доходы, расходы, прибыль, налоги и обязательные платежи, а также риски.

Важными рычагами, обеспечивающими  научный подход к организации  чёткой работы, достоверной системы учёта и контроля, для принятия оптимальных управленческих решений, являются бухгалтерский учёт и анализ хозяйственной деятельности. Их возрастающая роль на современном этапе обуславливает важность теоретических основ бухгалтерского учёта и анализа хозяйственной деятельности, изучение которых позволит:

• овладеть основными приёмами и методами бухгалтерского учёта и анализа для решения практических вопросов;
• совершенствовать организацию учёта и документооборота;
• овладеть методами поиска прогнозных резервов роста основных показателей хозяйственной деятельности предприятий, что особенно актуально в условиях рыночных отношений.

В настоящее  время все предприятия независимо от их вида, форм собственности и  подчиненности ведут бухгалтерский  учет имущества и хозяйственных  операций согласно действующему законодательству. Усиление экономических методов  управления в условиях рыночной экономики предъявляет новые требования к учёту и вызывает необходимость повышения его роли в системе управления.

 В ходе данной курсовой работе, исходя из поставленных целей и задач, мною была изучена организация учета на предприятии, его документальное оформление и отражение операций на счетах бухгалтерского учета, а также были изучены основные аспекты учетной политики предприятия.  Работа над курсовым проектом позволила мне прикоснуться к важнейшим механизмам организации и управления хозяйственной деятельностью предприятия, ощутить важность  и ответственность профессии бухгалтера, осознать практическую значимость информации, полученной в процессе теоретического изучения курса «Бухгалтерский учет». Работая над проектом, я поняла глубину ответственности, которая лежит на бухгалтере, ощутила чувство признательности и благодарности своему преподавателю, с которым вместе осваивала данную дисциплину,  почувствовала себя на некоторое время состоявшимся специалистом и получила моральное удовлетворение от проделанной работы.