Організація та методика обліку витрат підприємства, організації, установи на прикладі Комунального Рівненського шляхово-експлуатаційно

 

Продовження табл. 2.1

1	2	3	4
Облік використання робочого часу	Табель обліку використання робочого часу	Т2	Наказ про прийом, переведення, звільнення, листок непрацездатності тощо
Облік адміністративних витрат
Розрахунок амортизації основних засобів (нематеріальних активів)	Розрахунок амортизації	-	Інвентарна картка обліку основних засобів (нематеріальних активів), наказ  про облікову політику
Оформлення відпуску матеріалів на виробництво	Лімітно-забірна картка	М-8	Накладна-вимога на відпуск
Облік руху ТМЦ за кожним видом	Картка складського обліку	М-17	Накладна, рахунок, прибутковий ордер, вимога
Відображення інформації про використання коштів наданих на відрядження або  під звіт	Звіт про використання коштів, наданих  на відрядження або під звіт	-	Чек, посвідчення про відрядження, наказ на відрядження
Відображення інформації про приймання, видачу чи відправлення матеріальних цінностей	Видаткова накладна	-	Рахунок-фактура
Підтвердження виникнення податкового  обов’язку платника податків та права на податковий кредит	Податкова накладна	-	Рахунок, договір
Облік обсягів перевезених вантажів і  транспортної роботи автомобільного транспорту	Товарно-транспортна накладна	1-ТН	Накладна

 

Продовження табл. 2.1

1	2	3	4
Відображення інформації про суму платежу за товар	Рахунок	-	Договір
Розрахунок та видача заробітної плати  та пенсії	Розрахунково-платіжна відомість	-	Особовий рахунок, табель обліку використання робочого часу
Облік використання робочого часу	Табель обліку використання робочого часу	Т2	Наказ про прийом, переведення, звільнення, листок непрацездатності тощо
Облік інших витрат операційної  діяльності
Розрахунок амортизації основних засобів (нематеріальних активів)	Розрахунок амортизації	-	Інвентарна картка обліку основних засобів (нематеріальних активів), наказ про облікову політику
Оформлення відпуску матеріалів на виробництво	Лімітно-забірна картка	М-8	Накладна-вимога на відпуск
Облік руху ТМЦ за кожним видом	Картка складського обліку	М-17	Накладна, рахунок, прибутковий ордер, вимога
Відображення інформації про використання коштів наданих на відрядження або  під звіт	Звіт про використання коштів, наданих  на відрядження або під звіт	-	Чек, посвідчення про відрядження, наказ на відрядження
Відображення інформації про приймання, видачу чи відправлення матеріальних цінностей	Видаткова накладна	-	Рахунок-фактура
Підтвердження виникнення податкового  обов’язку платника податків та права  на податковий кредит	Податкова накладна	-	Рахунок, договір

 

Продовження табл. 2.1

1	2	3	4
Облік обсягів перевезених вантажів і  транспортної роботи автомобільного транспорту	Товарно-транспортна накладна	1-ТН	Накладна
Відображення інформації про суму платежу за товар	Рахунок	-	Договір
Розрахунок та видача заробітної плати  та пенсії	Розрахунково-платіжна відомість	-	Особовий рахунок, табель обліку використання робочого часу
Облік використання робочого часу	Табель обліку використання робочого часу	Т2	Наказ про прийом, переведення, звільнення, листок непрацездатності тощо

 

Платіжне доручення  -  розрахунковий  документ,  що   містить письмове  доручення  платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку  зазначеної  суми  коштів  та  її  перерахування  на рахунок отримувача (додаток 7).

Банк  платника  приймає платіжне доручення до виконання протягом  10 календарних днів з дати його виписки. День оформлення платіжного доручення не враховується.

Платіжне  доручення  від  платника   банк   приймає   до виконання  за  умови,  що  його  сума не перевищує суму,  яка є на рахунку  платника. Платіжні доручення платника в разі недостатності коштів на його рахунку банк приймає лише тоді, якщо порядок приймання та виконання таких платіжних доручень передбачено договором між банком і платником.

Посилання у платіжному дорученні  на відповідний документ обов'язково містить його назву, дату і номер.

Звіт про використання коштів,  виданих на відрядження  або під   звіт   (надалі  -  звіт),  подається  до  закінчення  п'ятого банківського дня,  що настає за  днем,  у  якому  платник  податку завершує   таке   відрядження   або   завершує  виконання  окремої цивільно-правової дії  за дорученням  та  за  рахунок  податкового агента платника податку, що надав кошти під звіт (додаток 8).

За наявності надміру витрачених коштів така сума повертається платником  податку в касу або зараховується на банківський рахунок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту.

Звіт складається платником  податку (підзвітною особою), що отримала такі кошти на підприємстві.

Видаткова накладна – це обліковий  документ, що надається продавцем покупцеві і вміщує перелік товарів, їх кількість і ціну, по якій вони будуть поставлені покупцеві, формальні особливості товару (колір, вага і т. д.), умови постачання і зведення про відправника і одержувача (додаток 9). Виписка накладної свідчить про те, що (крім випадків, коли постачання здійснюється по передоплаті), у покупця з’являється обов’язок оплати товару відповідно до вказаних умов.

Податкова накладна – це звітний  податковий документ, що підтверджує  виникнення податкового обов’язку платника податків у зв’язку з продажем товарів (робіт, послуг) і одночасно підтверджує право на податковий кредит у покупця – платника податків у зв’язку з придбанням таких товарів (робіт, послуг) (додаток 10).

Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку в податковому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

Порядковий номер податкової накладної  присвоюється відповідно до її номера в реєстрі виданих та отриманих  податкових накладних

Під час виконання договорів  про спільну діяльність податкова  накладна виписується особою, яка  веде облік результатів такої  діяльності та відповідальна за утримання  і внесення податку до бюджету.

Податкова накладна складається у  двох примірниках (оригінал і копія) у день виникнення податкових зобов'язань. При цьому у верхній лівій частині податкової накладної робляться відповідні відмітки (потрібне виділяється поміткою «Х»).

Оригінал податкової накладної  надається покупцю (отримувачу) товарів (послуг) на його вимогу.

Копія податкової накладної залишається  у продавця товарів (послуг) як звітний  розрахунковий податковий документ і зберігається в порядку та протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податку.

Товарно-транспортна накладна – це основний документ на вантаж, що повинен оформлятися при здійсненні вантажних автоперевезень (додаток 11). Товарно-транспортна накладна типової форми N 1-ТН - це єдиний первинний документ,  який є підставою для списування товарно-матеріальних цінностей у вантажовідправника і оприбуткування їх у вантажоодержувача при перевезенні вантажів у межах України, а також для їх складського, оперативного і бухгалтерського обліку;вона оформлюється вантажовідправником на кожну їздку автомобіля і для кожного вантажоодержувача окремо.

Товарно-транспортна накладна на перевезення  вантажів автомобільним транспортом  повинна виписуватись в кількості  не менше чотирьох екземплярів.

Рахунок – документ, в якому  зазначено суму грошей, які треба  заплатити за придбану річ, зроблену послугу, виконану роботу і т. ін. (додаток 12). 

Заповнення рахунка здійснює постачальник виходячи з наявної інформації про  проведення операції. Цей документ належить до виконавчих, виправдувальних  бухгалтерських документів. Його форма не затверджена.

Посадовими особами, що підписують рахунок, формою бланка визначені керівник підприємства і головний бухгалтер.

Розрахунково-платіжна відомість  по заробітній платі застосовується для розрахунку та видачі заробітної плати і пенсії всім категоріям працюючих (додаток 13).

Складається в одному екземплярі в  бухгалтерії на основі даних особового  рахунку. Нарахування заробітної плати  проводиться на основі даних первинних  документів з обліку виробітки, фактично відпрацьованого часу, доплатних листків та інших документів. Одночасно проводиться розрахунок всіх утримань із заробітної плати і визначається сума, що належить до видачі.

Розрахунково-платіжні відомості  складають щомісячно по кожному  цеху, допоміжних і підсобних службах, відділах з групуванням прізвищ працюючих у розрізі категорій.

Табель обліку використання робочого часу використовуються для обліку робочого часу всіх категорій працюючих  (додаток 14).

Для здійснення табельного обліку кожному  працівнику при укладанні з ним  трудового договору привласнюється табельний номер, що зберігається за ним після його звільнення не менше трьох років, після чого може бути присвоєний іншому, знову прийнятому працівнику.

Відповідальний за ведення табелів (надалі - табельник) призначається  наказом керівника. Оскільки кожна структурна одиниця підприємства (цех, відділ, бригада, зміна, дільниця тощо) веде окремий табель, то і в кожній з них є свій табельник. Це, як правило, керівник або бухгалтер цього структурного підрозділу.

Заповнення табеля здійснюється методом загальної реєстрації – щодня відзначаються дані фактично відпрацьованого часу, запізнень, днів хвороби і т.д. по кожному працівнику.

Для того, щоб було простіше заповнювати  і читати табель, кожний день явки на роботу або відсутності на роботі з тієї чи іншої причини має умовну позначку (буквений код), що зазначені на титульному листі форми.

Табель складається в одному екземплярі і після його оформлення передається в бухгалтерію.

Картка складського обліку матеріалів застосовується для обліку руху матеріалів на складі за кожним сортом, видом та розміром, заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально відповідальною особою (додаток 15).

Картки відкривають в бухгалтерії  і записують в ній найменування матеріалу, марку, сорт, розмір, одиницю виміру, номенклатурний номер,облікову ціну і ліміт. Після цього картки передаються на склад, і завідуючий складом заповнює колонки приходу, витрат і залишку матеріалів.

Запис в картках робиться на підставі первинних прибутково-видаткових документів (прибуткових ордерів, вимог, накладних) у день здійснення операцій. Після цього первинні документи передаються до бухгалтерії.

Лімітно-забірна картка використовується для оформлення відпуску матеріалів, що систематично витрачаються при наданні послуг, а також для поточного контролю за додержанням встановлених лімітів відпуску матеріалів на виробничі потреби та є виправдувальним документом для списання матеріальних цінностей зі складу.

Лімітно-забірні картки виписуються  на одне або декілька найменувань матеріалів у двох примірниках. Один примірник до початку місяця передається цеху  - споживачу матеріалів, другий - складу цеху.

Відпуск матеріалів у виробництво  здійснюється складом при пред'явленні  представником цеху свого примірника лімітно-забірної картки. Комірник відмічає в обох примірниках дату та кількість відпущеного матеріалу, після чого визначає залишок ліміту за кожним номенклатурним номером матеріалів. В лімітно-забірній картці цеху (дільниці) розписується комірник, а в лімітно-забірній картці складу - представник цеху (дільниці).

По лімітно-забірній картці ведеться також облік матеріалів, що не були використані у виробництві (повернення). При цьому інших додаткових документів не складається.

Оформлені лімітно-забірні картки разом з первинними документами подаються до матеріального звіту та здаються в бухгалтерію.

 Розрахунок амортизації застосовується підприємством для визначення суми амортизації основних засобів (нематеріальних активів), що належить  до нарахування у звітному місяці (додаток 16).

 

 

3. АНАЛІТИЧНИЙ І СИНТЕТИЧНИЙ  ОБЛІК ВИТРАТ

 

3.1 Організація аналітичного  і синтетичного обліку

 

Центральне місце в побудові бухгалтерського обліку, організації  всього облікового процесу займає План рахунків. Планом рахунків бухгалтерського обліку називається систематизований перелік рахунків, який забезпечує групування необхідної інформації про господарську діяльність підприємств, визначає побудову всієї системи бухгалтерського обліку з метою одержання необхідних даних для управління, контролю і звітності.

Підприємство самостійно затверджує додаткову систему рахунків і  реєстрів аналітичного обліку [1]. При цьому підприємство не зобов’язане використовувати всі рахунки, наведені в Плані рахунків, а обирає лише ті з них, які дійсно необхідні, формуючи, відповідно, робочий план рахунків – добірку синтетичних і аналітичних рахунків, призначених для відбиття господарської діяльності конкретного суб’єкта господарювання.

Робочий план рахунків є одним із елементів облікової політики підприємства і затверджується керівником підприємства як додаток до Положення про облікову політику. Тим самим цей документ відноситься до документів системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку на рівні підприємства.