Основные виды контрольно-ревизионной деятельности в РФ

ОАО «Трест Гидромонтаж» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета используется единый рабочий план счетов предприятия, включающий синтетические и аналитические счета и аналитические признаки, разработанный с учетом необходимых требований управления производством и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы предприятия. В процессе работы необходимо руководствоваться внутренним документом «Рабочий план счетов».

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.

Активы, в отношении которых  выполняются условия, предусмотренные  в пункте 5 настоящего Положения, и  стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут  отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности  этих объектов в производстве или  при эксплуатации в организации  должен быть организован надлежащий контроль за их движением. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Инвентарным объектом основных средств  признается конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс, представляющий собор единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

При получении основных средств, в  качестве вклада в уставный капитал  первоначальной стоимостью признается согласованная с учредителями денежная оценка основных средств. При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования, увеличенная на сумму дополнительных расходов, связанных с поступлением объекта, в том числе таможенные пошлины и таможенные сборы.

Изменение первоначальной стоимости  основных средств, в которой они  приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Стоимость основных средств организации  погашается путем начисления ежемесячного износа по ним линейным способом

Приобретение книги, брошюры и т.п. издания признавать расходами на продажу по полной стоимости.

Затраты на консультационные и юридические  услуги, проведение экспертизы, связанные  с получением займов или кредитов, учитывая в том отчетном периоде, в котором были произведены.

 

2.3. Контрольно-ревизионная работа на предприятии

 

Объектами проверки обычно являются: устав и учредительные документы ОАО «Трест Гидромонтаж», декларации, документы бухгалтерской отчетности, договоры, банковские и кассовые документы, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, учетные регистры, главная книга, журналы-ордера, ведомости и другие документы.

Проверка документов осуществляется сплошным и (или) выборочным способами. При выборочном способе  проверяется часть учетных документов, отобранная как с учетом значимости хозяйственных операций для формирования налоговой базы, так и посредством применения методов случайной выборки. Если в результате выборочной проверки выявляются налоговые правонарушения, то проверка по данному виду финансово-хозяйственной деятельности проводится сплошным методом за весь проверяемый период. Информация, хранящаяся в электронном виде, может проверяться как непосредственно на компьютере, для чего целесообразно привлекать специалиста в сфере информационных технологий, так и на копиях, выполненных на бумажных носителях.

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев, в исключительных случаях  вышестоящий налоговый орган  может увеличить ее продолжительность  до трех месяцев. Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории ОАО «Трест Гидромонтаж». В этот срок не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику требования о представлении документов и представлением им запрашиваемых документов.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

При проведении выездной налоговой проверки у ОАО «Трест Гидромонтаж» могут быть истребованы необходимые для проверки документы. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа.

Так, налоговые  инспекторы оштрафовали ОАО «Трест Гидромонтаж» за то, что она не представила в ходе проведения выездной проверки оригинал затребованного дополнительного соглашения. По мнению инспекции, копия не может служить юридическим документом; организация не включила в состав прочих доходов по окончании срока исковой давности кредиторскую задолженность перед контрагентом.

Согласно решения руководителя ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО «Трест Гидромонтаж» за период с 01.01.2011 г. по 30.06.2012 г.

ОАО «Трест Гидромонтаж» имеет свидетельство о государственной регистрации (ОГРН 1065262103213) и состоит на учете ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области.

Основные направления деятельности строительство жилых домов.

Организация применяет общую систему  налогообложения.

  ОАО «Трест Гидромонтаж» были предоставлены для проверки следующие документы: журнал учета реализации товара, накладные на приобретение товара, счета-фактуры, выписка из банка о движении денежных средств на расчетном счете, фискальные чеки ККМ.

         В результате проверки установлено следующее:

Таблица 6

Результаты выездной проверки в  ОАО «Трест Гидромонтаж»

Налоги	По данным плательщика	По данным налогового органа	Расхождения («+», «-»)
Налог на доходы 2011г.	4100	5627	1527
Сумма валового дохода	91001,1	91001,1	Отсутствует
Сумма скидок, расходов, вычетов	248843,96	240617,62	- 8226,34
Совокупный годовой  доход, подлежащий налогообложению	34913,2	43139,54	8226,34
Сумма налога	8379,2	9449,2	1070
Страховые взносы за 2011г.
Облагаемая база	33401	35627,34	2226,34
Взнос в Пенсионный фонд	6680	6805,7	125,7
Взнос в Фонд Федерального медицинского страхования	267	270,2	3,2
Взнос в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования	668	669,9	1,9
НДС 2011 г.
1 квартал	Нет	Нет	нет
2 квартал	Нет	Нет	нет
3 квартал	Нет	Нет	нет
4 квартал	17757	17757	нет

 

Согласно поданной ОАО «Трест Гидромонтаж» декларации и данным проверки налог на доходы за 2011 г., уплачен не полностью в сумме 1527 рублей в результате занижения налогооблагаемой базы:

• учтены расходы на нереализованный товар: по накладным №01195 от 12.10.2011 г.,  №01196 от 12.10.2011 г., №01211 от 20.10.2011 г., итого на сумму 4793,38 рублей;
• учтены не подтвержденные документально расходы на сумму 3432,96 рублей.

  Итого учтено необоснованных расходов – 8226, 34 рублей.

     Налогоплательщиком нарушен п.1 ст. 20 Закона  РФ «О подоходном налоге с физических лиц».

     Согласно поданных ОАО «Трест Гидромонтаж»,  отчета по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования и отчет в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1) за 2011г. и по данным налогового органа, выявилось следующее:

• расхождения составили 2226,34 рублей.

Доначислено:

Взносов в ПФ – 125,7 рублей.

Взносов в ФФОМС – 3,2 рубля.

Взносов в ТФОМС – 1,9 рублей.

     Согласно поданных деклараций по НДС ОАО «Трест Гидромонтаж», за I, II и III кварталы 2011 г., налогооблагаемой базы нет, НДС не исчислен.

      За IV квартал 2011 г.:

• исчислен НДС – 29691 рублей.
• налоговый вычет – 11934 рублей.
• сумма НДС, подлежащая к уплате – 17757 рублей

ОАО «Трест Гидромонтаж» применяет общую систему налогообложения. Им был подана декларация по налогу на прибыль.

Сумма налога на 4 квартал 2011 года составила 19705 руб. Декларация налогоплательщиком предоставлена в срок, налог в  бюджет уплачен полностью.

      По результатам проведенной проверки были произведены доначисления по налогу на доходы и по страховым взносам.

Было вынесено решение о привлечении  налогоплательщика к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

На ОАО «Трест Гидромонтаж», был наложен штраф в размере 20 процентов от не полностью уплаченных сумм налогов:

• налога на доходы – 305,4 рублей;
• взноса в Пенсионный Фонд  РФ – 25,4 рубля;
• взноса в Федеральный фонд медицинского страхования  - 0,64 рубля.
• взноса в территориальный  фонд медицинского страхования – 0,38 рублей.

ОАО «Трест Гидромонтаж» пришла повестка о том, что генеральный директор Муратов А.М. приглашается в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по адресу: г.Наро-Фоминск, ул. Маршала Жукова, д. 13 в кабинет № 307 – 05 марта 2012 г. к 14.00 для вручения решения о налоговом правонарушении, выявленном в ходе камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль.

А при себе необходимо иметь паспорт, доверенному лицу – доверенность. Предварительно необходимо зайти в  кабинет 205.

Также повестку сопровождает уведомление о вызове налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 101 Налогового кодекса РФ руководитель ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области Сташкова Надежда Константиновна вызывает генерального директора ОАО «Трест Гидромонтаж» Муратова А.М. ИНН 5032157008 в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по адресу: г. Наро-Фоминск, ул. Маршала Жукова, д. 13 в кабинет № 307 – 05 марта 2012 г. к 16.40 часам для рассмотрения материалов налоговой проверки по акту № 6154 от 26.01.2012 г.

К письму приложен акт № 6154 камеральной  налоговой проверки (приложение 3) от 26.01.2012 г. о том, что Хохловой А.Н., Главным государственным налоговым инспектором Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области, проведена камеральная налоговая проверка первичной «Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» ОАО «Трест Гидромонтаж» ИНН 5032157008, представленной 20.10.2011 г. в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по адресу: г.Наро-Фоминск, ул. Маршала Жукова, д. 13, за 6 месяцев 2011 г., регистрационный номер налоговой декларации 6984211.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

Проверка начата 20.10.2011 г., окончена 20.01.2012 г.

Место нахождения организации: Московская область, Наро-Фоминский район, пос. Селятино.

Проверкой установлено следующее:

 Непредставление генеральным  директором ОАО «Трест Гидромонтаж» Муратовым А.М. ИНН 5032157008 в установленный законодательством о налогах и сборах срок Налоговой декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2011 года.

Согласно ст. 285, п. 3 ст. 289 части второй Налогового Кодекса РФ срок представления  налоговой декларации не позднее 28.07.2011 г.

Фактически налоговая декларация представлена 20.10.2011 г.

С установленного срока представления  истекло 2 полных и 1 неполный месяц.

В результате нарушен п. 1 ст. 23 части  первой Налогового Кодекса РФ.

Ответственность за данное нарушение  предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период 2780 руб.

Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений:

1. Привлечь к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не менее 100 руб.