Особенности учета труда, заработной платы и расчет с работниками торговых организаций

     Бухгалтерию прежде всего интересуют стандартные налоговые вычеты, так как остальные вычеты работники производят самостоятельно.

     При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных  налоговых вычетов в размере 3000 руб., 500 руб., 400 руб. и 600 руб. ежемесячно.

     Если  общая сумма стандартных налоговых  вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, облагаемых за этот же налоговый период, то применительно к нему налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

     Право на стандартный налоговый вычет  в размере 3000 руб. ежемесячно имеют те физические лица, которые ранее имели право на ежегодный вычет на сумму дохода, не превышающего размер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке. Кроме того, право на данный налоговый вычет имеют:

• инвалиды Великой Отечественной войны,
• инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I,
• II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных
• при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении
• иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие
• заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа
• бывших партизан, а также другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

     Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. ежемесячно производится лицам, у которых ранее совокупный доход, получаемый в налогооблагаемом периоде, уменьшался на суммы дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого был получен доход, пятикратного размера минимальной месячной оплаты труда.

     Кроме того, указанный налоговый вычет  предоставляется:

     — родителям и супругам военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

     Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

     — гражданам, уволенным с военной  службы или призывавшимся на военные  сборы, выполнявшим интернациональный  долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

     Остальные физические лица имеют право на стандартный  налоговый вычет в размере 400 руб. Данный вычет производится за каждый месяц налогового периода до месяца, когда доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговый вычет, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.

     Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. производится только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами  РФ, т.е. фактически находящимся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %.

     Если  налогоплательщик имеет право более  чем на один стандартный налоговый  вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

     Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на налогоплательщиков (родителей, супругов родителей, опекунов и попечителей), на обеспечении которых находится ребенок. Этот налоговый вычет предоставляется независимо от вышеперечисленных стандартных вычетов.

     Вычет в размере 600 руб. предоставляется  на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

     Вычеты  из совокупного дохода на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов — стипендии, заработки и т. п., а также проживают ли они совместно с родителями.

     Если  студент имеет семью, то уменьшение расходов на его содержание производится у каждого из родителей.

     У одиноких родителей размер налогового вычета удваивается. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ под одиноким понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. При этом исходя из прямого толкования подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ следует, что выплата и получение алиментов (в отличие от ранее принятого порядка) не влияют на размер стандартного налогового вычета. Для применения вышеуказанного двойного размера вычета необходимо только, чтобы родитель не состоял в зарегистрированном браке. Исходя из этого предоставление двойного размера вычета прекращается с месяца, следующего за его вступлением в брак.

     Уменьшение  налоговой базы производится с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 (или 24) лет либо в случае смерти ребенка. Налоговый вычет предоставляется  за период обучения ребенка в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

     Данный  вычет производится за каждый месяц  налогового периода до месяца, когда  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб.

     Налоговый вычет в размере 600 руб. производится только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

     Иностранным физическим лицам (в случае, если они  фактически находились на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году), у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами соответствующего государства.

     Если  налогоплательщик начинает работать у  налогового агента не с первого месяца календарного года, то вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. (либо 1200 руб.) предоставляются  по данному месту работы с учетом полученного с начала этого года дохода по другому месту работы. Налогоплательщик обязан подтвердить размер полученного дохода справкой, выданной предыдущим работодателем.

     Если  работодатель предоставил физическому  лицу не все причитающиеся стандартные налоговые вычеты и соответственно удержал из полученного дохода налог в большей сумме, то он должен вернуть излишне удержанные суммы по заявлению этого физического лица.

     По  просьбе физического лица организация  обязана выдать ему справку о  начисленном доходе и удержанной сумме налога.

     Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов  являются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, нотариально заверенные алиментные соглашения (соглашения об уплате алиментов).

     Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы (заявления, соглашения) регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

     Алименты  удерживаются с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий.

     Не  взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и др.

     Удержанные  суммы алиментов бухгалтерия  обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы  выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя в отделение банка на основании письменного заявления. Если адрес взыскателя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет народного суда по месту нахождения организации.

     По  инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; перечисления в отделения банков и т.д.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5.Учет  расчетов по заработной  плате и единому  социальному налогу.

Учет  расчетов по заработной плате

Синтетический учет расчетов по заработной плате с работниками и служащими ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (счет пассивный). По К-ту сч. 70 производятся начисления по оплате труда, пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и т. д.; по Д-ту сч. 70 – удержание из заработной платы, выплаты денежных средств и депонирование заработной платы. Кредитовое сальдо означает сумму задолженности перед работниками по оплате труда.

К счету 70 могут быть открыты, например, следующие  субсчета: 70-1 "Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации"; 70-2 "Расчеты с совместителями"; 70-3 "Расчеты по договорам гражданско-правового характера".

Основные  операции:

1. Начислена оплата труда работникам:

• занятых в основном производстве – Д-т 20 «Основное производство» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
• занятых во вспомогательном производстве – Д-т 23 «Вспомогательное производство» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
• занятых в инвестиционной сфере – Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
• управленческому персоналу – Д-т 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
• в торговле – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
• оплата труда, за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет – Д-т 96 "Резервы предстоящих расходов"; за счет расходов будущих периодов – Д-т 97 К 70«Расчеты по оплате труда»;
• доходы от участия в капитане организации и т. п. – Д-т 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" К 70«Расчеты по оплате труда».

2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

• из фонда социального страхования – Д-т 69.1 « Социальное страхование» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
• за счет средств работодателя – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

3.Начислены отпускные:

• из резерва отпусков – Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»
• за счет отнесения на затраты – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»…  К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

После начисления средств персоналу по расчетно – платежной ведомости бухгалтер выписывает чек на всю сумму (округленную), который одновременно с платежными поручениями на перечисление налогов представляет в банк.

Кассир, оформив полученные средства в кассу  приходным ордером, по ведомости выдает зарплату работникам в течение трех рабочих дней, что фиксирует расходным ордером, выписываемым на всю сумму выплаченной заработной платы. Остатки невыданной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования..