Отчет о производственной практике на ООО УСК «Стройкомплекс»

Проанализировав основные финансово-экономические  показатели ООО УСК «Стройкомплекс» за последние два года, можно сказать, что в целом по предприятию ситуация изменилась в лучшую сторону.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Методические и организационные  аспекты бухгалтерского учета в  ООО УСК «Стройкомплекс»

2.1 Организация бухгалтерского учета на ООО УСК «Стройкомплекс»

Организация учетных работ осуществляется бухгалтерией. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением. 

Рис. 3 Структура бухгалтерии ООО УСК «Стройкомплекс».

 

Приказом директора  ООО УСК «Стройкомплекс» учреждена  бухгалтерская служба (бухгалтерия), являющаяся самостоятельным структурным подразделением предприятия на правах отдела, возглавляемая главным бухгалтером. Задачами являются: организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия; осуществление контроля за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета.

Структуру и штаты бухгалтерии  утверждает директор предприятия в  соответствии с типовыми структурами  аппарата управления и нормативами численности специалистов и служащих с учетом объемов работы и особенностей производства.

Главный бухгалтер  обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнения обязательств, руководить текущей деятельностью бухгалтерии.

Заместитель главного бухгалтера исчисляет финансовые результаты, формирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность, оформляет соответствующую документацию.

К бухгалтерии относятся: сектор учета  внеоборотных активов; сектор учета  материально-производственных запасов; сектор по затратам на производство;  сектор по расчету с дебиторами и кредиторами; сектор по налоговому учету.

Методологическое обеспечение  учетного процесса осуществляется на основе четырехуровневой системы управления, соответствующей системе управления.

Рис. 4 Методическое обеспечение учетного процесса

 

Рабочий план счетов разработан на основе Плана счетов утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.200. №94Н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение отчетности осуществляется на русском языке.

Хозяйственные операции в бухгалтерском  учете оформляются типичными  первичными документами, которые утверждены законодательно. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, должны содержать в соответствии с п.2 ст.9 Закона №129-ФЗ следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составляется документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления.

Документальное оформление означает, что каждый факт хозяйственной деятельности должен быть зафиксирован в письменной форме. Отсутствие документа означает, что экономическое событие не имело места. Если будет установлено, что какое-либо событие не нашло отражение в учете, то это следует рассматривать как результат преднамеренного или непреднамеренного искажения учетных данных или невозможность учета отдельных событий.

 

Рис. 5 Схема документооборота ООО УСК «Стройкомплекс»

 

Инвентаризация материально-производственных запасов осуществляется ежегодно по состоянию на 01 октября, основных средств – раз в три года по состоянию на 01 ноября, иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря, а также в случаях, предусмотренных законодательством.

Проведение инвентаризации и отражение  ее результатов в бухгалтерском  учете является одним из факторов, направленных на обеспечение требования достоверности бухгалтерской отчетности. Если бухгалтерская отчетность формируется только на основе данных бухгалтерского учета, без подтверждения их результатами инвентаризации, то в этом случае нельзя гарантировать достоверное и полное представление в бухгалтерской отчетности имущественного и финансового положения организации.

Инвентаризацию следует проводить перед составлением не только годовой, но и промежуточной бухгалтерской отчетности. Чем ближе инвентаризация к дате составления бухгалтерской отчетности, тем отчетность достовернее (репрезентативнее).

Порядок проведения инвентаризаций. До начала инвентаризации проверяется:

• наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
• наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
• наличие документов на основные средства, сданные или принятые налогоплательщиком в аренду и на хранение. При отсутствии документов обеспечивается их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и  неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации вносятся соответствующие исправления и уточнения.

Применяется автоматизированная форма  бухгалтерского учета.  Учет ведется  на компьютере с применением программы «1С – Предприятие», версия 8.1.

База данных формируется на основе первичных документов. Используя программу «1С – Предприятие» в процессе обработки указанных данных позволяет подготовить необходимую информацию, необходимая разным пользователям.

Прикладная часть программы  содержит традиционный набор инструментов: план счетов, электронные формы первичных документов, журналы, отчеты и пр. Кроме того, данный набор включает средства, позволяющие изменить конфигурацию программы для нужд организации не зависимо от объема ее деятельности, это касается не только настройки плана счетов, определения структуры счетов и субсчетов, но и количества уровней и размерности аналитического учета.

В учетной политике предприятие отражены следующие  основные методы и способы бухгалтерского учета:

1) Начисление  амортизации осуществляется по  Единым нормам, линейным способом.

2) Датой возникновения  обязанности по уплате налога  на добавленную стоимость является  дата отгрузки товаров (работ,  услуг) и предъявления покупателю  расчетных документов.

3) Ежемесячные  авансовые платежи по налогу  на прибыль организаций исчисляются  исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

4) Общество использует  журнально-ордерную форму счетоводства  с применением АРМ, которые  учитывают специфику производственной  деятельности общества и разработаны  при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета.

5) При определении  фактической себестоимости материалов, списанных в производство, используется  метод по средней себестоимости,  за исключением материалов, предназначенных  для строительства по инвестиционным  договорам, для собственного строительства – оценка при их выбытии производится по фактической себестоимости.

6) Общество применяет в бухгалтерском  учете метод определения дохода (выручки) от продажи товаров,  продукции (работ, услуг), а также  основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т. е. "по отгрузке" - на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества при условии перехода права собственности на них к покупателю и выполнении других необходимых условий. Выручка от выполнения СМР (строительство жилых домов) в целях бухгалтерского и налогового учета определяется по завершении выполнения работ в целом. Моментом завершения является акт приема-передачи объекта Некоммерческой организации «Товарищество собственников жилья» (ТСЖ).

7) Для учета  сумм авансовых платежей по  НДС в Обществе установлен  процент на работы, выполняемые  собственными силами – 20% и  работы, выполняемые сторонними организациями – 80%.

8) В Обществе  долгосрочные обязательства по  заемным средствам, срок погашения  которых по договору кредита  или займа превышает 12 месяцев,  учитываются до истечения указанного  срока в составе долгосрочной  задолженности. 

9) Инвентаризация проводится: материально-производственных запасов – ежегодно по состоянию на 1 октября; основных средств – раз в три года по состоянию на 1 ноября; иного имущества, расчетов и обязательств – ежегодно по состоянию на 31 декабря.

10) Прямые затраты фиксируются на счете 20 «Основное производство». Причем на 26 счете «Общехозяйственные расходы» отражаются управленческие и хозяйственные расходы, не связанные непосредственно с  производственным процессом.

11) Учтенные на 26 счете «Общехозяйственные расходы» ежемесячно списываются на результаты финансово-хозяйственной деятельности - в дебет счета 90 «Продажи» с распределением относительно производственной себестоимости продуктов, планируемых к реализации.

12) Общество использует следующие  информационные системы и функциональные модули, разработанные на базе программного комплекса «1С: Предприятие 8.1».

• функциональные модули «Учет ОС НМА» с функциями налогового учета, «Учет ТМЦ», «Учет заработной платы», «Учет расчетов и услуг», «Книга покупок и продаж»;
• информационная система «Учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02»;
• «1С Модуль «Учет банковских операций»;
• автоматизированная система «Учет производства полуфабрикатов и готовой продукции»;
• автоматизированная система «Учет реализации готовой продукции собственности ООО УСК «Стройкомплекс»

 

2.2 Учет денежных средств и денежных документов

 

Для учета денежных средств и  денежных документов используются следующие  нормативные документы:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г 129-ФЗ.
• Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья. Федеральные законы от 30 ноября 1994 г. 51-ФЗ, 26 января 1996 г. 14-ФЗ, 26 ноября 2001 г. 146-ФЗ.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая. Федеральные законы от 31 июля 1998 г. 146-ФЗ, 5 августа 2000 г. 117-ФЗ, 6 августа 2001 г. 110-ФЗ.
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. 94н.
• "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г 14-П. Денежные средства бывают наличными и безналичными. Российское законодательство ограничивает наличное денежное обращение, поэтому организации должны хранить свои свободные денежные средства в кредитных учреждениях (как правило, в банках).

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах.

Порядок хранения и  расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения  кассовых операций в РФ» от 04.10.93г. №18.

   Все организации, предприятия, учреждения независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства в пределах согласованного с обслуживающим  банком лимита организация хранит в кассе. Эта часть рабочего капитала предназначена на текущие повседневные расходы предприятия.

Все операции с кассовой наличностью  осуществляет кассир, являющийся лицом  с полной материальной ответственностью.

Все кассовые операции оформляются  на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для организаций, установленных Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ, Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Поступление денежных средств имеет  место в результате оприходование  выручки, в виде платы за услуги, перевода сумм с расчетного счета  предприятия и пр.