Отчет о производственной практике на ООО УСК «Стройкомплекс»

Для учета кассовых операций применяется  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

• Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1);
• Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2);
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-4)
• Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. №КО-5).

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 по согласованию с Минфином РФ.

Поступление денег в кассу и  выбытие из кассы оформляют приходным  и расходным кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает  главный  бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер.

 Свободные денежные средства  сверх установленного лимита  предприятие обязано сдать в  банк в порядке и сроки, согласованные  с ним в договоре на расчетно-кассовое  обслуживание.

Учет наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведется на счете 50 «Касса», которому открываются субсчета:

50.1. Касса организации;

50.2. Операционная касса;

50.3. Денежные документы.

В целях контроля за правильностью  отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные  денежные документы и сдать в  бухгалтерию, подтверждая это подписью в  расписке. Информацию о результатах инвентаризации комиссия доводит до руководителя организации, который принимает соответствующее решение.

Выявление излишек кассовой наличности приходуется:

Д^т  50 - К^т 91

Обнаруженная сумма недостачи  предъявляется кассиру при установлении его вины:

Д^т94 - К^т 50

Недостача взыскивается с виновного  лица:

Д^т 73.2 - К^т 50

Сумма недостачи удерживается с  заработной платы работника:

Д^т 70 - К^т 73.2

Если будет установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать  выявленную недостачу как материальный ущерб по вине кассира, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные расходы:

Д^т 91 - К^т 94

Свободные денежные средства сверх  лимита, согласованного с банком, организация  обязана хранить на расчетном  счете.

Для открытия расчетного счета организацией представляются в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета установленной формы за подписями руководителя и главного бухгалтера;
• документ о государственной регистрации организации (свидетельство о регистрации);
• копии надлежаще установленного устава и учредительного договора, заверенные нотариально;
• карточку банка с образцами подписей лиц, имеющие право подписи платежных документов, и оттиска печатей;
• заверенный протокол собрания учредителей с решением о создании предприятия;
• справка о постановке на учет организации в налоговой инспекции по месту регистрации.
• Справка о постановке на учет во внебюджетных фондах.

В пятидневный срок банк обязан сообщить об открытии счета в налоговые  органы по месту учета налогоплательщика.

За пользование денежными средствами, находящиеся на счете клиента, банк уплачивает проценты в порядке, определенном выше, и по ставке, устанавливаемой  банком, как правило, по  вкладу до востребования.

Основными первичными документами  по операциям на расчетном счете являются:

• При наличных расчетах – чек денежный и объявление на взнос наличными;
• При безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование.

В ООО УСК «Стройкомплекс» при  наличном расчете используются денежные чеки.

Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит.

Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетный счет».

Записи по поступлению денежных средств организация отражает по дебету.

Д^т 51 - К^т 50 – возврат не израсходованной суммы в кассе;

Д^т 51 - К^т 90 – выручка, поступившая от покупателей за продажу им продукции или оказанных услуг;

Д^т  51- К^т 91 – на сумму оприходованных денежных средств, полученных в возмещение убытка прошлых лет.

Операции по списанию денежных средства фиксируются в учете по кредиту  счета 51 «Расчетный счет».

Д^т  08- К^т 51 – на сумму уплаченных % по ссудам, ранее полученных в банке на строительство;

Д^т 62 - К^т 51 -  на сумму возврата излишне полученной от покупателей суммы;

Д^т 50 - К^т 51 – с расчетного счета денежные средства переданы в кассу;

Д^т 97 - К^т 51 – в оплату различных затраты, относимых к расходам будущего периода

Д^т  60- К^т 51 – на сумму погашенных обязательств за ранее полученную от них продукцию.

 Переводы в пути, учитываются  на счете 57 «Переводы  в пути»  чаще всего отражают движение  денежных потоков в отечественной  или иностранной валюте до  момента зачисления их на соответствующий счет в банке.

В учете организации при этом делаются следующие записи:

Д^т 57 - К^т 50

Переводы другим организациям денежных средств со счетов в банке:

Д^т 57 - К^т  51,52

Получение денежного перевода от других организаций, в том числе и авансов, подлежат отражению в учете записью:

Д^т 57 - К^т 62

Обращенные в доход организации  штрафы, пени, неустойки по поступившим  переводам рассматриваются как  внереализационные доходы:

Д^т 57 - К^т 91.1

После получения из банка выписки  о зачислении этих сумм на расчетный счет составляется бухгалтерская проводка:

Д^т 51 - К^т 57.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.6 Схема документооборота по учету денежных средств в кассе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 7 Схема документооборота по учету денежных средств на банковском счете

2.3 Учет финансовых вложений

 

Учет финансовых вложений регулируется следующими нормативными документами:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г 129-ФЗ
• Налоговый кодекс РФ – часть 1 от 31 июля 1996 г.
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 г. №126н

В Обществе к финансовым вложениям  относятся вложения, соответствующие  требованиям Положения по бухгалтерскому учету финансовых вложений. К долевым  ценным бумагам относятся вложения в акции прочих акционерных обществ. К долговым ценным бумагам относятся  вложения в облигации, включая облигации государственных и муниципальных органов, а также векселя.

Общество ведет учет финансовых вложений в разрезе их групп (видов), по которым можно определить текущую  рыночную стоимость и по которым  их текущая рыночная стоимость не определяется.

Классификация финансовых вложений, на вложения по которым можно определить текущую рыночную стоимость, осуществляется в момент их приобретения, а также  на 31 декабря отчетного года.

Оценка финансовых вложений

А. Первоначальная оценка

Ценные бумаги принимаются к  учету по стоимости, уплаченной продавцу по договору. Все иные расходы по приобретению ценных бумаг, не превышающие 10% от суммы сделки, включаются в  состав прочих операционных расходов.

В случае, если величина затрат (кроме  сумм, уплачиваемых продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг) на приобретение ценных бумаг не превышает 5% от суммы, уплачиваемой в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, такие затраты признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Иные виды финансовых вложений оцениваются  в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету финансовых вложений;

Б. Последующая оценка

Ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в учете и отчетности по состоянию на конец отчетного года по их видам по текущей рыночной стоимости. Данная стоимость определяется в размере их среднедневной цены (котировки) по сделкам, совершенным в течение торгового дня на Московской Межбанковской валютной бирже, рассчитанной в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. При этом текущая рыночная цена может быть определена на основании данных иных организаторов торговли, включая зарубежные, имеющих соответствующую лицензию национального уполномоченного органа.

Учет долговых ценных бумаг, по которым  текущая рыночная стоимость не определяется, ведется по первоначальной стоимости, т.е. их стоимость в течение срока  использования не доводится до номинальной.

Финансовые вложения, по которым  текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в течение года в бухгалтерском  учете и отчетности по первоначальной стоимости. На конец отчетного года указанные вложения, по которым имеется  устойчивое снижение их стоимости, отражаются в отчетности за минусом начисленного резерва под обесценение финансовых вложений.

В. Оценка вложений при  их выбытии

Ценные бумаги, по которым текущая  рыночная стоимость не определяется (кроме векселей и депозитных сертификатов), отражаются в бухгалтерском учете при выбытии по их видам по способу ФИФО. Иные финансовые вложения, в том числе векселя и депозитные сертификаты (кроме ценных бумаг, упомянутых выше), по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете при их выбытии по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Доходы по финансовым вложениям  признаются прочими доходами. Доход  по долговым ценным бумагам (векселям, облигациям), включая проценты и суммы дисконта, отражается в бухгалтерском учете ежемесячно.

Общество не создает ежегодно резерв под обесценение финансовых вложений.

2.4 Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

 

Учет основных средств регулируется следующими нормативными документами:

• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ – часть 1 от 31 июля 1996 г.
• ФЗ от 21.07.1997 №122 – ФЗ (ред. От 9.06.03 № 69 – ФЗ) «О государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним.»
• Постановление Правительства РФ от 01.2002 г. №1 «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы».
• Приказ Минфина РФ то 13.06.1995 г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Основные средства относятся к внеоборотным активам и представляют собой средства труда, используемые при оказании услуг.

В ООО УСК «Стройкомплекс» к основным средствам относятся активы, стоимостью более 10000 рублей, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода их в эксплуатацию, а объекты недвижимости с момента передачи документов на государственную регистрацию.

Объекты, не требующие монтажа, но находящиеся на складе, учитываются в ООО УСК «Стройкомплекс» обособленно в составе объектов незавершенного строительства.

Жилые дома, построенные организацией для реализации, в т.ч. по договорам дарения, подлежат отражению в учете по дебету счета 41 «Товары». Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей (включительно) за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности ООО УСК «Стройкомплекс» в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету ООО УСК «Стройкомплекс» при выполнении следующих условий:

1. Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
2. Использование в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
3. Организацией не предполагается перепродажа данных активов;
4. Способность приносить организации экономические выгоды в будущем.