Отчет о производственной практике на ООО УСК «Стройкомплекс»

Инвентаризация основных средств  на ООО УСК «Стройкомплекс» проводится один раз в три года.

Если выявленный объект – новый и не имеет амортизационной стоимости, приход осуществляется по рыночной оценке и рассматривается как внереализационные доходы организации с предварительным отнесением на счет 08 «Вложение во внеоборотные активы»:

Д^т 08 - К^т 91.1

После оформления необходимых формальностей, требуемых для постановки на баланс объекта, последний приходуется:

Д^т 01 - К^т 08

Если объект не новый, то наряду с  бухгалтерской проводкой, указанной  выше, следует сделать и на сумму  износа:

Д^т 91.2 - К^т 02

Некомпенсированные потери, как  результат стихийных бедствий, предусматривается  относить сразу на уменьшение финансовых результатов организации на стоимость списываемого объекта:

Д^т 02 - К^т 01

По недостающим или полностью  испорченным ОС используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

 

 

Рис.8 Схема документооборота по учету основных средств

 

Учет нематериальных активов регулируется следующими нормативными документами:

• Гражданский кодекс РФ;
• ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активах»
• Письмо Минфина РФ №119, «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Нематериальные активы представляют собой обобщенное понятие результатов творческой деятельности и средств индивидуализации юридического лица, не обладающих физической основой и реализуемых в виде прав, удостоверенных патентами, свидетельствами и договорами.

ООО УСК «Стройкомплекс» учитывает в составе нематериальных активов объекты, отвечающие требованиям, установленным Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, а также:

• расходы Общества на разработку ноу-хау (не подлежащие патентованию процессы или технологии производства и т.п.);
• расходы на приобретение лицензий на право пользования недрами.

Оценка нематериальных активов  производится в размере фактических расходов на их приобретение или создание, определяемых в порядке, установленном Положением по учету нематериальных активов.

ООО УСК «Стройкомплекс» устанавливает срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов при их постановке на учет в 20 лет, если он не установлен в договоре, патенте, свидетельстве или ином аналогичном документе.

Учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы», счет имеет субсчета:

04.1 «Права на объекты интеллектуальной собственности»

04.2. «Права на пользование обособленными  природными объектами

04.3. «Организационные расходы»;

04.4. «Деловая репутация организации»;

04.5. «Прочие нематериальные активы».

Приобретение нематериальных активов  рассматриваются как долгосрочные инвестиции.

Аналитический учет наличия и движения нематериальных активов ведется  в бухгалтерском учете по каждому  объекту в карточке учета нематериальных активов (ф. №НМА-1) по перечню показателей, отражаемых в данном первичном документе.

На ООО УСК «Стройкомплекс» при отражении расходов на приобретение нематериальных активов используют счет 08 «Вложение во внеоборотные активы».

Фактические расходы по приобретению нематериальных активов учитываются следующей проводкой:

Д^т 08 - К^т 60

Сумма НДС:

Д^т 19 - К^т 60

Погашение различных обязательств, связанных с приобретением нематериальных активов:

Д^т 60,76 - К^т 51

Собственные разработки фирмы учитываются  в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д^т 08.5 - К^т 10

Д^т 08.5 - К^т 70

Затраты учитывающиеся по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», по окончании работ списываются на счет 04 «Нематериальные активы»:

Д^т 04 - К^т 08

Согласно ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», амортизация этих активов для целей бухгалтерского учета производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:

• Линейным способом;
• Способом уменьшаемого остатка;
• Способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

По всем видам амортизируемых нематериальных активов в ООО УСК «Стройкомплекс» применяется линейный способ начисления амортизации путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Амортизация нематериальных активов  начисляется следующей проводкой:

Д^т 20 - К^т 05.

Выбытие нематериальных активов происходит путем:

• Изъятия (вклада) в уставный капитал;
• Безвозмездной передачи;
• Продажи;
• Списание в силу невозможности дальнейшего получения дохода.

Предоставление права организации  пользоваться НМА:

Д^т 58 - К^т 91.1 – вложение в НМА;

Д^т 05 - К^т 04 – начисление амортизации НМА;

Д^т 91.2 - К^т 04 – остаточная стоимость НМА;

Д^т 91.9 - К^т 99 – финансовый результат.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 9 Схема документооборота нематериальных активов

 

 

Специальных стандартов порядков учета  долгосрочных инвестиций нет, поэтому  он регулируется Инструкцией по применению Плана счетов в части рекомендаций по счетам 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложение во внеоборотные активы». С 2003 года с использованием указанных счетов учитываются и расходы на производство научно-исследовательских, технологических работ. Следует обратить внимание на то, что с 2004 года остатки на счетах 07 и 08 выведены из расчета налоговой базы по налогу на имущество, однако, порядок формирования объектов по этим счетам в конечном итоге определяет стоимость объектов основных средств.

Оборудование к установке приобретается  в основном на этапе строительства  или реконструкции объектов организацией застройщиком. Если проанализировать установленную Инструкцию по применению Плана счетов, то можно сделать такой вывод: стоимость оборудования для монтажа определяется аналогично стоимости материалов с учетом транспортно-заготовительных расходов и возможностью использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В стоимость оборудования к установке входят цены приобретения, расходы на приобретение и доставку оборудования в места хранения в организации. При этом делаются следующие записи:

Д^т  07– К^т 60,76 (возможно 10,23,70,69) – отражена стоимость оборудования, потребления услуг.

Д^т  19– К^т 60,76 – отражена сумма НДС, предъявленная поставщиками.

Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы» предназначен для первоначального  обобщения информации о затратах в объектах, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве внеоборотных активов. По счету 08 учитывается также расходы организации на восстановление объектов ОС с их последующим включением в первоначальную стоимость объекта ОС.

Сформированная первоначальная стоимость ОС, приобретенных нематериальных активов и др. объектов, принятых в эксплуатацию и сформированных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы».  При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д^т 08.4 – К^т 60.1 – стоимость объекта;

Д^т 19.1 – К^т 60.1 – сумма НДС, предъявленного поставщиком;

Д^т  01.1– К^т 08.4 – стоимость объекта при вводе в эксплуатацию

2.5 Учет производственных запасов

 

Учет производственных запасов  регулируется следующими нормативными документами:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. 129-ФЗ.
• Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. М.: Проспект, 1998
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. 31н).
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. 94н.
• Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.
• Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. 44н.
• Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. 49.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000г. 166-ФЗ).

В ООО УСК «Стройкомплекс» к материально-производственным запасам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

В составе запасов учитываются  также предметы (хозяйственные принадлежности и инвентарь), которые при их передаче в производство потребляются не сразу, а служат в течение периода, не превышающего 12 месяцев, а также предметы со сроком использования, превышающим 12 месяцев, применение которых не приносит непосредственной экономической выгоды (дохода). Стоимость данных предметов по мере их передачи в эксплуатацию списывается на затраты в полном размере в порядке, установленном для учета материалов. Одновременно, ООО УСК «Стройкомплекс» дополнительно ведет учет данных предметов после передачи в эксплуатацию до их ликвидации в указанной оценке на забалансовом счете 030 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию».

Предметы стоимостью не более одной  двадцатой установленного лимита списываются  на затраты по мере их передачи в  эксплуатацию без постановки на забалансовый учет.

Материально-производственные запасы предприятия хранятся в центральном складе. Учет материально-производственных запасов на складе ведется заведующим складом, являющий материально ответственным лицом, в подчинении которого находятся кладовщик и складской рабочий.

Приобретаемые сырье и материалы  отражаются в учете по фактической себестоимости на счете 10 «Материалы», единицей учета материально-производственных запасов является номинальный номер.  Номинальный номер присваивается при принятии данного материала к учету и состоит из семи или восьми цифр: первые две – синтетический учет, третья – субсчет, следующие один или два – группа материалов.

На основании учетных регистров  осуществляется синтетический учет поступления материально-производственных запасов. В плане счетов для их учета предусмотрены следующие  счета и субсчета:

Счет 10 «Материалы»:

Субсчета 10.1. «Сырье и материалы»;

10.2. «Покупные полуфабрикаты и  комплектующие изделия, конструкции  и детали»;

10.3. «Топливо»;

10.4. Тара и тарные материалы»;

10.5. Запасные  части»;

10.6. «Прочие материалы»;

10.7. Материалы,  переданные в переработку на сторону»;

10.8. «Строительные  материалы»;

10.9. «Инвентарь  и хозяйственные принадлежности»;

10.10. «Специальная  оснастка и специальная одежда  на складе»;

10.11. «Специальная  оснастка и специальная одежда  в эксплуатации».

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей».  

При получении материалов и постановке их на учет, счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материалов» в ООО УСК «Стройкомплекс» не применяется.

При выборе  организацией в качестве учетной политикой счет 10 «Материалы»  для оценки материально-производственных запасов в сумме фактических затрат на приобретение производятся записи:

Д^т 10 – К^т 60

Д^т 19.3 – К^т 60

В синтетическом учете сумма  ранее акцептованного счета поставщика на материалы, не поступившие к концу  отчетного месяца, покупатель принимает  к учету как материалы в  пути: