Отчет о производственной практике на ООО УСК «Стройкомплекс»

Д^т 10 – К^т 60

Д^т 19.3 – К^т 60

В следующем отчетном периоде при  поступлении этих ценностей на склад ранее сделанная запись сторнируется. После этого составляется бухгалтерская проводка на приход в ситуации, когда учетной политикой принят вариант оприходования материалов по фактической себестоимости.

Приобретение материалов через  подотчетное лицо отражается проводкой:

Д^т 10 – К^т 741

Д^т 19.3 – К^т 71

Когда под ожидаемое поступление  материальных ценностей организация  производит предварительную оплату, на основании выписки банка составляется бухгалтерская проводка:

Д^т 60.2 – К^т 51

После получения указанных ценностей ранее произведенный аванс принимается к зачету в уменьшение кредиторской задолженности перед поставщиком:

Д^т60.1 – К^т 60.2

Остальная сумма погашается в обычном  порядке.

Груз полученный как неотфактурованная  поставка, должен быть оприходован в условной оценке. В этой оценке данная поставка должна быть сторнирована при получении расчетно-платежных документов:

Д^т 10 – К^т 60

Д^т 19.3 – К^т 60

Размер недостачи, превышающий  предельную величину потерь, предусмотренную  в договоре, подлежит отражению в учете записью:

Д^т 76.2 – К^т 60

Отказ арбитражным или иным судом  во взыскании сумм недостачи:

Д^т 91.2 – К^т 76.2

Если на стадии приемки материально-производственных запасов причина недостач установлена, то в таком случае общий размер потерь в пределах предусмотренных в договоре величин отражается в учете бухгалтерской записью:

Д^т 94– К^т 60

Сумма недостачи списывается по принадлежности исходя из содержания недостачи:

Д^т 20– К^т 94

Д^т 26– К^т 94

Или за счет виновного лица:

Д^т 73.4– К^т 94

На сумму оплаченного счета поставщика проводятся записи:

Д^т 60– К^т 51

Первичными документами по расходу  материально-производственных запасов  является: лимитно-заборная карта (ф. №  М-8), требование накладная (ф. №М-11) и  накладная на отпуск материалов на сторону (ф. №М-15).

Расходы материально-производственных запасов осуществляются по следующим  направлениям:

• Производственные цели;
• Непроизодственные нужды;
• Отпуск сторонним организациям;
• Прочие цели.

На основании этих данных в учете  будут сделаны записи по кредиту  счета 10 «Материалы» в корреспонденции:

Д^т 20 – К^т 10 -  «Основное производство» - на стоимость материалов, отпущенных производство;

Д^т 23 – К^т 10 – на стоимость материалов, отпущенные во вспомогательное производство;

Д^т 25 – К^т 10 – на общехозяйственные расходы

Д^т 26 – К^т 10 – исходя из направления использования материалов.

Во всех ситуациях списание материалов на производственные нужды должно найти  отражение в учете в виде следующей  записи:

Д^т 97– К^т 10

Оценка материалов при их выбытии  производится по способу средней себестоимости, за исключением материалов, предназначенных для строительства по инвестиционным договорам, для собственного строительства - оценка при их выбытии производится по фактической себестоимости. Материально-производственные запасы, полученные в результате выбытия основных средств, другого имущества, лом, отходы, а также высвобождающиеся при реконструкции, модернизации и капитальном ремонте основных средств, учитываются по фактической себестоимости исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия их к бухгалтерскому учету.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая  может быть получена в результате продажи, указанных активов.

В ООО УСК «Стройкомплекс» материалы при их постановке на учет оцениваются в размере фактических затрат на их приобретение.

Отпускаемые в производство материально-производственные запасы и иное их выбытие списывается  по средней себестоимости единицы  запасов.

Сохранность и правильное оформление операций по движению МПЗ подтверждаются результатами периодически проводимой инвентаризации. Оценка товарно-материальных ценностей, выявленных по результатам инвентаризации, отражается в бухгалтерском учете и отчетности по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации по счету 91.10 «Операционные доходы» субсчет. Запасные части, комплектующие части и узлы оборудования, используемые при производстве капитального ремонта основных средств, учитываются на балансовом счете 10 «Материалы», включая стоимость установленного оборудования под замену вышедшего из строя. Стоимость запасных частей, комплектующих частей и узлов оборудования, использованных при осуществлении работ по капитальному ремонту, списывается на затраты по его завершению. ТМЦ при выполнении строительно-монтажных работ силами сторонних организаций передается подрядным организациям на давальческой основе. Оценка материалов, при передаче ТМЦ подрядчику на строительно-монтажные работы, списание материалов на затраты выполненных работ, а также возврат неиспользованных материалов от подрядчика осуществляются в ООО УСК «Стройкомплекс» по способу средней себестоимости. Специальный инструмент и специальные приспособления, специальное оборудование, специальная одежда, срок эксплуатации которых согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списываются при передаче (отпуске) работнику ООО УСК «Стройкомплекс» в эксплуатацию на соответствующие счета затрат. Одновременно ООО УСК «Стройкомплекс» дополнительно ведет учет этих предметов до истечения срока эксплуатации на забалансовых счетах.

По ценностям, по которым выявлены расхождения против учетных данных, в бухгалтерии составляется сличительная ведомость (ф. №ИНВ-19).

Выявленные излишки признаются как внереализованные доходы и приходуются:

Д^т10– К^т 91.1

Сумма недостачи, независимо от ее характера, предварительно относится на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счетов МПЗ.

Д^т 94– К^т 10

Д^т 94– К^т 16

Если организация не использует счета заготовления и приобретения материалов, то вместо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» кредитуется на соответствующие субсчета к счету 10 «Материалы».

ООО УСК «Стройкомплекс» не образует резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов.

2.6 Учет оплаты труда и отчислений на социальные нужды

 

Учет оплаты труда и отчислений на социальные нужды регулируется следующими нормативными документами:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. 129-ФЗ.
• Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. М.: Проспект, 1998.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. 31н).
• Трудовой кодекс Российской Федерации Сибирское Университетское издательство Новосибирск, 2005.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. 118-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000г. 166-ФЗ.)
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. 94н.
• Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организаций". ПБУ 10/99.
• Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. ЗЗн.
• "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты". Постановление Госкомстата РФ от 06.04.01 г. 26.

Оплата труда – это система  отношений, связанных с обеспечением установленного и осуществления  работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами.    

 В ООО УСК  «Стройкомплекс» оплата труда производится, исходя из тарифных ставок и должностных окладов, согласно утвержденному положению по оплате труда и положению о премировании, разрабатываемым исходя из специфики деятельности данного предприятия. Ежегодно утверждается штатное расписание, где приводится информация о месячном фонде оплаты труда по каждой должностной единице.

Тарифная ставка устанавливает оплату труда работника  соответствующего разряда в единицу времени за выполнение нормы труда и трудовых обязанностей. В последнем случае тарифная ставка признается как оклад работника.

На предприятии  также применяются такие формы  оплаты труда, как сдельная, повременная  и комбинированная. При повременной оплате оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Расчет затрат при сдельной оплате труда осуществляется по документам о выработке.

Для каждой категории  работников предусматривается своя форма и система оплаты труда. Фонд оплаты труда состоит из основной заработной платы, фонда дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат. Для начисления заработной платы  необходимы данные объемов выработки по соответствующим расценкам, данные табельного учета рабочего времени, а также данные для начисления руководителям и специалистам по должностным окладам. Заработная плата работника формируется из его должностного оклада и процента премирования, начисляемого за выполнение плана по прибыли и также других показателей, в зависимости от должности.

Оплата часов  ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором, но не ниже размера, установленных  законодательством.

Оплата часов сверхурочной работы допускается в исключительных случаях. Сверхурочная работа не должна превышать  для каждого работника четырех  часов в течение двух дней подряд и 120ч. в году.

Работы в выходные и праздничные  дни компенсируется работнику предоставлением другой дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме.

Право на отпуск работнику предоставляется  по истечении 6 месяцев непрерывной  работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют  его средний заработок.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 06.04.2001г. №26.

Приказ (распоряжение) о приеме работника  на работу (ф. №Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (ф. №Т-1а) принимаются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляется лицом, ответственным за приказ, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

Личная карточка работника (ф. №Т-2) и личная карточка государственного служащего (ф. Т-2ГС) заполняют на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта и др. документов, предусмотренных законодательством.

Штатное расписание (ф. №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.

Приказ о предоставлении отпуска  работнику (ф. №Т-6) и приказа о  предоставлении отпуска работникам (ф. №Т-6ф) применяется для оформления отпусков.

   Заработная плата за месяц рассчитывается в расчетно-платежной ведомости, в которую записывают все виды начислений в зависимости от форм и систем оплаты труда, все виды удержаний с учетом льгот, а также суммы к выдаче.

Внебюджетные фонды, касающиеся расчетов по социальному страхованию  и обслуживанию является одним из основных источников, за счет которых реализуется социальная программа.

Состав этих фондов и размер формируют:

• пенсионный фонд РФ;
• фонд социального страхования (ФСС);
• фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование  используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению», который имеет субсчета:

69.1. расчеты по соц. страхованию;

69.2. расчеты по пенсионному страхованию;

69.3. расчеты по обязательному  мед. страхованию. 

Начисление отражаются по кредиту  счета 69. при этом можно составить  следующие бухгалтерские записи:

Д^т 20 – К^т 69

Д^т 23 – К^т 69

Д^т 25 – К^т 69

Д^т 26 – К^т  69

Начисление работникам организации указанных пособий оформляются следующей бухгалтерской записью:

Д^т  69– К^т  70

Перечисление оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Д^т 69 – К^т 51

Для расчета заработной платы используют счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используют в корреспонденции со счетами:

20 «Основное производство» - на  сумму заработной платы, начисленной  производственным рабочим;

23 «Вспомогательное производство»  - заработная плата, начисленная  рабочим вспомогательного производства;