8.
При реализации и выбытии по
иным основаниям (передаче в уставный
капитал другой организации, реализации
заложенного имущества и тому подобное)
индивидуально неопределимых ценных бумаг
их оценка производится по себестоимости
первых по времени приобретения ценных
бумаг. В остальных случаях оценка производится
по себестоимости единицы выбывающих
ценных бумаг и прочих вложений (пункт
26, 27 ПБУ 19/02). При этом при выбытии финансовых
вложений, по которым определяется текущая
рыночная стоимость, их стоимость определяется
Обществом исходя из последней оценки
(пункт 30 ПБУ 19/02).
9.
Доходы по финансовым вложениям
признаются Обществом прочими поступлениями
(операционными доходами) (пункт 34 ПБУ
19/02, пункт 5, 7 ПБУ 9/99).
Расходы,
связанные с предоставлением
другим организациям займов, обслуживанием
финансовых вложений Общества (оплата
услуг банка и/или депозитария
за хранение финансовых вложений, предоставление
выписки со счета депо и тому подобное),
признаются операционными расходами (пункт
35, 36 ПБУ 19/99).
2.10. Учет
обязательств (кредиторской задолженности)
1.
Общество признает обязательствами
задолженность, которая является следствием
определенных действий или бездействия
по отношению к другому лицу (кредитору)
и связана с требованием передать денежные
средства, имущество, выполнить работы
или услуги, совершить иные действия в
пользу этого лица (кредитора), возникающие
в силу договора, закона или другой правовой
нормы, а также обычаев делового оборота.
Обязательства
Общества подразделяются на:
задолженность
перед поставщиками товаров, работ,
услуг;
задолженность
перед бюджетом и внебюджетными
фондами;
задолженность
перед работниками по заработной плате;
задолженность
перед покупателями по полученным авансам;
прочая
задолженность.
2.10.1. Учет
обязательств (кредиторской задолженности)
по
кредитам
и займам
1.
В качестве отдельного вида
обязательств, учитываемых на самостоятельных
синтетических счетах плана счетов Общества,
Общество признает задолженность по полученным
заемным средствам (по займам и кредитам).
Задолженность разделяется на долгосрочную
и краткосрочную в бухгалтерском учете
и отчетности. Указанная задолженность
подразделяется на срочную и просроченную.
В
случае заключения дополнительных соглашений
к договору краткосрочная задолженность
переводится в долгосрочную и
оформляется соответствующими записями
в бухгалтерском учете.
Когда
по условиям договора займа или кредита
до возврата основной суммы долга остается
365 дней, Обществом осуществляется перевод
долгосрочной задолженности в краткосрочную.
Указанная операция отражается в пояснительной
записке к отчетности.
Перевод
срочной задолженности в просроченную
производится Обществом в день, следующий
за днем, когда по условиям договора займа
или кредита оно должно было осуществить
возврат основной суммы долга или уплатить
проценты. В аналитическом учете предусматривается
следующая структура учета задолженности:
задолженность
по основной сумме долга - долгосрочная
и краткосрочная, срочная и просроченная,
задолженность по уплате процентов
- срочная и просроченная.
2.
Задолженность по полученным
займам и кредитам оценивается
с учетом причитающихся на
конец отчетного периода к уплате
процентов согласно условиям договоров.
3.
Затраты, связанные с получением
и использованием займов и
кредитов (проценты по полученным
займам и кредитам, проценты, дисконт
по векселям и облигациям, дополнительные
затраты по займам и кредитам,
а также курсовые и суммовые разницы, относящиеся
на причитающиеся к оплате проценты по
займам и кредитам), признаются операционными
расходами Общества соответствующего
отчетного периода. Исключение из этого
порядка составляют затраты по займам
и кредитам, которые подлежат включению
в стоимость инвестиционных активов или
в стоимость иного имущества (материально-производственные
запасы, приобретение которых не связано
с обычным производственным процессом).
4.
Затраты по займам и кредитам,
привлеченным для приобретения объектов
основных средств и нематериальных активов,
которые не могут быть признаны инвестиционными
активами, в общем порядке отражаются
в составе операционных расходов Общества.
Проценты
в случае, если ожидается поставка
объектов, которые относятся к инвестиционным
активам, учитываются в составе капитальных
вложений (до принятия объекта к учету
в качестве объекта основных средств).
5.
К дополнительным затратам Общества,
производимым в связи с получением
займов и кредитов, выпуском и
размещением заемных обязательств,
относятся следующие виды затрат, связанных
с:
оказанием
Обществу юридических и консультационных
услуг (включая аудит по требованию
заимодавца);
другими
затратами, непосредственно связанными
с получением займов и кредитов.
В
случае, если дополнительные затраты
в составе затрат, связанных с получением
и использованием займов и кредитов, не
относятся на увеличение стоимости инвестиционного
актива, Общество включает эти дополнительные
затраты в состав операционных расходов
в том отчетном периоде, в котором они
были произведены (без предварительного
учета в качестве дебиторской задолженности
и равномерного списания на операционные
расходы в течение срока погашения заемных
обязательств).
6.
Если Общество привлекает заемные
средства посредством выдачи векселей,
то величина заемного обязательства (кредиторская
задолженность) отражается в учете в полном
размере вексельной суммы, то есть с учетом
дисконта и процентов, начисленных за
истекший период. Операционные расходы
по дисконтам и процентам по векселям
признаются Обществом в момент их начисления.
Общество не рассматривает данные расходы
в качестве расходов будущих периодов
- сумма причитающегося к оплате дисконта
включается в состав операционных расходов
в момент передачи векселя ремитенту (первому
векселедержателю), сумма причитающихся
к оплате процентов начисляется за истекший
месяц в последний рабочий день каждого
месяца.
2.11.Учет
собственных средств (капитала)
1.
Собственный капитал Общества
состоит из следующих частей:
уставный капитал;
резервный
капитал (фонд);
добавочный
капитал;
чистая
(нераспределенная) прибыль.
2.
Уставный капитал формируется
учредителем (акционером) Общества
и отражается в отчетности
Общества в той величине, которая
указана в его учредительных
документах. Капитал формируется за
счет имущества, вносимого учредителем
(акционером).
3.
Общество не уменьшает размер
уставного капитала, отражаемого
в его отчетности, на величину
неоплаченного капитала. Все изменения
величины уставного капитала (в
том числе направление средств
добавочного капитала на увеличение уставного
капитала) отражаются в отчетности Общества
только после внесения соответствующих
изменений в его учредительные документы.
4.
Резервный капитал (фонд) формируется
Обществом из его прибыли на
основании учредительных документов
и решения Общего собрания акционеров
Общества. Резервный капитал предназначен
для покрытия возможных убытков от будущей
деятельности Общества.
5.
Добавочный капитал Общества
состоит из прироста стоимости
имущества Общества от его
переоценки и из эмиссионного дохода.
6.
Расходование добавочного капитала
осуществляется строго раздельно.
Суммы прироста стоимости имущества
от переоценки используются на
уценку тех объектов имущества,
которые ранее подвергались дооценке,
и только в пределах сумм,
накопленных по каждому отдельному инвентарному
объекту. В момент списания объекта с бухгалтерского
учета (по любым основаниям) суммы накопленной
по нему дооценки списываются на счет
нераспределенной прибыли Общества. Эмиссионный
доход используется по решению собрания
акционеров (по окончании года) как источник
покрытия возможных убытков от будущей
деятельности Общества.
7.
Нераспределенная прибыль расходуется
Обществом на;
уценку
внеоборотных активов Общества сверх
сумм добавочного капитала (накопленных
по данному инвентарному объекту дооценок);
цели,
определенные учредителями (Общим собранием
акционеров) Общества, в том числе,
выплату дивидендов, финансовое обеспечение
производственного развития и иных
аналогичных мероприятий по приобретению
(созданию) нового имущества и так
далее.
Приложение
N 1
к Учетной
политике
ОАО "РЖД"
(Введено
Приказом ОАО "РЖД"
от 30.12.2005
N 249)
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
┌────────┐
│ КОДЫ │
форма N 1 по ОКУД
├────────┤
------------------------- │ 0710001│
Дата (год, месяц, число) ├────────┤
Организация____"Наименование предприятия"_
___________по ОКПО │ I I │
Идентификационный номер налогоплательщика____________
ИНН ├────────┤
Вид деятельности__________ ОСНОВНАЯ___________________
по ОКПО ├────────┤
Организационно-правовая форма / форма
собственности _________ ├────────┤
_____________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
├────────┤
Единица измерения:тыс. руб.________________________
по ОКЕИ │ I
│
├────────┤
│ 384 │
Местонахождение (адрес) __________________________
└────────┘
_______________________________________________
┌────────┐
Дата утверждения
├────────┤
Дата отправки (принятия) └────────┘
АКТИВ
|
Код
пок |
На начало
отчетного года |
На конец от-
четного периода |
1
|
2 |
3 |
4 |
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)
Расходы на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические
работы (04)
Основные средства (01,02)
Незавершенное строительство(07,08,15,16)
Доходные вложения в материальные
ценности (03)
Долгосрочные финансовые вложения (56,59)
Отложенные налоговые активы (09)
Прочие внеоборотные активы (58)
ИТОГО по разделу I
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные
ценности (10,14,15,16)
из них:
топливо
смазка
материалы верхнего строения пути
в т.ч.:
новые материалы верхнего строения пути
старогодные материалы верхнего
строения пути
покилометровый запас материалов
верхнего строения пути
инвентарные рельсы
запасные части для ремонта локомотивов
Запасные части для ремонта грузовых
вагонов
Запасные части для ремонта пассажирских
вагонов
животные на выращивании и откорме (11)
Затраты в незавершенном производстве(из-
держках обращения)(14,20,21,23,29,44,46)
готовая продукция и товары для перепро-
дажи (14,15,16,41,43)
товары отгруженные (45)
расходы будущих периодов (97)
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12
месяцев
после отчетной даты)
в т.ч.: покупатели и заказчики (62,63,76)
Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)
в т.ч: покупатели и заказчики (62,63,76).
(Краткосрочные финансовые вложения(58,59)
Денежные средства
в т.ч.: касса (50)
расчетные счета (51)
валютные счета (52)
прочие денежные средства (50,55,57)
из них: переводы в пути (57)
Прочие оборотные активы (79,94,58)
ИТОГО по разделу II
БАЛАНС (сумка строк 190+290)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
(Уставный капитал (80)
Собственные акции, выкупленные у
акционеров (81)
Добавочный капитал (83)
Резервный капитал (82)
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль(непокрытый
убыток)
ИТОГО по разделу
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
Отложенные налоговые обязательства(77)
Прочие долгосрочные обязательства (67)
Реструктурируемая задолженность перед
бюджетом по налогам и сборам (68)
Реструктурируемая задолженность по внебюд-
джетным фондам (69)
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики (60,76)
Задолженность перед участниками (учреди-
телями) по выплате доходов (75)
(Доходы будущих периодов (98)
Резервы предстоящих расходов (96)
Прочие краткосрочные обязательства (79)
ИТОГО по разделу V
(БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
|
110
115
120
130
135
140
145
150
190
210
211
201
202
203
204
205
206
207
208
209
200
212
213
214
215
216
217
220
230
231
240
241
250
260
261
262
263
264
265
270
290
300
410
415
420
430
431
432
470
490
510
515
520
521
522
590
610
620
621
630
64О
650
660
690
700 |
|
|
СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ
НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Показатель
|
На начало
отчетного
года |
На конец
отчетного
периода |
Наименование
|
код |
1
|
2 |
3 |
4 |
(Арендованные
основные средства (001)
том числе по лизингу
из стр.911:грузовые вагоны по лизингу
Справочно из стр.910:
арендованные земельные участки и
объекты природопользования
земли и объекты природопользования
в безвозмездном пользовании
Товарно-материальные ценности,
принятые на (ответственное
хранение (002)
(Материалы, принятые в
переработку (003)
Товары, принятые на комиссию (004)
Оборудование, принятое для
монтажа (005)
Бланки строгой отчетности (006)
Списанная в убыток задолженность
неплатеже способных дебиторов (007)
Обеспечения обязательств и платежей
полученные (008)
Обеспечения обязательств и платежей
выданные (009)
Износ жилищного фонда (010)
Износ объектов внешнего
благоустойства и других аналогичных
объектов (010)
Основные средства, сданные в
аренду (011)
Нематериальные активы полученные в
пользование (012)
Основные средства стоимостью до
10000 руб. за единицу, переданные в
эксплуатацию (013)
Имущество со сроком полезного
использования менее 12 месяцев,
переданное а эксплуатацию (014)
Объекты жилищного фонда, на которые
отсутствует право собственности (016)
Объекты жилищного фонда и ЖКХ,
находящиеся в обременении в
ОАО "РЖД" (017)
Расходы по транспортировке
внутрихозяйственных грузов и
грузобагажа (018)
Имущество на территории республик
Украины и Казахстана, находящееся в
обременении в ОАО "РЖД" (019)
|
910
911
913
194
920
921
930
931
932
940
950
960
970
971
981
982
831
984
986
987
988
989 |
|
|