Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Марта 2013 в 09:50, отчет по практике
Предлагаемые услуги — работы по геодезии и землеустройству; топографическая съемка объектов землеустройства; межевание объектов землеустройства; определение координат опорно-межевой сети картографическим, фотограмметрическим и спутниковым (GPS) методами; обследование технического состояния фундаментов, несущих и ограждающих конструкций, узлов и деталей, инженерных коммуникаций и подготовка заключения по вопросу технического состояния объекта недвижимости; подготовка и оформление проекта переустройства и (или) перепланировки переустраиваемого или перепланируемого жилого помещения; юридическое сопровождение оформления гражданами и юридическими лицами сделок с недвижимостью, консультации, представление интересов в суде; рыночная оценка объектов недвижимости; оценка предприятия (бизнеса),проектные работы.
1.Ознакомление с предприятием и общей организацией на нем бухгалтерского учета…………………………………………………………….....7
2.Учет, анализ и аудит основных средств и капитальных вложений во внеоборотные активы……………………………………………………………..11
3.Учет, анализ и аудит наличия и использования производственных запасов………………………………………………………………………..……21
4.Учет, анализ и аудит труда и его оплаты……………………………….27
5.Учет, анализ и аудит затрат на оказание услуг………………………...39
6.Учет оказанных услуг и их продажи……………………………………47
7.Учет и аудит денежных средств и расчетных операций……………….55
8.Учет, анализ и аудит формирования и использования финансовых результатов…………………………………………………………………………65
9.Бухгалтерская отчетность: анализ и аудит………………………………..75
10.Анализ финансового состояния предприятия...…………………….....79
Дт 60 Кт 51 – перечислены денежные средства поставщикам.
В системе расчетных взаимоотношений предприятия денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами занимают особое место.
Организация их аналитического учета строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды. Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субсчета по видам налоговых платежей. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Основная цель аудиторской проверки денежных операций — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.
При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:
1. условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;
2. установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;
3. правил документального
оформления операций по
4. лимита хранения
наличных денег в кассе и
выдаче денег под отчет на
командировочные,
5. своевременности и
полноты оприходования
6. кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;
7.учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе;
8. порядок расчета
наличностью с юридическими
9. использования по
назначению полученных по
10. полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;
11. наличия случаев
выдачи наличных денег
Источники информации при проведении кассовых операций:
1. первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег;
2. журнал регистрации
расходных и приходных
3. первичные оправдательные
документы кассовым документам (авансовый
отчет, командировочное
4. учетные регистры по счетам 50, 51, 52, 56, другие счета; корреспонденции со счета 50.
При аудите банковских операций целью проверки является:
1. своевременность, законность,
достоверность и
2. проверка количества
открытых и участвующих в
3. обоснованность поступления и использования кредитов и займов и своевременность их погашения;
4. проверка состояния
расчетно-платежной дисциплины
Источники информации:
– выписки банка по соответствующим счетам с приложением к ним документов, послуживших основанием для совершения приходно-расходных операций;
– регистры по счетам 51 и 55;
– балансы и др. документы и учетные регистры.
Проверка кассовых операций
по счетам в банках требует от аудитора
повышенного чувства
Основные этапы проверки кассовых операций:
1. Инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге.
2. Проверка по приходным
и расходным ордерам полноты
и своевременности
3. Проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным ордерам, на основании которых они оформлены (билеты, счета, чеки, наличие приказа - в I очередь).
4. Проверка законности
совершенных хозяйственных
5. Проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистров.
6. Обеспечение сохранности денежных средств при их получении, доставке из банка (предприятия), хранении и выдаче на предприятии в соответствии с требованиями рекомендаций МВД РФ по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.
7. Проверка наличия письменного договора о полной материальной ответственности с кассиром.
Очередность проверки кассовых операций может быть различна по усмотрению аудитора.
Основные этапы проверки банковских операций:
1. Проверка фактического количественного наличия открытых в организации расчетных, текущих, валютных счетов; законченность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты.
2. Все ли суммы, приведенные
в выписках банка,
3. Проверка своевременного
зачисления и списания средств
по счетам организации в банке.
Если в ходе проведения аудиторской проверки аудитор обнаружит отсутствие оправдательного банковского первичного документа, или в качестве оправдательного документа будет присутствовать ксерокопия, не заверенная печатью обсуживающего банка (не ксерокс), такая операция не может быть признана законной. Аудитор обязан потребовать представление документа, оформленного в установленном порядке.
Проверяя кассовые операции,
аудитор должен установить, как соблюдается
порядок ведения кассовых операций,
кассовая дисциплина, законность и
целесообразность совершенных операций
с наличными денежными
8. Учет, анализ и аудит формирования и использования финансовых результатов
Филиал ФГУП «Ростехинвентаризация-
Финансовый результат за оказанные услуги определяют по счету 90 «Продажи». К нему в филиале открываются следующие субсчета
90-1 – «Выручка»;
90-2 – «Себестоимость продаж»;
90-3 – «Налог на добавленную стоимость»;
90-9 – «Прибыль/убыток от продаж».
Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.
Согласно учетной политике предприятия выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные услуги, иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной форме. Выручка признается в том отчетном периоде, когда осуществлена реализация, а не произведен расчет за проданные услуги.
Управленческие расходы не включаются в полную себестоимость оказанных услуг, а учитываются как расходы периода и в конце месяца списываются на счет 90 «Продажи».
Дт 90-8 «Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД»
Кт 26 – списаны управленческие расходы.
В конце месяца сопоставление совокупного дебетового и кредитового оборота по субсчетам 90-2, 90-3,90-8 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Ежемесячно счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. В конце отчетного года все субсчета (кроме 90-9) закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж
К прямым расходам относятся: материальные расходы; расходы на оплату труда, включая отчисления во внебюджетные государственные фонды; амортизационные отчисления.
К косвенным расходам относить все иные суммы расходов.
К доходам предприятия относятся: доходы от реализации услуг и имущественных прав (далее - доходы от реализации); внереализационные доходы.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю услуг.
Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Чрезвычайные доходы и расходы, относящиеся к прочим, учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки». К этому счету на предприятии открываются следующие субсчета:
91-01 «Прочие доходы»;
91-02 «Прочие расходы»;
91-09 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Записи по субсчетам 91-01 и 91-02 производят накопительно в течение отчетного года. За каждый месяц составляются ведомости и оборотки, данные которых служат основой для записи в Главную книгу. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-1 и кредитового оборота по субсчету 91-2 определяется сальдо прочих расходов и доходов. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Следовательно, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет. По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 (приложение 101).
Для обобщения информации
о формировании конечного финансового
результата деятельности филиала ФГУП «Ростехинвентаризация-
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Сумма чистой прибыли списывается в дебет
счета 99 и в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Наиболее важные из них представлены в таблице 7.1.
Таблица 7.1 – Анализ финансовых результатов
Показатель |
Сумма, тыс руб |
Отклонение |
Уд. вес% | ||||
прошлый год(2009) |
отчетный год(2010) |
абсолют. тыс. руб |
относит.% |
прошлый год |
отчетный год |
отклонение | |
Выручка(нетто)от продажи товаров, продукции, работ, услуг(без НДС) |
113 373,6 |
120731,8 |
7358,2 |
6,5 |
98,93 |
99,79 |
0,86 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
46359,2 |
53082,2 |
6723 |
14,5 |
52,73 |
52,53 |
-1,80 |
Валовая прибыль |
67014,4 |
67649,6 |
635,2 |
0,9 |
|||
Управленческие расходы |
33512,4 |
41377,7 |
7865,3 |
23,5 |
38,12 |
40,94 |
1,84 |
Прибыль от продаж |
33501,9 |
26271,9 |
-7230 |
-21,6 |
|||
Проценты к получению |
105,3 |
45 |
-60,3 |
-57,3 |
0,09 |
0,04 |
-0,05 |
Прочие доходы |
1118,6 |
211,9 |
-906,7 |
-81,1 |
0,98 |
0,18 |
-0,8 |
Прочие расходы |
1154,1 |
1330,4 |
176,3 |
15,3 |
1,31 |
1,32 |
-0,04 |
Прибыль(убыток) до налогообложения |
33571,7 |
25198,5 |
-8373,2 |
-24,9 |
|||
Текущий налог на прибыль |
6893,5 |
5269,9 |
-1623,6 |
-23,6 |
7,84 |
5,21 |
-2,63 |
Чистая прибыль отчетного года |
26678,2 |
19925,8 |
-6752,4 |
-25,3 |
|||
Всего доходов |
114597,5 |
120988,7 |
100 |
100 |
|||
Всего расходов |
87912,2 |
101060,2 |
100 |
100 |