Отчет по практике в ГУП ОПХ "Красногорское"

   Д – т 11  К – т 11.

   При переводе в основное стадо:

   Д – т 08  К – т 11.

   Падёж, забой, вынужденную прирезку и выбраковку молодняка животных и животных с  откорма оформляют актом на выбытие  форма № СП – 54 (Приложение № 14), который составляет главного врача и ветеринарного врача хозяйства. При выбытии вследствие падежа или  вынужденной прирезке в акте указывается причина выбытия и диагноз. Акт составляется в день падежа (прирезке).

   Продукция забоя животных (мясо, сбой, шкуры) сдаётся  на склад хозяйства по накладной, которая с подписью кладовщика, принявшего продукцию, прилагается к акту на выбытие. При падеже и вынужденном забое незастрахованных животных  делается следующая бухгалтерская запись:

   Д – т 99 К – т 11.

   В ГУП ОПХ «Красногорское» журнал – ордер № 14 АПК и ведомость № 73 АПК не ведутся, синтетический учёт по счёту № 11 «Животные на выращивании и откорме» ведётся в книге учёта затрат по животноводству, в которой ведётся учёт  по производственным и возрастным группам.

   Инвентаризация молодняка животных в ГУП ОПХ «Красногорское» производится аналогично инвентаризации основного стада.

   В случае падежа животных главным ветврачом  хозяйства составляется акт на выбытие  животных форма № СП – 54 (Приложение № 16), в которой указывается причина падежа животного. Акт подписывают главный зоотехник и бригадир.

   Стоимость выбывшего животного рассчитывают по плановым ценам стоимости одного килограмма живой массы КРС. В проводке № 4 за февраль 2008 года была сделана запись:

   Д – т 94 К – т 11 1734,90 (1 гол.30 кг. * 57,83)

   Д – т 20/2 К – т 94 

   кожа  от падежа 1 шт.:

   Д – т 43/2 К – т 94 100 руб.

   Утилизация  кожа от падежа 1 шт.:

   Д – т 94 К – т 43/2 100 руб.

   март  Д – т 94 К – т 11 1330,32 ( 1 гол. 23 кг. * 57,83)

   Д – т 20/2 К –т 94

   кожа  от падежа 1 шт.

   Д – т 43/2 К – т 94 100 руб.

   Утилизация  кожа от падежа 1 шт.

   Д – т 94 К –т 43/2 100 руб.

   апрель  Д – т 94 К – т 11 1619,24 (1 гол. 28 кг. * 57,83)

   Д – т 20/2 К – т 94 1619,24

   кожа  от падежа 1 шт.

   Д – т 43/2 К – т 94 100 руб.

   Утилизация  кожа от падежа 1 шт.

   Д – т 94 К –т 43/2 100 руб.

   Записи  операций связанных с падежом  животных указывается в акте на выбытие  животных, в отчёте о движении животных, после чего данные переносятся в  книгу учёта затрат по животноводству. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   РАЗДЕЛ  № 5.

   Учёт  материалов, производственного и хозяйственного инвентаря.

   Материально – производственные запасы, это  активы, используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции; предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации.

   В качестве единицы при бухгалтерском учёте материально – производственных запасов используется номенклатурный номер, партия, однородная группа.

   В зависимости от роли, которую выполняют  материально – производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на группы:

• Корма собственного производства, в том числе грубые (сено, солома), сочные (силос, сенаж).
• Семена собственные (семена яровых зернобобовых, озимых, кормовых культур).
• ГСМ (необходимые для работы двигателей любого рода).
• Запасные части (предназначенные для ремонта техники, оборудования).
• Тара (мешки для семенного материала).
• Минеральные удобрения (калийные, азотные).
• Строительные (лес, гвозди, шифер).

   Классификация материально – производственных запасов необходима для организации  синтетического и аналитического учёта.

   В ГУП ОПХ «Красногорское» материально- производственные запасы используются как собственные.

   Каждому наименованию, сорту, размеру материалов должно присваиваться краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и  которое записывается в специальный реестр, называющийся – номенклатурным ценником. В номенклатуре – ценнике указывают твёрдую учётную цену и единицу измерения материалов.

   В данном хозяйстве номенклатура –  ценник не ведётся.

   В ГУП ОПХ «Красногорское» согласно учётной политике учёт покупных производственных запасов ведётся на счёте № 10 «Материалы» по ценам приобретения с учётом расходов по доставке без применения счетов № 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».

   Списание  покупных производственных запасов на издержки производства и обращения производится методом – по средней стоимости, определяемой по окончании каждого месяца по каждому виду материальных запасов.

   Корма и семена собственного производства приходуются на счёт № 10 «Материалы» в течении года по плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической себестоимости.

   Списание  на издержки производства кормов и  семян собственного производства прошлых  лет производится по стоимости числящейся на балансе на начало года по плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической себестоимости.

   Первичные документы по поступлению МПЗ  являются основой организации учёта  в данном хозяйстве. Эти документы  тщательно оформляются, обязательно  содержат подписи лиц ответственных за совершение хозяйственных операций, и другие обязательные реквизиты.

   Схема № 1.

   Приобретение  от поставщика

   

   Поступление со склада

     

   Обработка документов в бухгалтерии

 
 

   Составление проводки № 6 (Месячно).

 

   В хозяйстве используется типовые  первичные документы на оприходование  поступающих МПЗ (Счета – фактуры, с прилагаемыми к ним накладными,  и счёт Приложение № 17).

   Материалы поступают в хозяйство от поставщиков  через доверенных лиц, которым выписывают доверенность типовой формы (Приложение № 18). Эти доверенности регистрируются в «журнал учёта выданных доверенностей» и являются документами строгой отчётности. Неиспользованные доверенности сдаются в бухгалтерию.

   Лицо, уполномоченное на приёмку груза, осуществляет получение материалов по количеству и качеству. Основанием для приёмки  служат сопроводительные документы (счета  – фактуры, накладные). На обратной стороне счета или счета – фактуры поставщика кладовщик ставит отметку с указанием количества принятых материалов, даты приёмки и своей подписи.

   Работник  склада  на основании первичных  документов о приёмке материалов делает запись в книгу учёта материалов, в которой ведётся их количественный учёт. Для оформления движения материалов внутри хозяйств  используют накладные внутрихозяйственного назначения. Далее они регистрируются в книгу учёта накладных.

   В отрасли растениеводства в период уборки с поля на ток поступает  зерно. Учёт зерновой продукции ведётся  в реестре приёма зерна и другой продукции с поля форма №  СП - 2 (Приложение № 21). Зерно поступившее  на ток взвешивают и данные записывают в реестр.

   Данный реестр ведётся в двух экземплярах. Один находится у шофёра, второй у весовщика. В конце рабочего дня весовщик по данным реестрам делает записи в  ведомости движения зерна и другой продукции форма № 80 (Приложение № 22), в книге складского учёта, затем подсчитывает массу зерна за день и по каждому шофёру.

   Реестр  вместе с ведомостью заведующий током  сдаёт в бухгалтерию, указывая наименование продукции, место откуда она поступила, её масса.

   Зерно, поступившее на ток доводят до соответствующей кондиции (сушка и сортировка) и результат процесса сортировки отражают в акте на сортировку и сушку продукции растениеводства форма № СП – 12 (Приложение № 23).

   При продаже продукции растениеводства  используют  типовую форму товарно-транспортной накладной (зерно) № СП – 31. (Приложение № 24).

   Учёт  кормов в хозяйстве ведётся на основании акта приёма грубых и сочных кормов форма № СП – 17 (Приложение № 25). На заготовленное сено, силос  и сочные корма.

   Грубые  и сочные корма принимает комиссия в которую входит главный зоотехник, главный агроном, фуражирование. Все принятые по актам корма закрепляются за материально ответственным лицом – фуражиром. Корма со складов и мест хранения для скармливания животных отпускаются по ведомости учёта расхода кормов форма № СП – 20 (Приложение № 26).

   После окончания посевной комиссия в составе  главного агронома, заведующего складом, бухгалтера по растениеводству, лаборанта  составляют акт на списание высеянных  семян, зерновых и зернобобовых культур. В хозяйстве используют не типовую  форму,  а форму составленную  произвольно: от руки или на компьютере (Приложение № 26 А).

   В отрасли животноводства первичным  документом по учёту молока является журнал учёта надоя молока форма  № СП – 21 (Приложение № 27). Журнал ведёт  заведующий фермой в одном экземпляре каждый день доярки своей подписью подтверждают правильность сделанных записей.

   Основную  часть молока отправляют в ООО  «Новокуйбышевскмолоко» в качестве сопроводительного документа вписывают  товарно-транспортную накладную на отправку – приёмку молока и молочных продуктов.

   Остальная часть молока расходуется на выпойку  телятам. Расход молока на выпойку записывают в ведомость расхода кормов (Приложение № 25).

   Списание  приобретённых МПЗ оформляется  на основании накладных внутрихозяйственного назначения.

   Отпуск  семян и минеральных удобрений, топлива, строительных материалов оформляются  лимитно - заборными ведомостями. Списание на посев семян оформляют актом.

   На  основании накладных минеральные  удобрения, ядохимикаты отпускают  со склада в места их потребления. При расходовании их списывают на основании акта об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений форма № 420 АПК (Приложение № 31).

   Списание  на затраты израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании  путевых (Приложение № 32) и учётных листов (Приложение № 33).

   В ГУП ОПХ  «Красногорское» материально  производственные запасы хранятся в  специализированных складах.

   Нефтесклады оборудованы ёмкостями, удалены  от жилья и других построек.

   Зерносклады кирпичные, имеют хорошую вентиляцию, освещение. Имеется весовое оборудование. Склада для запчастей нет. Запасные части по приобретению сразу устанавливаются на сломанную технику.

   Корма хранятся не на складах:

• силос и селаж в силосных траншеях, находящимися вблизи МТФ;
• сено, солома складируются в поле.