Отчет по практике в ГУП ОПХ "Красногорское"

   Строительные  материалы хранятся в материальных складах, находящимися на территории зернотока.

   Минеральные и химические удобрения хранятся в специально отведённом вагончике.

   Учёт  всех МПЗ ведётся ответственными лицами в книге складского учёта. Учёт ведут в натуральных измерителях. Карточки складского учёта не используются в связи с маленькой номенклатурой МПЗ.

   При поступлении материалов на склад  материально ответственное лицо в книге складского учёта по каждому  наименованию производит запись в графу приход, при отпуске в графу расход.

   При приёме ценностей материально ответственное  лицо расписывается в сопроводительных документах, при их отпуске расписывается, подтверждая факт передачи.

   Ежемесячно  в установленные графиком документооборота (Приложение № 34), материально ответственные лица представляют в бухгалтерию организации отчёты о движении материальных ценностей форма № 20 МХ (Приложение № 35).

   Материально ответственное лицо указывает в  отчёте количественные показатели, а  стоимостные определяют работники бухгалтерии.

   Данные  о поступлении и выбытии материальных ценностей подтверждаются приложенными к отчёту документами (накладные  внутрихозяйственного назначения, счет – фактуры, лимитно – заборные ведомости).

   Отчёт о движении материальных ценностей составляется в двух экземплярах. Первый вместе с документами сдаётся в бухгалтерию, второй остаётся у материально ответственного лица.

   Бухгалтер материального стола обрабатывает эти отчёты и составляет проводку № 6 (мясо, хозяйственный инвентарь, ГСМ, запасные части и другое), № 7 (зерно).

   В связи с тем что в ГУП  ОПХ «Красногорское» мемориально  ордерная форма учёта журналы  – ордера № 6 АПК и № 10 АПК не ведутся, данные из проводок заносятся  в книгу учёта материальных ценностей.

   При покупке у поставщиков товарно-материальных ценностей хозяйство уплачивает поставщикам вместе со стоимостью НДС по приобретённым ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, в хозяйстве учитывают на счёте 19 «НДС по приобретённым ценностям», счёт активный. По дебету отражается суммы начисленного НДС по кредиту после оплаты за ценности поставщикам суммы НДС, списывают со счёта 19 в дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».

   Все операции по приобретению материалов отражаются в книге покупок. (Приложение № 35). В данной книге обязательными являются дата и номер счёт – фактуры продавца, дата оплаты счёт – фактуры, дата принятия на учёт товаров, наименование продавца, ИНН/КПП продавца, всего покупок, включая НДС, в том числе по процентным ставкам. Данная книга используется при сотавлении налоговой декларации НДС.

   К производственному и хозяйственному инвентарю в хозяйстве относятся  средства стоимостью не более 10 тысяч  рублей и сроком службы менее 1 года. Учёт ведётся на счёте 10/11 по дебету отражается поступление, по кредиту выбытие инвентаря.

   Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря производится процентным способом путём начисления износа в  размере ста процентов при  передаче их в эксплуатацию.

   При поступлении производственного  и хозяйственного инвентаря определяется круг лиц ответственных за их хранение на складе, которые обязаны обеспечить условия для нормального хранения и сохранности инвентаря.

   После передачи инвентаря и хозяйственных  принадлежностей со склада в эксплуатацию осуществляется контроль за их количеством и движением.

   Данные  записываются в инвентаризационную опись товарно – материальных ценностей форма № ИНВ - 3 (Приложение № 36).

   Инвентарь и хозяйственные принадлежности, находящиеся в эксплуатации, учитываются  по местам их нахождения и материально ответственным лицам, у которых они находятся на хранении. В опись такое имущество заносится в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерии.

   Инвентарь и хозяйственные принадлежности, пришедшие в негодность в инвентаризационную опись не включают, а составляют акт (Приложение № 37) с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности их использования в хозяйственных целях.

   На  последней странице описей делается отметка о проверке цен, таксировки и подсчёта итогов за подписями лиц, проводивших проверку.

   По  окончании инвентаризации сопоставлением фактического наличия ценностей  с учётными данными выявляют их излишек  или недостачу, которые письменно  объясняются материально ответственным  лицам.

   Излишки приходуются по фактической стоимости и относятся на финансовые результаты:

   Д – т 10/11 К – т 91

   Д – т 91 К – т 99 (при закрытии счёта 91).

   Недостачу и их порчу  отражают в бухгалтерском  учёте следующими записями:

   Д – т 94 К – т 10/11

   Д – т 20,23,29 К – т 94. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   РАЗДЕЛ  № 6.

   Учёт  труда и заработной платы.

   В ГУП ОПХ «Красногорское» на 01.04.2006 года среднесписочная численность  персонала составляет 125 человек, в  том числе постоянные работники 81 человек, из них:

• трактористы – машинисты – 18 человек;
• операторы машинного доения – 12 человек;
• скотники КРС – 15 человек;
• рабочие сезонные и временные – 16 человек;
• служащие – 33 человека, из них:
• руководитель – 1 человек;
• главных специалистов – 7 человек;
• специалисты – 12 человек;
• работники общепита – 3 человек.

  В хозяйстве в зависимости от условий производства применяется аккордно – премиальная, повременная и повременно – премиальная оплата труда, исходя из установленных корм расценок.

  Тарифные  ставки и нормы выработки отражены в положении об оплате труда ГУП  ОПХ «Красногорское» (Приложение № 38).

  Также в хозяйстве используется натуральная  оплата труда работников. Порядок  начисления и распределения натуральной  оплаты труда работников ГУП ОПХ  «Красногорское» (Приложение № 39). Работникам ИТР и специалистам оплата труда  производится на основании штатного расписания  составленного главным экономистом, подписанной директором (Приложение № 40).

  В хозяйстве действуют стимулирующие  надбавки к тарифным ставкам –  прогрессирующий коэффициент. Также  производятся доплаты за совмещение профессий. Производится доплаты за классность – тракторист – машинист 1 класса – 20 % от тарифной ставки, 2 – го класса – 10 %. В животноводстве мастер 1 – го класса – 20 %, 2 – го класса – 10 %.

  Присвоение  указанных званий производится внутрихозяйственной  комиссией с последующим утверждением директором хозяйства.

  За  работу в выходные и праздничные  дни, согласно Трудового законодательства оплата производится в двойном размере.

  Для оформления затрат живого труда и его оплата в хозяйстве применяются следующие  учётные документы:

  1. Табель учёта использования рабочего  времени и расчёта зарплаты  форма № Т – 12 (Приложение  № 41).

   Применяется для учёта использования рабочего времени работников организации, для  контроля за соблюдением работниками  установленного режима рабочего времени для расчёта зарплаты.

    В  хозяйстве составляется в:              

     - животноводстве – бригадиром;

• тракторной бригаде – учётчиком;
• на зернотоке – заведующий током;
• в конторе – инспектором ОК.

2. Учётный лист тракториста – машиниста форма № 67 Б  (Приложение № 33). Предназначен для учёта механизированных работ выполняемых трактористами – машинистами, составляется на каждого тракториста – машиниста. Сумму основного заработка определяют исходя из тарифной ставки и количества выполненных сменных норм. Составляется учётчиком, бригадиром, трактористом. Утверждается главным агрономом.

3. Путевой лист грузового автомобиля  форма № 4 П (Приложение № 32). Путевые листы грузового и легкового автомобилей предназначены для оформления работ выполненных с помощью автомобилей и является основанием для начисления зарплаты шофёрам. Документ выписывается диспетчером, сведения о фактически выполненных работах, пробеге и расходе топлива заполняет шофёр.
4. Путевой лист грузового автомобиля  форма № 3 (Приложение № 42).
5. Наряд на сдельную работу форма № 70 (Приложение № 43). Предназначен для учёта выполненных работ, отработанного времени, начисленного заработка по работникам, является документом месячного обращения, выписывается в одном экземпляре. Подписывается бригадиром, утверждается директором хозяйства.

   Все вышеперечисленные документы составляются ответственными лицами в установленные  сроки сдаются экономисту хозяйства  для проверки начислений заработной платы, после чего утверждаются директором. Далее передаются бухгалтеру по учёту труда и зарплаты. Все данные этих первичных документов заносятся в книгу учёта труда и зарплаты (Приложение № 44), в которой производится окончательный расчёт зарплаты и определяется сумма к выдаче.

   Все документы по учёту труда и  зарплаты в ГУП ОПХ «Красногорское» хранятся не менее 85 лет.

   При начислении зарплаты директору хозяйства (зам. директора, гл. бухгалтеру) делается бухгалтерская запись:

   Д – т 26  К – т 70,69

   Работникам  МТФ:

   Д – т 20/2   К – т 70,69

   Работникам  зернотока и тракторной бригады:

   Д – т 20/1   К – т 70,69

   Работникам  автогаража:

   Д – т 23  К – т 70,69

   Работникам  столовой Д – т 29/3  К – т 70,69

   При удержании из зарплаты делаются записи:

   Д – т 70 К – т 68 (удержан подоходный налог).

   Д – т 70 К – т 76 (по исполнительным листам).

   Д – т 70 К – т 76/4 (депонированная натуроплата).

   Д – т 70 К – т 90/1,90/3 (удержания  за продукты).

   Д – т 70 К – т 71 (подотчётные суммы). 

   РАЗДЕЛ  № 7.

   Учёт  денежных средств  и расчётов. 

   Денежные  расчёты, являются необходимыми условиями  существования любого хозяйства. Расчёты возникают у сельскохозяйственной организации с поставщиками за приобретённые у них товарно – материальные ценности, с покупателями за реализованную им продукцию, с банками по поводу расчетно-кассового обслуживания предприятия, перед рабочими и служащими по оплате труда.

   В хозяйстве применяются как наличные, так и безналичные формы расчётов.

   Все свободные денежные средства хозяйство  хранит на расчётном счёте в Ф. ОАО КБ «Солидарность» п.г.т. Безенчук. Зачисление на расчётный счёт наличных денег производится с помощью объявления на взнос наличных (Приложение № 44 А).  В подтверждение факта получения денег банк выдаёт вносителю квитанцию, которая служит кассиру оправдательным документом. Получение наличных денег с расчётного счёта производится по денежным чекам, который является документом строгой отчётности, в нём указывается назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остаётся в банке, а у хозяйства корешок чека с указанием полученной суммы.