Отчет по практике в ТОО «Дом Техники Прогресс»

Проанализированы  нарушения, отмеченные в актах проверок финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Дом техники Прогресс» за 2010 год по сравнению с 2009 годом.

1.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Финансово-хозяйственная  деятельность предприятия отражается в таблице «Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия», в которой проанализированы данные за прошлый и отчетный годы. (Таблица 1)

 

Таблица 1. Основные показатели производственно-хозяйственной  деятельности

ТОО «Дом техники Прогресс»

 

Показатели	01.12.09	01.12.10	Отклонения
			В сумме	В %
1. Доход от  реализации,тыс.тенге	182 414 860	315 660 599	+133245739	+73
2. Среднесписочная  численность работающих, человек	60	105	+45	+5,2
3. Среднегодовая  стоимость основных средств, млн.тенге	24709	24715	+6	+0,02
4. Среднегодовая  стоимость текущих активов, тыс.тенге	70 706 389	80 818 533	+10112144	+14,3
5. Производительность  труда (стр1/стр 2), тенге	210884,2	384952	+174067,8	+82,5
6. Фондоотдача (стр 1/стр  3), тенге	7,29	17,27	+9,98	+136,9
7. Фондоемкость (стр 3/стр  1), тенге	0,14	0,06	-0,08	-133,3
8. Себестоимость  продукции, тыс.тенге	162 771 142	286 663 024	+123891882	+100,7
9. Валовый  доход	19 643 718	28 997 575	+9353857	+47,62
10. Расходы  периода, тыс.тенге	12 511 824	20 025 612	+7513788	+60,05
11. Доход, до  налогообложения	7 131 894	8 971 963	+1840069	+25,8
12. Корпоративный подоходный налог	1 684 044	2 237 450	+553400	+32,86
13. Доход от  непредвиденных обстоятельств	-	-	-	-
14. Чистый  доход	5 447 850	6 734 513	+1286663	+23,62
15.Оборачиваемость  текущих активов (раз)	2,58	3,91	+1,33	+51,6

 

Согласно  данным таблицы 1, финансово-хозяйственная  деятельность характеризуется положительно, все показатели, ее характеризующие  имеют тенденцию к повышению, кроме показателя фондоемкости, который понижается, что также является положительным показателем, поскольку характеризует снижение затраченных основных средств на производство каждого 1 тенге выпущенной продукции.

 

2. Учет, анализ и аудит

2.1 Учет капитала

 

Капитал – это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Формируется капитал предприятия  как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал. Развитие рыночных отношений сопровождается существенными сдвигами в составе и структуре источников финансового обеспечения хозяйственной деятельности предприятия. Одним из главных показателей, характеризующих его финансовую устойчивость, становится величина собственного капитала.

Собственный капитал предприятия  включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток). Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности. Более высокий удельный вес собственного капитала в структуре пассива баланса говорит об устойчивом финансовом положении предприятия.

В товариществе был создан вкладом Учредителя Уставный фонд, который составляет: 40 000 000 (сорок миллионов) тенге.

Балансовая и чистая прибыль ТОО «АлИса-2» определяется в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан. Доходы от деятельности ТОО «АлИса-2» используются  для компенсации его затрат, информационно-технического обслуживания и социального развития ТОО «АлИса-2». Чистая прибыль ТОО «АлИса-2» остается в распоряжении ТОО «АлИса-2» и направляется на пополнение Фондов ТОО «АлИса-2», состав, назначение, размеры и источники формирования которых определяются самим предприятием. ТОО «АлИса-2»в обязательном порядке образует резервный фонд. Ежегодно в резервный фонд производятся отчисления от прибыли (не менее 5) до тех пор, пока резервный фонд не достигнет 25% от реальной суммы Уставного Фонда предприятия. Обязательные отчисления в Резервный Фонд возобновляются; если Резервный фонд будет полностью или частично израсходован. Оставшаяся часть чистой прибыли распределяется между Учредителями пропорционально вкладу в Уставной Фонд в виде дивидендов. В случае если ТОО «АлИса-2» образованно одним Учредителем, оставшаяся часть чистой прибыли является его собственностью и перечисляется ему в соответствии с действующим законодательством о налогообложении. Часть чистой прибыли, подлежащая выплате в виде дивидендов, определяется по итогам бухгалтерского баланса ТОО «АлИса-2» за год.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного  капитала в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета предназначен подраздел 5000 «Выпущенный капитал», который включает в себя следующие группы счетов:

- Группа счетов 5030 «Вклады и паи». На счетах группы учитывается суммарная номинальная стоимость оплаченных эмитированных простых, привилегированных акций акционерного общества, а также вклады и паи в уставный капитал товарищества.

Кредитовое сальдо счета 5030 отражает величину уставного капитала, объявленного в учредительном договоре и уставе предприятия.

- Группа счетов 5110 «Неоплаченный капитал». На счетах группы отражаются операции по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал.

Таким образом, сумма задолженности  учредителей (участников) по их объявленным  и зарегистрированным, но не внесенным  в уставной капитал вкладам называется неоплаченным капиталом. Указанный капитал учитывается на одноименном активном счете 5110 «Неоплаченный капитал»,

Записи по этим счетам производятся при формировании, увеличении или уменьшении уставного капитала, осуществляемых в установленном  порядке, после внесения соответствующих  изменений в учредительные документы предприятия с одновременной их государственной регистрацией в органе исполнительной власти.

По дебету счета 5110 «Неоплаченный капитал» отражается сумма задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, а по кредиту – фактическое поступление сумм вкладов учредителей в уставный капитал. дебетовое сальдо (остаток) показывает сумму задолженности учредителей по их объявленным, но не оплаченным вкладам в уставный капитал.

При поступлении вклада в уставный капитал предприятия  в виде основных средств производится запись по дебету счетов основных средств в корреспонденции со счетом 5110 «Неоплаченный капитал».

Если предприятие полностью  сформировало свой уставный капитал, соответствующий  размеру, зафиксированному в учредительных  документах, счет 5020 полностью закрывается и не будет иметь дебетового сальдо.

Аналитический учет по группе счетов счету 5000 "Выпущенный капитал" организован таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала. Кредитовые обороты по счету 5020 отражены в журнале-ордере №13.

В Рабочем плане в разделе 5000 предусмотрена группа счетов 5300, которые предназначен для учета резервов, которые, в свою очередь, отражаются на счетах капитала согласно требованиям НСФО 2, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой предприятия.

Счета этой группы по рабочему плану счетов разбиваются на следующие группы:

Группа счетов 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» -  на счетах этой группы отражается резервный капитал, установленный в соответствие с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

Счета 5420 «Резерв на переоценку основных средств», 5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов», 5440 «Резерв на переоценку финансовых активров», 5450 «Резервы на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности», 5760 «Прочие резервы» - на счетах этой группы отражаются операции по переоценке финансовых активов, основных средств, нематериальных активов.

Уменьшение размера резервного капитала отразится как дебетовый оборот, а увеличение уставного капитала как кредитовый оборот.

Также раздел «Капитал и  резервы» содержит счета 5470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года», 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет» и счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

2.2 Учет и анализ основных средств и нематериальных активов

 

В учетной политике предприятия  раскрыты принципы учета основных средств:

1) Учет основных  средств регламентируется МСБУ 16 «Недвижимость, здания и оборудование» от 24.01.05. и методическим рекомендациям по применению данного стандарта.

2) Основные  средства учитываются по фактической  стоимости приобретения. Земля и  здания в дальнейшем отражаются по справедливой стоимости, которая определяется руководством предприятия на основе оценки, осуществляемой профессиональными оценщиками. При этом здания учитываются за вычетом накопленной амортизации.

3) Для начисления амортизации основных средств используется прямолинейный метод начисления. Данный метод распространяется на все виды основных средств, кроме вычислительной и оргтехники.

4) Для начисления  амортизации на вычислительную  и оргтехнику применяется метод  уменьшающегося остатка.

Движение  основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств, которые оформляются типовыми формами первичной учетной документации.

Учет наличия и движения основных средств ведется в группе счетов 2400. В данной группе имеются счета по видам основных средств. Например, на счете 2412 ведется учет зданий и сооружений. По дебету субсчетов отражаются остатки основных средств на начало и конец месяца, операции по их поступлению, по кредиту счета - выбытие основных средств.

Аналитический учет основных средств на предприятии ТОО «АлИса-2» ведется в бухгалтерии в Инвентарных карточках, которые открывают на каждый инвентарный объект, за исключением однотипных предметов хозяйственного инвентаря, инструментов и других предметов, имеющих одно и то же производственное или хозяйственное назначение, одинаковые технические характеристики, стоимость и находящиеся в одном производственном подразделении. Эти предметы допускается учитывать в одной  инвентарной карточке. (Приложение 1)

На предприятии ТОО «АлИса-2» инвентарному объекту присваивается инвентарный номер. Нумерация объектов построена по порядково-серийной системе:

• для зданий выделяют номера с 0001 по 0299,
• для сооружений - с 0300 по 0399,
• для передаточных устройств - с 0400 по 0499 и так далее.

Инвентарные номера приводятся в форме № ОС-1 и всех других регистрах и документах по учету наличия и движения основных средств.

Заполненные инвентарные карточки регистрируются в "Описях инвентарных карточек по учету основных средств" (Ф.№ ОС-10), которые ведутся в одном экземпляре по каждой классификационной группе.

При оформлении приемки  основных средств на ТОО «АлИса-2» составляется акт в одном экземпляре. Акт составляется приемочной комиссией, назначенной распоряжением руководителя предприятия, в которую обычно входят инженер, представители бухгалтерской службы. (Приложение 2)

Акт, после  его оформления, с приложенной  технической документацией, относящейся  к данному объекту, передается в  бухгалтерию, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем субъекта или лицами на то уполномоченными.

Стоимость основных средств на начало 2010 года – 714374 тенге, на конец года – 1245179 тенге, темп роста стоимости основных средств на конец года составил 174%. Следовательно, ТОО «Дом техники Прогресс» интенсивно обновляет основные фонды.

Составным элементом программы  аудита наличия, сохранности и использования основных средств является проверка:

1) соответствия статей баланса,  характеризующих наличие основных  средств данным Главной книги;

2) наличия и сохранности основных  средств;

3) правильности отнесения имущества  к основным средствам, их группировки по классификации, принадлежности и участия в производственном процессе;

4) точности оценки, оформления и  отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

5) целесообразности начисления  и отражения в учете износа и ремонта основных средств;

6) регулярности отражения данных  о наличии и движение основных  средств в регистрах бухгалтерского  учета и отчетности;

7) оптимальности и эффективности  использования основных средств  и т.д.

При проверке движения основных средств  особое внимание следует обратить на:

А) правильность отнесения видов  имущества к основным средствам  и их классификация по принадлежности (собственные и арендованные), по характеру участия в производственном процессе (действующие и бездействующие), по назначению производственные и непроизводственные), по роли в производстве (активные и пассивные) и т.д.;