Отчет по практике в ТОО «Дом Техники Прогресс»

- расчетные документы бухгалтерии по всем прочим видам заработной платы (отпуск, премии) и пособий по временной нетрудоспособности;

- расчетные ведомости за прошлый месяц - для расчета сумм удержаний налогов;

- решения судебных органов  на удержания по исполнительным листам;

- платежные ведомости  на ранее выданный аванс за  первую половину месяца;

- расходные кассовые  ордера на неплановые выплаты  и т.п.

В ведомости указывают фамилии, имена, отчества работников, их табельные номера и должности, разряды или оклады. Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер предприятия. В раздел ведомости "Начислено" из документов вносят суммы, начисленные сдельно, сверхурочно и т.д. В разделе "Удержано и зачтено" записывают суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, подоходного налога, а также суммы удержаний по исполнительным листам; суммы, зачтенные за товары, проданные в кредит и другие удержания, зачеты и выдачи.. В конце месяца в ведомости подсчитывают сумму, причитающуюся к выдаче каждому работнику, и балансируют ведомость.

Заработную плату выплачивают  по платежным ведомостям, в которых  указывают сумму, подлежащую выплате, и срок, в течение которого она должна быть выдана. (Приложение 16) Разрешительную надпись скрепляют подписями руководитель и главный бухгалтер. После оформления ведомость передают в кассу для оплаты. Не выданную в установленный срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы невыданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию. После выплаты лицевая часть платежной ведомости заполняется кассиром, и подшивается к кассовому отчету.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработка) ведут на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По кредиту счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» отражают остатки задолженности перед работающими, на начало и конец месяца и суммы, начисленные в виде заработной платы, премий, пособий, то есть увеличение задолженности, а по дебету - все виды удержаний и выплаченные суммы, то есть уменьшение задолженности перед работающими.

Кредитовые обороты  по счету 3350 и 3351 отражают в журнале-ордере №10.  Суммы, отнесенные с кредита счета 3351 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета. Для этих целей используют разработочную таблицу "Распределение заработной платы", записи в которую производят из первичных документов.

Суммы начисленных пособий  по временной нетрудоспособности и  по беременности и родам отражают аналогично начисленной заработной плате.

Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и кредиту счета 3220 "Обязательства по пенсионным отчислениям". На ТОО «АлИса-2» при выдаче заработной платы работникам составляется расчетный листок, где указаны суммы начисленной, удержанной и выплаченной заработной платы работника. (Приложение 17)

При перечислении обязательных пенсионных взносов дебетуют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущем банковском счете». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. При перечислении  ТОО «АлИса-2» представляет в банк по каждому накопительному пенсионному фонду платежное поручение.

Прочие удержания и  вычеты из оплаты труда отражаются по дебету счетов 3350 и кредиту группы счетов 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» на удержанные подотчетные суммы; недостачи; растраты и хищения; товары, приобретенные в кредит и др.

В дебет счета 3351 с кредита  счетов 1011 "Денежные средства в кассе  в тенге" и 1031 "Денежные средства на текущих банковских счетах в национальной валюте" - относят суммы оплаты труда, выплаченные персоналу за истекший месяц.

Не выданную в установленный  срок заработную плату депонируют (предприятие принимает ее на хранение). Суммы невыданной заработной платы кассир записывает в реестр, который вместе с отчетом кассира представляет в бухгалтерию.

Для контроля за использованием фонда оплаты труда и для его анализа составляют свод начислений заработной платы по её составу и категориям работников.

Источниками информации, используемой в процессе контроля, служат аналитические и синтетические данные по счету 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплате труда», первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табеля учета отработанного времени, наряды и др.), листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков, нормативные документы, регулирующие эти операции - Закон РК «О труде», Методические рекомендации по вопросам оплаты труда работников, Инструкция о порядке исчисления средней заработной платы работников и др.

Начинать проверку расчетов с рабочими и служащими по оплате труда следует с установления соответствие показателей аналитического учета по счету 3350 на первое число с записями  в Главной книге и в бухгалтерском балансе на одну и ту же дату.

Для этого было сверено сальдо по счету 3350 на первое число в Главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами (к выдаче) расчетно-платежных ведомостей.

На ТОО «АлИса-2» были сверены данные с показателями книги учета депонированной зарплаты. Затем изучены достоверность первичных документов, правильность заполнения, их соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы и других видов оплаты труда. При этом особое внимание обращено на проверку табелей учета рабочего времени.

При проверке первичных  документов по учету труда и его  оплаты проверено наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет выполненных работ, правильность заполнения всех реквизитов, нет ли в документах подчисток исправлений (неоговоренных) и т.д.

Не выявлено случаев  включения вымышленных (подставных) лиц в расчетные и платежные  ведомости, для этого были проанализированы наряды по датам их выдачи, сопоставлены фамилии рабочих в табелях учета рабочего времени с данными учета личного состава.

Также в процессе аудита не было выявлено случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения фамилий одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях. Особое внимание обращено на наряды, выписанные на лиц, не состоящих в списочном составе предприятия и проработавших непродолжительное время, а также наряды по устранению брака по переделке работ, выполненных с низким качеством.

Также была проведена проверка правильности удержания из заработной платы. Из заработной платы персонала  ТОО «АлИса-2» производятся следующие удержания: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; за подписку на газеты и журналы; по исполнительным документам. Другие удержания из заработной платы производятся лишь с согласия работника.

В результате проверки было установлено следующее:

- ТОО «АлИса-2» правильно относит расходы к фонду оплаты труда;

- правильно составляются  бухгалтерские проводки по фонду  оплаты труда;

-  правильно ведется  синтетический и аналитический  учет, сводные данные и правильно  и грамотно заполняются формы  бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда

-  записи аналитического учета по счету 3350 «Краткосрочная кредиторская задолженность по оплаты труда» соответствуют в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, записям в журналах-ордерах 8, 10, Главной книге и балансе.

2.7 Учет, анализ и аудит расходов и доходов

 

Формирование финансового  результата основывается на главном  принципе бухгалтерского учета –  принципе начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены.

В рабочем плане счетов ТОО «АлИса-2» для отображения доходов предназначен раздел 6 «Доходы», который включает в себя следующие группы счетов:

6011-6019 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»;

6021-6029 «Возврат проданной продукции»;

6031-6039 «Возврат проданной  продукции»;

6111-6119  «Доходы по  вознаграждениям»;

6121-6129 «Доходы по дивидендам»;

6131-6139 «Доходы от финансовой  аренды»;

6141-6149 «Доходы от операций с инвестициями в недвижимость»;

6151-6159 «Доходы от изменения  справедливой стоимости финансовых  инструментов»;

6160 «Прочие доходы от  финансирования»;

6221-6229 «Доходы от безвозмездно  полученных активов»;

6230 «Доходы от государственных  субсидий»;

6240 «Доходы от восстановления  убытка обесценения»;

6250 «Доходы от курсовой  разницы»;

6260 «Доходы от операционной  деятельности»;

6281-6289 «Прочие доходы»

6311-6319 «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью».

В конце отчетного периода  счета раздела 6 «Доходы» закрываются счетом 5610 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Для отражения доходов  ТОО «АлИса-2» предназначены счета подраздела 6011 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». По кредиту счетов отражаются доходы от реализации продукции; доходы, полученные в прошлом периоде, но относящиеся к отчетному периоду. В группе счетов 6000 также есть счет 6021 «Возврат проданной продукции». Все возвраты и торговые скидки вычитываются из дохода. Они рассматриваются как уменьшение доходов, а не как расходы. Скидки предоставляются, чтобы побудить покупателя к досрочной оплате продукции.

Доход от реализации товаров составили – 407354 тыс.тг.

прочие  доходы – 3,6 тыс.тенге 

Основную роль при формировании конечного финансового результата играют расходы. К расходам относят: себестоимость реализованной продукции, общие и административные расходы, расходы по заработной плате, расходы по реализации продукции, расходы по процентам. Перечисленные расходы отражены в разделе 7 "Расходы" рабочего плана счетов.

Себестоимость реализованной  готовой продукции признается как  расход в тот отчетный период, в  который признается с ним доход.

При учете себестоимости  реализованной продукции применяют счета группы счетов 7000. К счету 7011 "Себестоимость реализованной готовой продукции" могут быть открыты субсчета по видам реализуемых готовой продукции, выполненных работ, услуг.

Себестоимость реализованной продукции и оказанных  услуг за отчетный 2010 год составила 315613 тыс.тг, произошло увеличение себестоимости по отношению к прошлому году на 88081 тыс.тг, т.е. темп прироста составил 28%.

Аналитический учет по счету 7011 "Себестоимость реализованной готовой продукции" отражается в ведомости, в которой указано количество и себестоимость продукции, работ и услуг, реализованных за месяц и с начала года.

Расходы периода, в отличие  от затрат на производство продукции, не зависят от объема производства и являются постоянными расходами, несвязанными с конкретными видами реализованной продукции или  услуг. Расходы периода на ТОО  «АлИса-2» состоят из:

• Административные расходы – 46952 тыс.тг;
• Прочие расходы – 25043 тыс.тг.

По учету расходов, связанных  с реализацией товаров, работ и услуг применяют счет 7111 " Расходы по реализации готовой продукции". Данный счет является активным, который включает в себя множество наименований статей расходов.

Административные расходы  в бухгалтерии предприятия отражаются на счете 7211 «Административные расходы, идущие на вычет при определении налогооблагаемой прибыли». Данный счет является активным и предназначен для обобщения информации об управленческих и хозяйственных расходах, не связанных напрямую с производственным процессом.

Расходы списываются на уменьшение итогового дохода предприятия  в том отчетном периоде, в котором  они произведены и не переносятся на следующие периоды.

После вычетов  из совокупного годового дохода расходов  ТОО «АлИса-2» получил чистую прибыль в 2010 году в сумме 5205 тыс.тенге, в прошлом 2009 году чистая прибыль составила 2187 тыс.тг. Следовательно наблюдается тенденция роста прибыльности предприятия, чистая  прибыль увеличилась в 2,4 раза.

2.8 Финансовая отчетность

 

Финансовая отчетность ТОО «АлИса-2» представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организаций.

В состав финансовой отчетности входит:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет об изменениях в капитале;
• отчет о движении денежных средств;
• учетная политика и пояснительные записка;

Поскольку финансовая отчетность ТОО «АлИса-2» показывает результаты деятельности руководства предприятия и эффективность использования имущества предприятия, то такая информация необходима экономической службе предприятия для проведения финансового анализа для принятия некоторых экономических решений относительно сохранения или продажи инвестиций или смещения руководителей, а также в других случаях.