Отчет по пратике по данным РОСНО

     После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

     Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный филиалу, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     В филиалах, имеющих одного кассира, в  случае необходимости временной  его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор полной материальной ответственности на срок исполнения обязанностей кассира.

       В случае внезапного оставления  кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и бухгалтера филиала или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. 

     3.2 Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины

     В сроки, установленные руководителем  филиала, а также при смене  кассиров в филиале производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя филиала назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей, бухгалтеров и кассиров филиалов.

 

      4 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

     К финансовым вложениям относятся  инвестиции Общества в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях. Учет финансовых вложений в Компании ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н. 

     Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат. Фактическими затратами Общества на приобретение объектов финансовых вложений могут  быть:

     - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

     - суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг;

     - вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

     - расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

     - иные расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта финансовых вложений.

     Единицей  финансовых вложений является:

     - отдельное финансовое вложение при приобретении единичных финансовых вложений;

     - серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений, определяемая в зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования – при приобретении финансовых вложений сериями, партиями и т.п. Переоценка финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, осуществляется ежемесячно  по состоянию на последнюю дату каждого месяца. Разница между оценкой финансовых вложений на отчетную дату и предыдущей оценкой относится на внереализационные доходы (расходы).

     Общество  проводит переоценку еврооблигаций, используя  такой показатель как средняя  цена закрытия рынка (Bloomberg generic Mid/last), который раскрывается мировой информационно-аналитической онлайновой системой Блумберг (Bloomberg NSMA).

     Финансовые  вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются по первоначальной стоимости.

     По  долговым ценным бумагам, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, Общество разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока обращения равномерно на конец каждого отчетного периода, по мере причитающегося по ним в соответствии с  условиями выпуска дохода, относит на финансовые результаты (в составе прочих доходов и расходов).

     Общество  не создает резерв под обесценение  финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость.

     Доход по долговым ценным бумагам, причитающийся  в соответствии с условиями выпуска или договора, в том числе в виде процентов по долговым обязательствам,  начисляется либо в момент выплаты дохода (или реализации ЦБ), либо на конец каждого отчетного периода (в зависимости от того, что произошло ранее).

     Аналогично  начисляется доход по депозитным вкладам, инвестиционным проектам, выданным другим организациям займам и ОФБУ.

     Проценты (купонный доход) по корпоративным облигациям, подлежащие получению от эмитента облигаций, признаются в качестве дохода ежемесячно, в соответствии с п.п.7,12,16 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

     При  выбытии  активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, их стоимость определяется:

     - по  первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) – в отношении финансовых вложений, приобретенных и реализуемых сериями, партиями;

     - по стоимости единицы – в отношении финансовых вложений, приобретенных в единичном количестве.

                При выбытии финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость определяется, их стоимость определяется по стоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО). При этом стоимость финансовых вложений определяется Обществом исходя из последней оценки.

     Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

 

      5 УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

     Учет  материально-производственных запасов  ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.

     В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

     - используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при осуществлении деятельности по страхованию;

     - используемые для управленческих нужд Общества;

     - используемые в течение периода, не превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;

     - годные для реализации или иного использования остатки транспортных средств, в случае отказа страхователей от них в пользу Общества  по договорам страхования, в соответствии с условиями которых страхователям выплачено страховое возмещение в размере полной страховой суммы при признании конструктивной гибели транспортного средства, в том числе, системные блоки и мониторы, стоимость которых не превышает 20 000 рублей  за единицу либо за комплекс конструктивно сочлененных элементов ( системный блок + монитор).

     Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском учете предприятий по их фактической себестоимости с непосредственным включением транспортных расходов.

     Расходы, связанные с оценкой стоимости годных остатков транспортных средств, в стоимость указанных материально-производственных запасов не включаются, учитываются как прочие расходы.

     Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на приобретение включая суммы налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

     Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал Общества, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной акционерами Общества, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

     Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных по договору дарения  или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

     Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим  исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче Обществом, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет стоимость аналогичных активов.

     При невозможности установить стоимость  активов, переданных или подлежащих передаче Обществом, стоимость материально-производственных запасов, полученных Обществом по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы.

     Материально-производственные запасы, переданные покупателю под  залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. В случае если в договоре их стоимость не определена, они оцениваются специалистами-экспертами.

     Материально-производственные запасы, не принадлежащие Обществу, но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре. В случае если в договоре их стоимость не определена, они оцениваются специалистами-экспертами.

     Стоимость материально-производственных запасов, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском  учете подлежит пересчету в рубли  по официальному курсу этой иностранной  валюты к рублю, устанавливаемому Центральным  банком Российской Федерации на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету (дата признания затрат, формирующих стоимость этих материально-производственных запасов).

     При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится Обществом по себестоимости каждой единицы.

     Канцелярские  принадлежности и хозяйственные  материалы стоимостью менее 500 руб. за единицу  учитываются в расходах, в момент получения их Обществом. Отпуск материально-производственных запасов в подразделения для использования в основной деятельности отражается в регистрах бухгалтерского учета на основании акта.

 

      6 УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

     Учет  основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н с изменениями и дополнениями.

     При принятии к бухгалтерскому учету  активов в качестве основных средств  необходимо единовременное выполнение следующих условий:

     а) объект предназначен для использования  в производстве продукции при  выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд Общества, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

     б) объект предназначен для использования  в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;