Отчет по пратике по данным РОСНО

     Расходы по обычным видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме и/или величине кредиторской задолженности.

           Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, и от участия в уставных капиталах других организаций, относятся к прочим  расходам.

     Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

     Активы  и расходы в иностранной валюте, которые оплачены Обществом в  предварительном порядке либо в счет оплаты которых Общество перечислило аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (то есть на дату списания денежных средств с банковского счета Общества в иностранной валюте или на дату выдачи из кассы), в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату.

     Денежные  суммы в иностранной валюте, выданные Обществом подотчетным лицам, не признаются авансами; пересчет стоимости таких сумм в рубли производится на дату утверждения авансового отчета, а также на отчетную дату.

       Расходы, связанные с проведением  страховых операций, оформлением  договоров страхования, с управлением  Обществом (прямые и косвенные), учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы».

     Аналитический учет расходов организуется в разрезе  расходов, связанных с заключением  договоров страхования и сострахования, перестрахования, с осуществлением страховых выплат и по другим направлениям, необходимым для управленческого учета Общества.

     Курсовые  разницы по валютным счетам и операциям  в иностранной валюте отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в момент совершения операции и на дату составления бухгалтерской  отчетности. 

     11.5 Особенности ведения налогового учета доходов и расходов в организации

     11.5.1 Определение данных налогового учета

     Налоговая база исчисляется Обществом по итогам каждого отчетного (налогового) периода  на основе данных регистров налогового учета,  регистров бухгалтерского учета  и первичных учетных документов.

     При формировании данных налогового учета  Обществом обеспечивается непрерывность  отражения в хронологическом  порядке объектов учета для целей  налогообложения (в том числе  операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).Изменения налогового учета отдельных хозяйственных операций отражаются в Учетной политике для целей налогообложения и применяются с начала нового налогового периода.

     В целях налогообложения налогом на прибыль Общество осуществляет:

     — операции, составляющие страховую деятельность:

     1) операции по договорам страхования, сострахования и перестрахования,

     2) процедуры формирования страховых резервов и доли перестраховщиков в них,

     3) операции по суброгационным делам в отношении договоров страхования, сострахования и перестрахования,

     4) операции по договорам, непосредственно связанным со страховой деятельностью, доходы или расходы по которым зависят от процесса осуществления страхования (например, агентские и брокерские договоры, договоры на оказание услуг  сюрвейера, на оказание услуг по урегулированию претензий и т.д.),

     — деятельность, связанная с куплей-продажей ценных бумаг:

     1) любые не запрещенные действующим законодательством для непрофессионального участника рынка ценных бумаг операции с ценными бумагами

     — иные операции:

     1) операции по купле-продаже различных активов (кроме ценных бумаг);

     2) операции по договорам и сделкам, непосредственно не связанным со страховой или инвестиционной деятельностью, доходы или расходы по которым не зависят от процесса осуществления страхования (например, операции по аренде, в том числе по договорам, где Общество выступает в качестве арендодателя, расходы на оплату труда, материальные расходы, амортизация, услуги связи, эксплуатационные расходы, информационные, аудиторские услуги и т.д.). 
 

     11.5.2 Классификация доходов и расходов в налоговом учете

     Доходами  Общества признаются доходы по страховой  деятельности согласно статьи 293 НК.  Внереализационными доходами Общества признаются доходы, названные в ст. 250 НК,  с  учетом  особенности деятельности Общества .

     К внереализационным доходам относятся, в том числе, доходы в виде положительной  курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ. Денежные суммы в иностранной валюте, выданные Обществом подотчетным лицам, не признаются авансами.

     Расходы, связанные  с деятельностью  Общества, подразделяются на:

     Таблица 2

Тип расходов	Наименование  расходов,  (в том числе, в составе остальных, определенных НК)
Материальные  расходы	- расходы на приобретение материалов
Расходы на оплату труда	- расходы на оплату труда, включая  физических лиц, не состоящих  в штате Общества, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, кроме вознаграждений индивидуальным предпринимателям
Прочие	- расходы по оплате организациям  или отдельным физическим лицам  оказанных ими услуг, связанных  со страховой деятельностью, предусмотренные пп. 9 п. 2 ст. 294 НК;      - прочие расходы, предусмотренные  ст. 264 НК.
Расходы по страховой деятельности	суммы отчислений в страховые  резервы;        страховые выплаты;        вознаграждения и тантьемы;        премии по рискам, переданным  в перестрахование;        суммы процентов на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование;        возврат части страховых премий, а также выкупных сумм;        расходы на комиссионное вознаграждение  страховым агентам и брокерам;        суммы отчислений в резерв  гарантий и резерв текущих компенсационных выплат;        др. расходы, указанные в ст. 294 НК.

 

     Внереализационными  расходами Общества признаются расходы, не связанные с осуществлением страховой  деятельности, в частности, названные  в ст. 265 НК .

     К внереализационным расходам относятся, в том числе, расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ. Денежные суммы в иностранной валюте, выданные Обществом подотчетным лицам не признаются авансами. 

     11.5.3 Признание дохода по договорам страхования

     Дата  признания дохода по договору страхования  определяется исходя из даты начала действия  конкретного договора страхования  или исходя из даты заключения соответствующего договора, если она более поздняя. Страховая премия (взнос) признается доходом, в том размере, который указан в договоре, независимо от порядка оплаты этой страховой премии (взноса) (единовременно или в рассрочку).

     Если  договор страхования не содержит однозначной формулировки, позволяющей определить дату начала действия договора, или, если договор заключен через брокера или состраховщиком, то эта дата устанавливается  правилами документооборота  Общества  (например, выставление счета или дебет-ноты страхователю при заключении договора страхования без посредника, или получение акта (отчета) страхового агента или брокера при заключении договора страхования через посредника). Величина дохода по таким договорам определяется в размере, содержащемся в документе, на основании которого определяется дата признания дохода.

     В случае изменения величины дохода (размера  страховой премии (взноса)) по договору страхования первоначально признанная величина дохода корректируется (увеличивается  или уменьшается), исходя из стоимости актива, подлежащего получению Обществом. В налоговом учете производится запись, отражающая размер корректировки, на основании документа, вытекающего из правил документооборота Общества (например, дополнительного соглашения к договору страхования, выставленного счета, заменяющего собой счет, составленный ранее по договору страхования и т.п.). 

     11.5.4 Признание страховых выплат по договорам страхования

     В налоговом учете Общества в составе  страховых выплат отчетного (налогового) периода отражаются:

     — страховые возмещения в связи  с наступлением страхового случая и  другие страховые выплаты, предусмотренные  условиями договора страхования;

     — возврат части страховых премий, в случаях, предусмотренных законодательством  и (или) условиями договоров;

     — оплата расходов страхователя, произведенная в целях уменьшения убытков в случаях, если такие расходы были необходимы или были произведены по указанию страховщика;

     В соответствии со ст. 330 НК, страховые  выплаты по договорам страхования, сострахования признаются расходами для целей налогообложения на дату возникновения у Общества обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя или выгодоприобретателя по фактически наступившему страховому случаю, выраженного в абсолютной денежной сумме, которая должна быть рассчитана в соответствии с законодательством РФ и правилами страхования.

     Страховая выплата осуществляется на основании  утвержденного уполномоченным лицом  Общества первичного учетного документа, подтверждающего обоснованность страховой  выплаты:

     - двустороннего акта о наступлении страхового случая,— двустороннего акта о наступлении страхового случая, подписанного медицинским учреждением, или другим лицом, оказывающим услуги (выполняющим работы) по предмету договора страхования;

     - страхового акта, подписанного уполномоченным сотрудником Общества;

     - любых других документов, содержащих акцепт Общества (его согласие произвести страховую выплату) и удовлетворяющих требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам в сумме, установленной в указанных первичных учетных документах,  а по возвратам страховой премии – в сумме, рассчитанной в соответствии с условиями договора страхования (Правилами страхования).

     Общество  признает расход в виде страховых  выплат по дате подписания (акцепта) уполномоченными лицами Общества указанных первичных документов. 

     12 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

     Составление и представление бухгалтерской  отчетности ведется в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н.

     Обществом составляется квартальная и годовая  бухгалтерская отчетность нарастающим  итогом с начала отчетного года. При этом квартальная бухгалтерская  отчетность является промежуточной.

     Годовая бухгалтерская отчетность составляется и представляется в сроки и в порядке, определенные Министерством Финансов Российской Федерации и Федеральной службой страхового надзора. Бухгалтерская отчетность Общества состоит из:

     - бухгалтерского баланса;

     - отчета о прибылях и убытках;

     - приложений к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

     - пояснительной записки;

     - итоговой части аудиторского  заключения,  подтверждающего достоверность  бухгалтерской отчетности организации.

     Бухгалтерская отчетность Общества включает в себя показатели деятельности филиалов, не являющихся юридическими лицами.

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений, применяются  последовательно от одного отчетного периода к другому.