Отчет по производственной практике в ООО «Карина»

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

Волжская государственная академия водного транспорта

 

Кафедра учета, анализа и аудита

 

 

Отчет по производственной практике

по бухгалтерскому учету

 

 

 

                                                                                             Выполнила:

    Студентка Одинцова А.  А.

Факультета Э и У гр. У-42 

                                                                        Проверил: 

 

 

 

 

г. Нижний Новгород

2012 г.

Содержание:

1. Общая характеристика предприятия………………………………………..……3
2. Учет основных средств и нематериальных активов…………………………….4

3. Учет труда и заработной платы……………………………………………………7

          3.1 Удержание НДФЛ…………………………………………………………….14

  3.2 Порядок исчисления и выплаты отпускных………………………………..15

           3.3 Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда……………………………………………………………18

4. Учет товаров…………………………………………………………………………..21

5. Учет прочих операций………………………………………………………………..24

           5.1 Учет кассовых операций…………………………………………………….24

      5.2 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………….28

           5.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………..30

           5.4 Учет кредитов банка…………………………………………………………32

           5.5 Учет капитала………………………………………………………………...32

           5.6 Учет финансовых результатов………………………………………………34

6. Порядок расчета и исчисления Единого Налога на Вмененный Доход…………..36

7. Отчетность…………………………………………………………………………….40

8. Пути дальнейшего совершенствования организации бухгалтерского учета……..41

8.1 Рекомендации по оптимизации  учетного процесса……………………………….42

Приложения……………………………………………………………………………...44

 

 

 

 

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Общество с ограниченной ответственностью «Карина» основано 3 октября 2008 года. Оно является предприятием, которое занимается розничной торговлей. Внутри торговой сети имеется два магазина продуктов, в которые ООО «Карина» поставляет розничную продукцию. Вся продукция — это множество видов вин и коньяков, продовольственных товаров и многое другое — пользуется покупательским спросом и по достоинству оценивается профессионалами. Так же Общество с ограниченной ответственностью «Карина» занимается продажей Нижегородской продукции (малая доля), так как это необходимо по закону. Огромным преимуществом является то, что предприятие работает только с фирменными магазинами и продукцией, продажей которой занимается ООО «Карина», нельзя купить не в специализированных магазинах.

Единственное направление ООО «Карина» - Розничная торговля продовольственными товарами и алкогольными напитками 
(Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования).

В ООО «Карина» самым главным документом является устав, приведенный в соответствие с     Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) "Об обществах с ограниченной ответственностью" и действующего федерального законодательства Российской Федерации. Настоящий устав является коммерческой тайной и учредительным документом общества, требования которого обязательны для исполнения всеми членами общества.

ООО «Карина» применяет специальный режим налогообложения  -  ЕНВД (Единый налог на вмененный доход).

Бухгалтерский учет ООО «Карина» ведется главным бухгалтером (Артемьевой Н. Е.). Ведение бухгалтерского учета осуществляется с помощью автоматизированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие». Основные вопросы по организации и ведению бухгалтерского учета ООО «Карина» закреплены в учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета.

2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

 

Основными нормативными актами, регламентирующими  порядок учета основных средств, являются Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252).

Основные средства - часть  имущества, используемая в качестве средств труда.

Основные средства участвуют в  производственном процессе неоднократно, перенося овеществлённый в них труд на  вновь созданный продукт частями в форме амортизационных отчислений.

К основным средствам относятся  активы:

• Используемые в производстве при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• Использующиеся в течение длительного времени, то есть срок полезного использования превышает 12 месяцев;
• Организация не предполагает последующей перепродажи актива;
• Способны приносить организации экономические выгоды в будущем.

\Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, на счете 01 – «Основные средства». Основные средства отнесены к соответствующим амортизационным группам в соответствии с приказом директора. Стоимость ремонта основных средств отражается в учете путем включения фактических затрат в себестоимость продаж по мере выполнения ремонтных работ. В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, организация определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Организация не производит переоценку находящихся на ее балансе основных производственных фондов.

Единицей аналитического учета  основных средств является инвентарный  объект как обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.

Для организации аналитического учета  и контроля за сохранностью основных средств каждому инвентарному объекту  при принятии к бухгалтерскому учету  присваивается соответствующий инвентарный номер, который сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной организации.

Аналитический учет основных средств  ведется в инвентарных карточках (форма №ОС-6), открываемых для  каждого инвентарного объекта, которому присвоен свой инвентарный номер. Заполняются инвентарные карточки на основании акта (накладной) приемки - передачи основных средств, технической документации и других первичных документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств. В тех инвентарных карточках, которые ведутся в одном экземпляре, по каждому инвентарному объекту должны быть приведены следующие данные: наименование, инвентарный номер, срок полезного использования, способ начисления амортизации, сведения об освобождении объекта от начисления амортизации, индивидуальные особенности объекта.

С 2011 г. имущество признается амортизируемым, если его первоначальная стоимость  составляет более 40 000 руб. и срок полезного  использования превышает 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). То есть стоимостный лимит был увеличен в два раза – с 20000 до 40000 руб., а требования к сроку полезного использования не изменились. До 2011 г. к амортизируемому относилось имущество с первоначальной стоимостью более 20000 руб. и сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Аналогичные поправки внесены и в определение основных средств, приведенное в п. 1 ст. 257 НК РФ. Начиная с 1 января 2011 г. в целях налогообложения прибыли к основным средствам относится имущество первоначальной стоимостью более 40000 руб., используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управленческих нужд. Новые нормы применяются к объектам, введенным в эксплуатацию.

Инвентаризация основных средств  не проводится.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть это разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммы накопленного износа.

Аналитический учет нематериального  актива ведется в инвентарной  карточке (Типовая межотраслевая форма № НМА-1), открываемых для каждого инвентарного объекта, которому присвоен свой инвентарный номер. В документе указываются следующие данные: наименование организации, дата составления, первоначальная стоимость, срок полезного использования, сумма начисленной амортизации и др.

Способ амортизации должен быть выбран с учетом расчета ожидаемых  экономических выгод от использования  актива, включая финансовый результат  от его возможной продажи. Если результаты такого расчета нельзя считать надежными, то применяется линейный способ, когда сумма амортизации рассчитывается исходя из фактической (первоначальной) или текущей рыночной (в случае переоценки) стоимости нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива. Срок полезного использования НМА устанавливается в месяцах, а сумма амортизации рассчитывается отдельно за каждый месяц.

     На предприятии ООО «Карина» внеоборотные активы в балансе не отражаются.

 

3. УЧЕТ ТРУДА  И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

 

Учет личного состава, начисления и выплат заработной платы на предприятии происходит в программе 1С. Ответственный за ведение учета – бухгалтер.

Т.к. на предприятии работает небольшое  количество сотрудников, табель учета  рабочего времени составляется бухгалтером  в произвольной форме. В нем учитываются только рабочие и выходные дни, так как при болезни одного из работников его место занимает другой. Соответственно, отметок о больничных не ставится. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер.

Расходы на оплату труда во многом зависят от применяемой на предприятии  формы оплаты труда. Существуют две основные  формы оплаты труда. Это - повременная оплата труда и сдельная оплата труда. На данном предприятии оплата труда в виде оклада. Все работники предприятия получают заработную плату в виде оклада (окладная форма оплаты труда).

Заработная плата работников выплачивается  два раза в месяц, как аванс  и основная оплата труда. Аванс и оплата труда оформляются в платежной ведомости № 13 и № 14. (Приложения 5,6)

Для индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых  взносов оформляется Карточка (Приложение 14,15). В ней указываются выплаты  с ч. 1-2 ст. 7-212 ФЗ за каждый месяц и с начала года, в которую входят База для начисления взносов на ОПС, База для начисления взносов на ОМС, База для начисления взносов на ФСС. Для каждого работника эта карточка оформляется индивидуально и подписывается бухгалтером предприятия.

Информация о среднесписочной численности работников ведется в квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде в Форме по КНД 1110018. (Приложение 18)

Кроме основной заработной платы, работники  организации имеют право и  на дополнительную заработную плату – оплату отпусков, выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности и т.д.

Дополнительная заработная плата  начисляется на основании документов, подтверждающих право работника  на оплату за непроработанное время, по среднему заработку.

 Размер пособия по временной нетрудоспособности:

• Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, за исключением случаев при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж 8 и  более лет, - 100 процентов среднего  заработка;

2) застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж  от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

3) застрахованному  лицу, имеющему страховой стаж  до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

• Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию.
• Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:

1) при амбулаторном  лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере,  определяемом в зависимости от  продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50 процентов среднего заработка;

2) при стационарном лечении  ребенка - в размере, определяемом  в зависимости от продолжительности  страхового стажа застрахованного  лица.

• Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.
• Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
• Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.