Отчет по производственной практике в ООО «Карина»

Средний заработок  для оплаты отпусков и выплаты  компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний заработок  работника определяется путем умножения  среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

Средний дневной  заработок для оплаты отпусков и  выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов фактически отработанного времени и тарифной ставки. В графе  "Начислено" проставляются суммы по видам оплат из фонда заработной платы, а также другие доходы в виде различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из Суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая выплате работнику.

В соответствии с Планом счетов учет расчетов с работниками организации по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета: 70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими в штате организации»; 70-2 «Расчеты с совместителями»; 70-3 «Расчеты по договорам гражданско-правового характера».

 

 

3.3 Отражение на счетах  бухгалтерского учета операций  по расчетам с персоналом по  оплате труда

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена оплата труда работникам	44.1.2	70
Начислены пособия по социальному страхованию	69.2.2, 69.2.3, 69.3.1, 69.3.2, 69.11	70
Удержан налог на доходы физических лиц	70	68.1
Выплачена заработная плата работникам из кассы (перечислено с расчетного счета)	70	50,(51)

 

Например 1, 1 августа 2012 г. в бухгалтерском учете ООО «Карина» были сделаны следующие записи по начислению заработной платы.

Денежная сумма, выданная работнику Бажуковой Т. М., оформляется проводкой:

Дт 70 Кт 50.01 19 906 руб. Основание – выплата з/пл за июль 2012 года (Унифицированная форма № КО-2) (Приложение 20).

Например 2, 29 июня 2012 г. Были сделаны следующие записи:

Дт 71.01 Кт 50.01 25 000 руб. Выдача денежных средств из кассы на хозяйственные расходы. Основание – Расходный кассовый ордер (Унифицированная форма № КО-2) (Приложение 21).

Учет удержаний  из заработной платы оформляется  записями по дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" в  корреспонденции со счетом: 68.1 "Расчеты  по налогам и сборам" - налог  на доходы физических лиц.

В январе 2012 г. с работников ООО «Карина» были произведены следующие удержания:

Дт 70 Кт 68.1  – удержан  НДФЛ

Кроме налога на доходы на выплаты  работникам начисляется единый социальный налог, направляемый в государственные  внебюджетные фонды. Для учета расчетов по социальному страхованию и  обеспечению предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В бухгалтерском учете ООО «Карина»  при применении системы ЕНВД используются  5 субсчетов данного счета (Примеры за январь - июль 2012 г.)(Приложения 14, 15):

• 69.3.1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования»
• 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» .

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ (страховая часть трудовой пенсии) рассчитывается  умножением суммы заработной платы на 20%, сумма налога, подлежащая уплате в Пенсионный фонд РФ (накопительная часть трудовой пенсии) рассчитывается  умножением суммы заработной платы на 6%,  сумма налога по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитывается  умножением суммы заработной платы на 2,9%, сумма налога в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования = 3,1%, а в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования = 2%.

Пример бухгалтерских записей, с помощью которых отчисления отражаются в учете:

• в Пенсионный фонд РФ (страховая часть трудовой пенсии):

Дт 44.1.2. Кт 69.2.2

• в Пенсионный фонд РФ (накопительная часть трудовой пенсии):

Дт 44.1.2 Кт 69.2.3

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
• Дт 44.1.2 Кт 69.3.1
• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

Дт 44.1.2 Кт 69.3.2

• по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дт 44.1.2 Кт 69.11

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется  по каждому работнику организации.

 

4. УЧЕТ ТОВАРОВ

 

 

В настоящем разделе справочника  бухгалтера рассмотрен порядок учета товаров в коммерческих организациях Российской Федерации. Приведены методические указания по бухгалтерскому учету товаров в розничной торговле и в неторговых организациях. Рассмотрены схемы типовых бухгалтерских проводок.

Попытаемся дать определение товаров на основании нормативных документов, применяемых в Российской Федерации.

В п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" приведено следующее  определение товара: "Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи".

В Гражданском кодексе РФ товар  определяется как предмет договора купли-продажи (п. 1 статьи 454 "Договор  купли-продажи" ГК РФ: По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Также в соответствии с п. 1 статьи 455 "Условие договора о товаре" ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст. 129 ГК РФ.

В Налоговом кодексе РФ "товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации" (п. 3 статья 38 "Объект налогообложения" НК РФ).

Таким образом, под товаром понимается все, что можно продать (купить). Все  операции купли-продажи товаров  осуществляются на основании договора купли-продажи и его разновидностей (договор поставки, договор розничной  купли-продажи и т.п.).

Торговля товарами подразделяется на оптовую и розничную. Признаком  деления торговых операций на оптовые  и розничные, согласно ГК РФ, является цель приобретения покупателем товара. А именно:

• в оптовой торговле товары приобретаются для предпринимательской деятельности (перепродажи с целью получения дохода). Это определено в статье 506 "Договор поставки" ГК РФ: "по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием";
• в розничной торговле товары приобретаются для личного потребления. Это определено в статье 492 "Договор розничной купли-продажи" ГК РФ: "по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью".

Основными целями бухгалтерского учета  товарных операций является:

• своевременное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета информации о приобретении и продаже товаров на основании полученных и сформированных форм первичных документов;
• отражение данных о расходах, связанных с приобретением и продажей товаров;
• своевременное отражение данных о движении товаров на складах организации;
• формирование информации о выручке, прибыли, налогах, возникающих при продаже товаров.

Порядок торговой деятельности в Российской Федерации регулируется посредством  Федерального закона РФ №381-ФЗ, основными  задачами которого являются:

1. обеспечение единства экономического пространства в Российской Федерации;
2. развитие торговой деятельности в целях удовлетворения потребностей отраслей экономики в произведенной продукции, обеспечения доступности товаров для населения;
3. обеспечение соблюдения прав и законных интересов юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность.

Товарные запасы в ООО «Карина» учитываются на счете 41.1 «Товары  на складах», 41.2 «Товары в розничной  торговле». Приходуется товар на счет 41.1 «Основной склад» по цене закупки, затем передается с основного  склада на центральный склад по ценам реализации, с центрального склада передается в розничную торговлю. Списание товара производится ежедневно по мере поступления выручки в кассу.

Пример: На предприятие ООО «Карина» поступили товары от поставщика ОАО «Молоко» по товарной накладной №29207 от 29.06.2012 на сумму 1795,62 руб. (Приложение 22). На основании товарной накладной составлен чек по оплате молочной продукции от 28.06.12 на сумму 2761руб. 21коп., в т.ч. НДС (10%) на сумму 251-02 руб., сумма внесена в качестве авансового платежа за предоставленные услуги. (Приложение 23)

Расходы на продажу полностью списываются  на себестоимость проданных товаров  в том отчетном периоде, в котором  они возникли.

Коммерческие расходы учитываются на счете 44.1.2 «Издержки обращения по деятельности на ЕНВД», относятся на себестоимость продукции в данном отчетном периоде.

 

 

 

 

 

 

5. УЧЕТ ПРОЧИХ  ОПЕРАЦИЙ

5.1 Учет кассовых  операций

 

 

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств является точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению, а также контроль за наличностью денежных средств и денежных документов.

Кассовые операции могут проводиться  с помощью следующих операции:

• Оформление первичных документов по приходу и расходу;
• Записи в кассовую книгу, ежедневное подведение остатка по кассовой книге.

Поступление наличных денежных средств  в кассу предприятия оформляется  приходными кассовыми ордерами. Нумерация  приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января  и до  конца  года.   Также в каждом ордере должна быть проставлена дата его оформления. В графе "Корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Обязательно в приходном кассовом ордере необходимо указать наименование юридического или физического лица, от которого были получены средства.  В графе "Основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции.

Пример 1:

30.06.12 было принято в кассу  5333,80 руб. от Блинова Ю. В., Основание - выручка за день из магазина №1. Данное поступление денежных средств было оформлено приходным кассовым ордером № 359 от 30.06.2012 – Унифицированная форма КО-1, к приходному ордеру оформляется квитанция (Приложение 26). Данная операция была оформлена следующей бухгалтерской записью:

Дт 50/1 Кт 90.01.2 5333,80 руб.

 

Пример 2:  30.06.12 г. было принято в кассу 10796,01 руб. от Кутайсова Ю.С. Основание – выручка за день из магазина № 2. Данное поступление денежных средств было оформлено приходным ордером № 360 от 30.06.12, здесь также оформляется Квитанция к приходному кассовому ордеру № 360 (Приложение 27). Данная операция была оформлена следующей бухгалтерской записью:

Дт 50/1 Кт 90.01.2 10796,01 руб.

 

Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается  как приложение (например, при получении  в кассу от подотчетного лица остатка  неиспользованного аванса - это авансовый отчет, материальной помощи - заявление с визой руководителя, вклада от учредителя - решение собрания учредителей и т. д.).

Выдача наличных денежных средств  из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтеров предприятия или лицами, на это уполномоченными.