Отчет по производственной практике в ООО «Карина»

Также следует учесть, что:

1. при продаже доли в уставном капитале действует преимущественное право участников;
2. преимущественное право может применяться в отношении не всей продаваемой доли, либо непропорционально размеру долей и пр., а также на иных условиях, предусмотренных Уставом ООО;
3. цена продажи доли может быть зафиксирована Уставом ООО, либо Уставом могут быть установлены критерии определения стоимости доли.

В ООО процедура увеличения уставного капитала ограничена принятием корпоративных решений, внесением соответствующих вкладов и регистрацией изменений в Уставе в регистрирующем органе.

Уставный капитал ООО «Карина» - фиксированная сумма.

Размер уставного капитала общества на 30 июня 2012г. составляет 100 000 (сто) рублей (Приложение 3).

Бухгалтерский учет операций по движению средств уставного капитала ведется  на счете 80 «Уставный капитал». Субсчета к счету 80 не выделяются.

Разница между величиной уставного  капитала (Кт 80) и дебиторской задолженностью по вкладам (счет 75.1) представляет собой величину оплаченного капитала.

После регистрации предприятия  на сумму зарегистрированного уставного капитала, то есть на сумму 100 000 руб. образовалась задолженность учредителей перед предприятием. Величина зарегистрированного уставного капитала отражалась проводкой:

Дт 75.1 Кт 80 500000 руб. Сформирован уставный капитал

В течении месяца после регистрации предприятия была сделана следующая проводка:

Дт 50 Кт 75.1 100000 руб. Внесены вклады учредителей в уставный капитал.

Необходимо отметить, что величина чистых активов на июнь 2012 г. положительна (Приложение 3). В соответствии с Гражданским кодексом, стоимость чистых активов обозначает величину стоимости собственного капитала.

Резервного, добавочного капитала, и собственных акций общество не имеет.

5.6 Учет финансовых результатов

 

Получение прибыли является важной целью в любом виде предпринимательской деятельности. При этом главной функцией БУ является определение и отражение в отчетности финансовых результатов деятельности предприятия, которая может быть представлена прибылью или убытком.

    Прибыль – важнейшая  стоимостная категория в условиях товарно-денежных отношений, форма реализации прибавочного продукта.

    Прибыль выполняет две  функции: 

• во-первых, характеризует конечные финансовые результаты деятельности, размер денежных накоплений, которые являются обобщающим экономическим показателем работы предприятия, эффективности хозяйствования
• во-вторых, прибыль является главным источником производственного и социального развития предприятия, платежей в госбюджет.

Доходы являются источником существования  предприятия. Без дохода нет прибыли, без прибыли нет предприятия.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается по счету 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  отражают убытки (потери, расходы), а  по кредиту – прибыли (доходы) предприятия. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.

Результаты деятельности ООО «Карина» за 1 полугодие 2012 г. характеризуются следующими показателями:

• получена выручка от продажи товаров в сумме 6616 тыс. руб.;
• расходы, отнесенные на себестоимость проданных товаров составили  5202 тыс. руб.;
• коммерческие расходы составили 206 тыс. руб.
• произведенных прочих расходов не имеется.

Таким образом, прибыль до налогообложения за 1 полугодие 2012 г. составила 1113 тыс. руб.

В связи с отсутствием налога на прибыль, величина чистой прибыли  равна прибыли до налогообложения и составляет 1113 тыс. руб. Пример указан в отчете о прибылях и убытках (Приложение 4)

6. ПОРЯДОК РАСЧЕТА  И ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

 

 

Согласно статье 346.28 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны уплачивать ЕНВД по месту осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса  налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах  того субъекта Российской Федерации, в  котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

В основе применения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) лежит  принцип обложения на основе внешних  признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налоговых органов.

В основе применения ЕНВД лежит принцип  обязательного его взимания на территории соответствующего субъекта РФ. То есть, организации и индивидуальные предприниматели  не имеют возможности выбирать порядок налогообложения (путем уплаты ЕНВД или в общем порядке).

Плательщиками ЕНВД являются юридические  и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сферах деятельности, установленных в п. 1 ст. 3 Закона. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать ЕНВД независимо от размера выручки, полученной от осуществления указанных видов деятельности.

К сферам деятельности, подлежащих переводу на уплату ЕНВД, относится, в частности, розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек (согласно п. 7 п. 1 ст. 3 Закона). Поскольку законодательство о налогах и сборах не определяет понятия "розничной" и "оптовой" торговли, для целей применения ЕНВД можно руководствоваться нормами гражданского законодательства. В соответствии со статьями 492 и 506 ГК РФ, основным критерием, позволяющим отличить оптовую торговлю от розничной, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. То есть, под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность по продаже товаров, в ходе которой продавец передает покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Численность работающих в сфере общественного питания и розничной торговли определяется по организации в целом, включая филиалы и иные обособленные подразделения.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает  замену уплаты, в том числе ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с введением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Вместе с тем для организаций, переведенных на систему налогообложения в виде ЕНВД, сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумму ЕНВД нельзя уменьшить более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Организация определяет сумму исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.

Основанием  для включения в налоговую декларацию по ЕНВД  данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является составленный организацией в произвольной форме расчет, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за отчетный (налоговый) период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет (месту нахождения) организации.

Если организация переведена на уплату ЕНВД, но одновременно осуществляет и иные виды деятельности, то данная организация должна уплачивать ЕСН в порядке, установленном нормами главы 24 НК РФ, с выплат, производимых в пользу физических лиц за счет средств, полученных от деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД.

Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.

Основанием  для включения в налоговую  декларацию по ЕНВД данных об исчисленных  и уплаченных за обособленное подразделение  страховых взносов в ПФР является:

• составленный организацией в произвольной форме расчет;
• копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за отчетный (налоговый) период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет (месту нахождения) организации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

      Исчисленные и удержанные суммы  НДФЛ с доходов, выплачиваемых  сотрудникам обособленного подразделения,  перечисляются головной организацией по месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащего  уплате в бюджет оформляется следующей  записью:

Дт 99.1 Кт 68 «ЕНВД» 24781 руб. согласно налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приложение 31). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. ОТЧЕТНОСТЬ

В состав отчетности ООО «Карина» за I квартал входят следующие документы:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1) (Приложение 1);
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 2);
3. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медецинское страхование в Федеральный фонд обязательного медецинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Приложение 17);
4. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год (Приложение 18).

В состав полугодовой отчетности ООО «Карина» входят следующие документы:

1. Бухгалтерский баланс ( форма № 1) (Приложение 3);
2. Отчёт о прибылях и убытках (Форма № 2) (Приложение 4);
3. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Приложение16);
4. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Приложение7-13);
5. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приложение 31).

8. ПУТИ ДАЛЬНЕЙШЕГО  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

Общий уровень организации бухгалтерского учета на предприятии можно оценить  как средний. Совокупность способов группировки и оценки хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и других способов и приемов, используемых в учете предприятия, в целом соответствует требованиям Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)