Отчет по производственной практике в ООО «Карина»

Например, 29.06.2012 г.  выданы наличные денежные средства на хозяйственные расходы Бажуковой Т. М. в сумме 25000 руб. Данная операция была оформлена расходным кассовым ордером № 179 от 20. 06. 2012  (Приложение 21). Данная операция была оформлена следующей бухгалтерской записью:

Дт 71.1 Кт 50.1 25000 руб.

 

Сдача денег в банк оформляется  объявлением на взнос наличными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющим его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

Порядок приема и выдачи денежных средств из кассы организации, индивидуального предпринимателя установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. В нем говорится, что выдача наличности из кассы может происходить на основании доверенности.  

Если выдача денег из кассы осуществляется при предъявлении получателем доверенности, то указанная доверенность должна быть оформлена в надлежащем порядке. Для того чтобы понять, какой порядок  имеется в виду, обратимся к  гражданскому законодательству. 
    Гражданско-правовые основы доверенности установлены главой 10 "Представительство. Доверенность" ГК РФ. Понятие доверенности раскрыто в статье 185 ГК РФ, в соответствии с которой доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Необходимо отметить, что доверенность всегда оформляется в письменной форме, причем, доверенность, выданная организацией, в общем случае, подписывается ее руководителем или лицом, уполномоченным на это учредительными документами фирмы, и заверяется печатью. В том случае, если доверенность на получение или выдачу денежных средств и других имущественных ценностей выдается от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, то она, помимо указанных лиц, подписывается еще и главным бухгалтером этой организации.

Пример:

Организация ИП Малафеева 29.06.12 выдал доверенность №145 сроком действия по 09.07.12 Торговому представителю Чистякову Е. Р., в котором указаны паспортные данные. Доверенность выдана Уренским РОВД 22.04.2003г на получение от ООО «Карина» материальных ценностей по основанию Денежные средства на сумму 8880,40 руб. (Приложение 28).

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатель также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.            

 Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

На предприятии выдача денег  может осуществляться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.                                                             

Расписка в получении денег  может быть сделана получателем  только собственноручно чернилами  или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью. При получении денег по расчетной ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном  кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге (Приложение 29,30).

При получении приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов бухгалтер обязан проверить:

• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;
• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требовании бухгалтер обязан переоформить документ.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы  немедленно после получения или  выдачи по ним денег подписываются  бухгалтером, а приложенные к  ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Ежедневно продавцы сдают денежные средства в кассу.

5.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Подотчетными лицами являются работники  предприятия, получившие авансом денежная наличность из кассы в рублях на хозяйственные расходы, на приобретение материальных ценностей и т. д. Порядок выдачи денежных средств в подотчет, сроки выдач и размер аванса устанавливаются руководителем предприятия.

Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа руководителя или заявления работника с разрешительной надписью руководителя. При этом в приказе и заявлении должен быть указан срок, на который  выдаются подотчетные средства по различным видам операций.

В ООО «Карина» денежные средства выдаются подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

После проведения хозяйственно-операционных, представительских расходов подотчетное  лицо представляет авансовый отчет о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов (к  данным документам относятся счета и чеки магазинов, квитанции приходных кассовых ордеров), который в течение 5 дней обрабатывается бухгалтером.

После проверки отчета бухгалтером, он утверждается руководителем организации и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается

в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.

В случае не предоставления отчета об израсходованных подотчетных средствах и невозвращения в кассу предприятия остатка неиспользованных сумм авансов в установленные сроки бухгалтер имеет право в соответствии с законодательством, переходящим остатком отразить эту сумму в следующем месяце.

К учету принимаются только те авансовые отчеты, которые проверены арифметически, по существу, на соответствие выданного аванса назначению и утвержденные руководителем. В процессе обработки авансового отчета бухгалтер проставляет на оправдательных документах и на отчете имеющие место бухгалтерские проводки, которые показывают направление расходования средств.

При  приобретении  запчастей  подотчетным лицом к авансовому отчету кроме документов, подтверждающих приобретение и потраченные на них  суммы, должны быть приложены документы, подтверждающие их оприходование (это может быть приходный ордер, приходная накладная).

По дебету счета 71 "Расчеты с  подотчетными лицами",  учитывается  выданный на хозяйственные расходы  аванс, а кредитуется 71 счет в корреспонденции  со счетами учета затрат или другими  счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Рассмотрим при помощи, каких  проводок отражаются хозяйственные  операции по выдаче и списанию подотчетных  сумм в бухгалтерском учете.

Работнику выдаются наличные денежные средства из кассы организации, бухгалтер сделает в учете запись:

 Дт 71 Кт 50

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных  сумм:

Дт 44.1.2 Кт 71

Учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица:

Дт 19 Кт 71

Возвращение неиспользованного остатка подотчетной суммы в кассу:

Дт 50 Кт71

Нормативным документом, регулирующим учет по командировкам, является «Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (вместе с "Положением об особенностях направления работников в служебные командировки")»

 

5.3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Основным и единственным видом деятельности ООО «Карина» является розничная торговля. Расчеты с поставщиками производятся в основном наличным расчетом и регулируются соответствующими договорами, в которых оговариваются вид предоставляемых услуг, условия и сроки оказания этих услуг, количественные и стоимостные показатели, порядок расчетов (условия платежей) между организацией и подрядчиками. При безналичной форме расчеты осуществляются через учреждения банка, в которых у организации открыты расчетные и иные счета. 

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и др., применяют счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Стоимость фактически оказанных  услуг на основании приходных документов отражается по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами учета этих услуг согласно расчетным документам поставщиков, подрядчиков.

Например, Организация ИП Малафеева Евгения Викторовна  Шахунское ОСБ №4370/061 г. Урень поставила в ООО «Карина» магазин «Продукты» товары  на сумму 746,50руб. Подтверждающими документами являются – товарная накладная – Унифицированная форма № ТОРГ – 12 (Приложение 24), счет-фактура № 5480 от 13 июня 2012 г. (Приложение 25).

 Дт 44.1 Кт 60.746,50 руб. – отражена покупная стоимость товаров;

 Дт 60.1 Кт 51 746,50 руб. – оплачено.

Расчет с поставщиками и подрядчиками производится в рублях.

По дебету счета 60 "Расчеты с  поставщиками и подрядчиками" (согласно выпискам банка и другим документам) отражают оплату счетов поставщиков ( включая авансы и предварительную оплату), 60 счет корреспондирует со счетами учета денежных средств (касса, расчетные счета и т. д.), и расчетов (зачет задолженности заказчиков).

При оказании услуг предприятие  выставляет покупателю счета и оформляет в обязательном порядке счета-фактуры. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером.

5.4 Учет кредитов банка

 

ООО «Карина» не нуждается в пополнении своих оборотных средств и поэтому не использует заемные средства, а все свои расходы покрывает собственными средствами.

5.5 Учет капитала

 

Уставный капитал – это совокупность, в денежном выражении, вкладов учредителей в имущество, при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Создаётся за счёт выручки от продажи акций, государственных средств, вложений частных капиталов (последнее в современных условиях крайне редко). Вместе с резервным капиталом он составляет собственные средства предприятия.

Вкладом в уставный капитал могут  быть денежные средства, ценные бумаги, различные материальные ценности или имущественные права, имеющие денежную оценку. Для государственной регистрации должно быть оплачено не менее половины уставного капитала.

Если размер имущественного вклада составляет более 20000руб, то необходимо заключение независимого оценщика о  стоимости передаваемого имущества. В остальных случаях имущество оценивается по договорной стоимости.

Учредители не имеют права изменить вид передаваемого имущества, его  стоимость или порядок передачи без изменения учредительных  документов. При выходе из общества участнику (учредителю) возмещается его доля в уставном капитале, не позже чем после 6 месяцев после окончания финансового года. Право участников общества с ограниченной ответственностью на выход должно быть закреплено в уставе, в противном случае выход не допускается.

Порядок и особенности формирования уставного капитала определяются организационно-правовой формой юридического лица.

Структура капитала общества с ограниченной ответственностью представляет собой:

• Уставный капитал состоит из стоимости вкладов участников и разделен между ними на доли определенных размеров;
• Участники ООО отвечают по обязательствам общества в пределах внесенных вкладов;
• Участники ООО отвечают по обязательствам общества всем своим имуществом в одинаковом кратном размере к стоимости вкладов.

Продажа долей участников требует  обязательного нотариального оформления и последующего уведомления регистрирующего  органа о произошедших изменениях в составе участников ООО.