Отчёт по практике ОАО СПАРТАК

 

     Данные  табл. 3.18 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в структуре материальных затрат в течение обоих лет занимают сырье и материалы (94,4 % в 2008 г., 92,5 % в 2009 г.). Следовательно, этому элементу необходимо уделить большее внимание. Наибольшими темпами роста характеризуется работы и услуги производственного хар-ра, выполненные другими организациями, остальные показатели характеризуются незначительными изменениями. В целом стоимость материальных затрат увеличилась на 15251 млн.руб. или на 14,1%.

         Далее, в таблице 3.19 рассмотрим показатели производственной программы. 

                Таблица 3.19 - Показатели    производственной   программы , млн. руб.  

       

       Из таблицы видно, что темпы  роста количества поставщиков  больше, чем темпы роста товарных  запасов. Это можно характеризовать  как положительное явление, т.к.  говорит о том, что у организации  достаточное количество поставщиков, и следовательно, снижен риск перебоя в поставках. Однако темп роста товарных запасов меньше, чем темп роста объема производства (работ, услуг), что может иметь отрицательных эффект на, например, ритмичность производства продукции (работ, услуг).

      Далее рассмотрим эффективность  использования материальных ресурсов. Построим таблицу. 

         Таблица 3.20 –Анализ эффективности использования материальных ресурсов организации за 2008-2009гг 

         

        Используя прием абсолютных разниц, определим влияние изменения объема продукции и материалоемкости продукции на величину материальных затрат. Построим факторную модель.

  МЗ=О*МЁ

  ΔМЗ(О)=ΔО*МЁ₀= 36053*0,58= 20910,7

  ΔМЗ(МЁ)= О₁* ΔМЁ=222749*0,01=2227,5

  Баланс  отклонений: 20910,7+2227,5=23138,2

         Выводы: Из-за увеличения объема выпуска на 36053млн.руб. – материальные затраты увеличились на 20910,7 млн.руб. Из-за увеличения материалоёмкости на 0,01 руб. – материальные затраты увеличились на 2227,5 млн.руб. Общее изменение величины материальных затрат составило 23138,2 млн. руб. прежде всего за счет изменения материалоёмкости. Так же увеличилась прибыль на рубль материальных затрат в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 0,06 руб.

     Немаловажным  является анализ ритмичности формирования производственных запасов, под которой  понимается точное соблюдение планов снабжения (месячных, декадных и др.). Ритмичность характеризует уровень  организации системы снабжения  в целом и влияет на экономические  показатели хозяйственной деятельности предприятия в целом.

     Существуют  различные методы оценки ритмичности  снабжения на основе стоимостной  оценки абсолютных и расчета относительных  показателей (по удельным весам). В обоих  способах в зачет берутся фактические  данные, но не выше плановых. Затем итог зачетной величины относится к плановому объему поставок и получается коэффициент ритмичности.

     Данные  для анализа взяты из планов материально-технического снабжения и отчетов о движении материальных ценностей. Для проведения расчета все исходные данные и  результаты сведены в таблицу 3.21 

     Таблица 3.21 ─ Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов на СП ОАО «Спартак»

       

     Из  данных таблицы следует, что согласно методу стоимостной оценки, поступление  материальных ресурсов на СП ОАО «Спартак» было ритмичным на 95,04% (117395/123518*100%), согласно методу удельных весов - на 95,07%. Результаты анализа обоих способов оценки ритмичности свидетельствуют о недостаточно высоком уровне организации системы снабжения предприятия. 
 

3.5 Анализ себестоимости  продукции 
 

     Анализ  себестоимости на СП ОАО “Спартак»  начинают с анализа динамики себестоимости  всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

     За  январь- декабрь 2008 года СП ОАО «Спартак» было произведено 25020,5 тонн кондитерских изделий и 55,8 тонн товарных полуфабрикатов. Себестоимость выпущенной продукции составила 146684,1 млн. руб., в том числе себестоимость кондитерских изделий - 144793,1 млн. руб.

     В таблице 3.22 представлен сравнительный анализ себестоимости по статьям затрат на выпускаемую продукцию СП ОАО «Спартак» за январь- декабрь 2007- 2008гг. 

     Таблица 3.22 - Сравнительный анализ себестоимости по статьям затрат за январь-декабрь 2007-2008гг. 

     

     Как видно из таблицы, за январь-декабрь 2008 года увеличился общий выпуск кондитерских изделий на 1109,1 тонн или на 4,6 % к  соответствующему периоду прошлого года.

     Общая себестоимость увеличилась на 28,5 %. В целом по предприятию наблюдается  рост объема товарной продукции в  действующих ценах по Республике Беларусь, с учетом скидок, с учетом отгрузки на экспорт.

     Товарная  продукция с учетом скидок и экспорта увеличилась на 38,9 %; соответственно прибыли от производства получено 21952,2 млн. руб.; рентабельность производства составила 15,0 %; соответственно, затраты на 100 руб. товарной продукции снизились на 0,071 руб.

     Рост  объема товарной продукции в действующих  ценах по Республике Беларусь составил 35,8 %, получено прибыли 40011,7 млн. руб., рентабельность составила 27,3 %.

     Для увеличения отгрузки на рынок Республики Беларусь СП ОАО «Спартак» продолжает работать по гибкой системе оптовых  скидок с отпускных цен. В результате недополучено прибыли 12447,3 млн.руб., потеря рентабельности составила 8,5 %. Темп по отгрузке в натуральном выражении на рынок Республики Беларусь к уровню прошлого года составил 109,2 %, в свободно-отпускных ценах (с НДС) темп составил 133,6 %.

     Предприятие вынуждено реализовывать свою продукцию  по ценам не покрывающим уровень  затрат (для соблюдения паритета цен  на внешних рынках). В связи с  чем, недополучено прибыли 5612,3 млн. руб. и потеря рентабельности составила 3,8 %.

     По  итогам работы за январь-декабрь с  учетом скидок и экспорта СП ОАО  «Спартак» недополучило прибыли 18059,5 млн. руб., потеряв при этом 12,3 % рентабельности. Стратегия работы в таких условиях обоснованна сложившейся экономической  ситуацией на внутреннем и внешнем  рынках.

     Рост  затрат по статье «Сырье» на одну тонну  продукции (на 34,3 %) произошел из-за роста  цен на такие виды основного поступающего сырья, как какао-бобы (19,7 %), кислота  лимонная (11,6 %), сахар (4,2 %), молоко сгущенное (15,4 %), мука до 25,8% и т.д.

      В таблице 3.23 приведены данные о работе предприятия в разрезе цехов за январь-декабрь 2008 год. 

     Таблица 3.23 - Информация о работе подразделений СП ОАО «Спартак» за январь-декабрь 2008г. 

       
 
 

      Анализируя  работу основных подразделений предприятия  за январь- декабрь 2008 года, можно отметить, что продукция конфетно-шоколадного цеха занимает в натуральном выражении наибольший удельный вес в общем выпуске предприятия (31,7 %). В объеме товарной продукции КШЦ также лидирует - занимает наибольший удельный вес (56,4 %), прибыли получено 15548,8 млн. руб. или 75,1 %, обеспечивая наибольшее получение прибыли для СП ОАО «Спартак.

      Продукция вафельного цеха дает прибыли - 4560,2 млн. руб. или 22,0 %, а в натуральном выражении  занимает почти столько же, сколько  и КШЦ (27,4 %).

      Несмотря  на то, что удельный вес продукции  карамельного цеха в общем выпуске  составляет 15,0 %, прибыли по карамельному цеху получено 215,3 млн. руб., что связано  с ростом цен на основные виды сырья (лимонная кислота на 11,6 %, сахар на 4,2 %, сгущенное молоко 15,4 %), а также  долей экспорта - 18,9 % от производства карамели. Из-за сложившегося уровня цен  на карамель на рынках России, предприятие  вынуждено продавать карамель ниже затрат на ее производство с целью  получения валютных средств, сохранения рынков сбыта и сохранения объемов  производства.

      Бисквитный  цех в общем выпуске в натуральном  выражении занимает 26,0 %, а прибыли  от производства получено - 378,3 млн. руб., что объясняется ростом цен на основные виды сырья - муку, сахар, молочные продукты. 

     Составим  факторную модель для показателя затрат на рубль товарной продукции (торты «Вишенки»)

 

Оценка  влияния фактора проводится с  использованием приёма цепных постановок.

Зро  =17,9*179,4/17,9*215,8 = 3211,3/3862,8=0,83

Зр (К) = 38,5*179,4/38,5*215,8=6906,9/8308,3=0,83

Дельта  Зр (К) = 0,83-0,83=0

Зр (С) =38,5*312,8/38,5*215,8=12042,8/8308,3=1,45

Дельта  Зр (С) = 1,45 – 0,83= 0,62

Зр (Ц)= 38,5*312,8/38,5*378,5=12042,8/14572,3=0,83

Дельта  Зр (Ц)=0,83 – 1,45 = -0,62

Баланс  отклонений = 0+0,62-0,62= 0

     Увеличение  объёма выпуска товарной продукции (торты «Вишенки») на 20,6 тонны не повлияло на показатель затрат на рубль  готовой продукции. Увеличение себестоимости  одной тонны товарной продукции (торты «Вишенки») на 133,4 млн.руб. привело увеличению затрат на рубль готовой продукции на 0,62 руб/руб. За счёт увеличения цены тонны товарной продукции (торты «Вишенки») на 162,7 млн. руб. затраты на рубль готовой продукции сократились на 0,62 руб/руб. Общее изменение затрат на рубль готовой продукции составило – 0 руб/руб в 2008 году по сравнению с данным показателем 2007 года.

     Резервы снижения себестоимости продукции  – это количественно измеримые  возможности экономии затрат живого и овеществленного труда.