Порядок составления бухгалтерского баланса ОАО «Белое» Ленинградского района

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное  знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего  внешним пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место  независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и  сводятся к следующему [24, с. 105]:

1. Сумма всех разделов  актива баланса должна обязательно  быть равна сумме итогов всех  разделов пассива, что связано  с сущностью самого баланса.

2. Размер собственного  капитала (четвертый раздел пассива)  превышает величину внеоборотных  активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств,  поскольку принято считать, что  основная деятельность субъекта  невозможна без наличия оборотных  активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой  наличие собственных оборотных  средств. Сумма этих средств и  долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (четвертый  раздел пассива баланса), а также  долгосрочных кредитов и заемных  средств (пятый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов  и затрат равна значению предыдущего  показателя, увеличенного на сумму  краткосрочных кредитов и заемных  средств без просроченных ссуд (шестой раздел пассива баланса).

Исчисленные таким путем  трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют  три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек “+”, недостаток “-”). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

3. Исходя из предположения,  что оборотные активы в основном  приобретаются за счет собственных  источников, их величина (второй  и третий разделы актива баланса), при нормальных условиях функционирования  организации, должна быть больше  суммы заемных средств (шестой  раздел пассива баланса).

4. Строение баланса раскрывает  высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Для оценки реальных аналитических  возможностей необходимо знать ограничения  информации представленной в балансе [10, с. 254]:

1. Баланс – это свод  моментных данных на начало  и конец отчетного периода,  то есть в нем фиксируются  сложившиеся к моменту его  составления итоги хозяйственных  операций;

2. Отвечает на вопрос: “Что представляет собой предприятие  на данный момент?”, но не  отвечает на вопрос: “В результате  чего сложилось такое положение?”;

3. Заложенный в нем  принцип использования исторических  цен приобретения оборотных активов  существенно искажает реальную  оценку имущества в целом.

Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях, предоставляет  большую информацию ее пользователям  и определяет основные направления  анализа для реальной оценки финансового  состояния [23, с. 45]:

1. Анализ финансового  состояния на краткосрочную перспективу  заключается в расчете показателей  оценки удовлетворенности структуры  баланса (коэффициент ликвидности,  обеспеченности собственными средствами  и способности восстановления (утраты  платежеспособности)).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие  показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в  банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

2. Анализ финансового  состояния на долгосрочную перспективу  исследует структуру источников  средств, степень зависимости  организации от внешних инвесторов  и кредиторов.

3. Анализ деловой активности  организации, критериями которой  являются:

- широта рынков сбыта  продукции, включая наличие поставок  на экспорт;

- репутация организации,  выражающаяся, в частности, в известности  клиентов: пользующихся услугами  организации;

- степень выполнения плана,  обеспечение задач и темпов  их роста;

- уровень эффективности  использования ресурсов организации.

В результате производственно-хозяйственной  деятельности происходят непрерывные  изменения в средствах организации  и источниках их образования.

Это находит отражение  в изменении статей баланса в  динамике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2  ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА  ОАО «БЕЛОЕ» ЛЕНИНГРАДСКОГО РАЙОНА

 

Открытое акционерное  общество «Белое» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, зарегистрировано Постановлением главы администрации Ленинградского района, и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными законодательными актами.

Юридический адрес организации: Российская Федерация, Краснодарский край, Ленинградский район, х. Белый, ул. Горького, 232.

Земельные участки размещены  на территории ОАО «Белое» Ленинградского района в одном  агроклиматическом  районе  Краснодарского края. Территория имеет небольшой уклон на север.  Общая площадь земель ОАО «Белое» составляет  3944 га.

Основной вид деятельности ОАО «Белое» Ленинградского района по ОКВЭТУ-01.11.1  - выращивание зерновых, технических культур. Предприятие специализируется на производстве, реализации и частичной переработке продукции растениеводства.

Для анализа изменения  в составе и структуре имущества  ОАО «Белое» Ленинградского района в период с 2008 по 2010 год рассмотрим данные, приведенные в таблице 1.

Таблица 1 - Состав и структура  имущества  ОАО «Белое» Ленинградского    района за 2008-2010 гг.
Вид имущества	2008 г.		2009 г.		2010 г.		2010 г. к 2008 г., в %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы - всего	30511	23,102	34332	20,206	33492	20,915	109,770
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8
- основные средства	28736	21,758	32097	18,890	30257	18,895	105,293
- незавершенное строительство	1775	1,344	2235	1,315	3235	2,020	182,253
Оборотные активы - всего	101562	76,898	135581	79,794	126640	79,084	124,692
в том числе                                   - запасы	43935	33,266	40114	23,609	41758	26,077	95,045
- НДС по приобретенным  ценностям	0	0,00	283	0,167	75	0,047	0,00
- расчеты с дебиторами	18062	13,676	36935	21,738	32342	20,197	179,061
- краткосрочные финансовые  вложения	38482	29,137	47897	28,189	51984	32,463	132,087
- денежные средства	1069	0,809	10317	6,072	435	0,272	40,692
- прочие оборотные активы	14	0,011	35	0,021	46	0,029	328,571
Всего имущества	132073	100,0	169913	100,0	160132	100,0	121,245

 

Анализ данных таблицы 1 показал, что в составе имущества в  период с 2008 года по 2010 год  исследуемого предприятия преобладает доля оборотных  активов. За 2010 год отмечается рост таких показателей, как НДС по приобретенным ценностям, которые в 2008 году составляли 0 тыс.руб., а к концу 2010 года – 75 тыс.руб. и прочие оборотные активы                                            ( в 2008 году составляли 14 тыс.руб., а в 2010 году – 46 тыс.руб.). В целом, оборотные активы возросли почти в 2 раза за анализируемый период, в основном за счет увеличения дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений, удельный вес которых в 2010 году составил 20,2% и 32,5%  соответственно, что должно свидетельствовать о росте объема производства, либо о росте затрат на производство.

В составе внеоборотных активов  преобладающую долю занимают основные средства, которые на конец 2008 года составили 21,8% от стоимости всего имущества, а на конец 2010 года – 18,9%. В динамике наблюдается возрастание суммы внеоборотных активов в 1,1 раз.

В целом, стоимость всего  имущества ОАО «Белое» увеличилась  за исследуемый период в 1,1 раз.

Следующим этапом нашего исследования является оценка динамики, состава  и структуры источников формирования имущества ОАО «Белое» Ленинградского района (таблица 2).

Таблица 2 - Состав и структура  источников формирования имущества                       ОАО «Белое» Ленинградского района  за 2008-2010 гг.
Источник	2008 г.		2009 г.		2010 г.		2010 г. к 2009 г., в %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Собственные средства- всего	36902	27,941	34681	20,411	26050	16,268	70,592
в том числе                                                                       - уставный капитал	100	0,076	100	0,059	100	0,062	100
- резервный капитал	0	0,00	0	0,00	5	0,003	0,00
- нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)	36802	27,865	34581	20,352	25945	16,202	70,499
Заемные и привлеченные  средства - всего	95171	72,059	135232	79,589	134082	83,732	140,885
В том числе Долгосрочные обязательства  – всего	32953	24,951	54908	32,315	45338	28,313	137,584
- долгосрочные займы и  кредиты	32953	24,951	54908	32,315	45338	28,313	137,584
Краткосроч-ные обязательства - всего	62218	47,109	80324	47,274	88744	55,419	142,634
- займы и кредиты	57043	43,191	69923	41,152	65552	40,936	114,917
- кредиторская задолженность	5175	3,918	10401	6,121	23192	14,483	448,155
Всего источников формирования имущества	132073	100,0	169913	100,0	160132	100	121,245

 

Из таблицы 2 видно, что  за исследуемый период в составе  источников формирования имущества  предприятия наибольший удельный вес  имеют заемные и привлеченные средства (40,89%), в состав которых  входят долгосрочные обязательства (37,6%), включающие долгосрочные займы и кредиты (в 2008 году составляли 32953 тыс. руб., в к концу 2010 года – 45338 тыс.руб.), и краткосрочные обязательства (42.6%), включающие займы и кредиты (в 2008 году – 57043 тыс.руб., а в 2010 году – 65552 тыс.руб.) и кредиторскую задолженность, которая увеличилась  на 18017 тыс.руб.

Наименьший удельный вес  имеют собственные средства (23,05%), которые представлены уставным капиталом и нераспределенной прибылью.

В целом, стоимость всего  имущества ОАО «Белое» в период с 2008-2010гг. увеличилась на 21,2%.

Данные о составе и  структуре основных средств организации  представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Состав и структура  основных средств ОАО «Белое»                Ленинградского района за 2008-2010гг. 

Вид основных средств	2008 г.		2009 г.		2010 г.		2010 г. к 2008 г., в %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	303	0,844	303	0,688	303	0,636	100
Сооружения	309	0,861	309	0,702	309	0,642	100
Машины  и оборудование	33972	94,666	37644	85,529	37852	79,436	111,421
Транспортные средства	1302	3,628	1272	2,890	2404	5,045	184,639
Земельные участки и объекты  природопользо-вания	0	0,00	4485	10,190	6595	13,840	0,00
Другие виды основных средств	0	0,00	0	0,00	188	0,395	0,00
Основные средства - всего	35886	100	44013	100	47651	100	132,784