Порядок составления бухгалтерского баланса ОАО «Белое» Ленинградского района

В подразделе «Кредиторская  задолженность» отражаются прочие долги  организациям и физическим лицам. Данный элемент возрос с 5175 тыс. руб. до 23192 тыс. руб.

По статье «Поставщики  и подрядчики» показывается задолженность  организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. Данный элемент возрос с  3942 тыс. руб. до 14258 тыс. руб. Статья 621 «Поставщики и подрядчики» заполняется на основе кредитового сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По статье «Задолженность перед персоналом организации» фиксируется  кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», это означает долг организации работникам по начисленной, но еще не выплаченной  заработной плате. Дебетовое сальдо счета 70, в том числе заработная плата, начисленная за очередные  и дополнительные отпуска, приходящаяся на дни отпуска следующего месяца, отражается во втором разделе актива баланса по статье «Прочие дебиторы». Данный элемент возрос с 575тыс. руб. до 613 тыс. руб.

По статье «Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» приводится кредитовое сальдо счета 69 - задолженность организации  по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование. Данный элемент  снизился с 151 тыс. руб. до 244 тыс. руб. Статья 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» заполняется на основе кредитового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По статье «Задолженность налогам и сборам» отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей. Данный элемент  снизился с 425 тыс. руб. до 393  тыс. руб. Статья 624 «Задолженность по налогам и сборам» заполняется на основе кредитового сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По статье «Прочие кредиторы» отражается задолженности организаций  по расчетам, не нашедшим отражения  по другим строкам подраздела «Кредиторская  задолженность». Данный элемент возрос с 82 тыс. руб. до 7684  тыс. руб.

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов» обычно показывается сальдо субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - это означает задолженности организации перед  ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками  организации. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует.

По статье «Резервы предстоящих  расходов» фиксируются остатки  средств, зарезервированных организацией - расходы, относящиеся к данному  отчетному периоду, но которые будут  производиться в будущих отчетных периодах. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует. Статья 650 «Резервы предстоящих расходов» заполняется на основе кредитового сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По статье «Прочие краткосрочные  обязательства» отражаются суммы краткосрочных  обязательств, не нашедших отражение  по другим статьям пятого раздела  баланса. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует.

В целом сумма источников образования имущества в ОАО «Белое» Ленинградского района возросла с 132073 тыс. руб. до 160132 тыс. руб.

3.4 Взаимосвязь  бухгалтерского баланса с другими  формами бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Отдельные показатели бухгалтерской  отчетности находятся между собой  в определенной арифметической взаимосвязи, обусловленной логикой построения отчетных форм. Проверка взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности позволяет бухгалтеру или пользователю бухгалтерской отчетности убедиться  в арифметической правильности заполнения отчетных форм. Показателям бухгалтерской  отчетности присуща как внутренняя взаимосвязь (внутри одной отчетной формы), так и внешняя (между разными  отчетными формами).

Внутреннюю взаимосвязь  легко найти в бухгалтерском  балансе (форма №1). Форма баланса  разбита на 5 разделов, в конце  каждого раздела приведена общая  сумма строк по данному разделу, на начало и конец отчетного периода.

Внешнюю взаимосвязь между  элементами форм отчетности можно проследить на примере показателей формы  №3 «Отчет об изменении капитала»  и формы №1 «Бухгалтерский баланс». Правильность заполнения, которых можно  проверить с помощью нижеприведенной  таблицы 9.

 

Таблица 9 – Взаимосвязь формы №3 «Отчет об изменении капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Показатель	Форма №3	Форма №1
Уставный капитал	Графа 3	Строка 410
Добавочный капитал	Графа 4	Строка 420
Резервный капитал	Графа 5	Строка 430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Графа 6	Строка 470

 

Также баланс взаимосвязан с формой №5, которая и носит  название «Приложение к бухгалтерскому балансу».

При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма№5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

Доходы и расходы организации, которые представлены в  форме  №2 «Отчете о прибылях и убытках», дают обобщенную характеристику финансовых результатов от изменений в составе  имущества и обязательств организации, показанных в  форме №1 « Бухгалтерский  баланс». «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (таблица 10).

Таблица 10 - Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) и Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

Бухгалтерский баланс		Отчет о прибылях и убытках
Раздел III. Капитал и резервы
строка 470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»	разница между значениями граф 3 и 4	строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», графа 3

 

Изменения остатков денежных средств в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4) и «Бухгалтерском балансе» (форма №1) являются идентичными. Инвестиционная деятельность, отраженная в отчете о движении денежных средств  организации, показывает прирост или  убыль денежных средств в связи с движением активов, отраженных в виде балансовых статей отчета в активе баланса организации.

 

Таблица 11 - Взаимосвязь показателей «Бухгалтерского баланса (форма № 1) и «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4)

Бухгалтерский баланс		Отчет о движении денежных средств
Раздел II. Оборотные активы
строка 260 «Денежные средства»	графа 3	строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3
	графа 4	строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3

 

Из выше сказанного следует, что бухгалтерская отчетность –  это упорядоченная взаимосвязанная  система показателей, характеризующих  условия и результаты хозяйственной  деятельности организации.

 

4 АВТОМАТИЗАЦИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  БАЛАНСА

 

Занять лидирующее положение  на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать оптимальную  структуру управления — вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В  бухгалтерской и деятельности это  особенно важно, что обуславливает  широкое применение бухгалтерских  пакетов и программ, благодаря  внедрению которых повышается оперативность  обработки данных и достоверность  деловой информации, принимаются  более объективные финансовые и  управленческие решения.

Автоматизация бухгалтерского учета  на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский  учет на предприятии может рассматриваться  как внутреннее дело предприятия, а  основой для оценки финансово-хозяйственной  деятельности предприятия со стороны  государства служит отчетность (бухгалтерский  баланс и многочисленные другие отчетные формы), которая должна ежеквартально  предоставляться в налоговую  инспекцию по месту регистрации  предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые  проверки, при проведении которых  могут потребоваться все бухгалтерские  документы, включая первичные.

В ОАО «Белое» автоматизирован  учет составления бухгалтерской  отчетности, он ведется с помощью  программы 1С: Бухгалтерия.

1С Бухгалтерия – универсальная  бухгалтерская программа, предназначеная для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Программа поддерживает несколько  списков справочной информации (справочников):

— план счетов;

— список видов объектов аналитического учета;

— списки объектов аналитического учета (субконто);

— констант и т.д.

На основании введенных  проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой  период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться  по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа  формирует различные ведомости:

— сводные проводки;

— оборотно-сальдовую ведомость;

— оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

— карточка счета;

— карточка счета по одному объекту аналитического учета;

— анализ счета (аналог главной  книги);

— анализ счета по датам;

— анализ счета по объектам аналитического учета;

— анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

— карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

— журнальный ордер.

В программе существует режим  формирования произвольных отчетов, позволяющий  на некотором бухгалтерском языке  описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты  по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые  в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа  финансовой деятельности организации  в произвольной форме.

Кроме того программа имеет  функции сохранения резервной копии  информации и режим сохранения в  архиве текстовых документов.

Главное назначение архивной копии — подстраховка от потери информации из-за поломки компьютера, перепадов напряжения в электросети, вирусов. Архивную копию рекомендуется  сохранять ежедневно (если Вы работали в этот день с программой) или после ввода данных в больших объемах. Имеет смысл держать два варианта архивной копии: последний и предпоследний. Например, сегодня Вы сохраните копию на дискете 1, завтра — на дискете 2, а послезавтра — снова на дискете 1 и т.д. Это защитит Вас от потери информации из-за некачественных дискет. Дискеты рекомендуется подписывать: номер дискеты, дата создания копии.

Программа может быть полностью  настроена бухгалтером на текущее  законодательство и конкретные формы  учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Данная курсовая была посвящена  изучение порядка составления бухгалтерского баланса на основе данных, предоставленных  ОАО «Белое», предприятия, расположенного в Ленинградском районе.

Основной вид деятельности ОАО «Белое» Ленинградского района по ОКВЭТУ-01.11.1  -  выращивание  зерновых, технических культур. Предприятие  специализируется на производстве, реализации и частичной переработке продукции  растениеводства.

Мы выяснили, что бухгалтерский  баланс является  источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

Практическим этапом данной работы стал анализ результатов деятельности предприятия.

В составе имущества исследуемого предприятия преобладает доля оборотных  активов на конец 2010 г. В целом, оборотные активы возросли почти в 2 раза за анализируемый период, в основном за счет увеличения дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений. В динамике наблюдается возрастание суммы внеоборотных активов в 1,1 раза. В целом, стоимость всего имущества ОАО «Белое» увеличилась за исследуемый период в 1,1 раз., в основном  за счет значительного роста дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.

В составе источников формирования имущества предприятия наибольший удельный вес имеют заемные и привлеченные средства (40,89%), в состав которых входят долгосрочные обязательства (37,6%), включающие долгосрочные займы и кредиты, и краткосрочные обязательства (42.6%), включающие займы и кредиты и кредиторскую задолженность.