Порядок составления бухгалтерского баланса ОАО «Белое» Ленинградского района

 

По подразделу «Доходные  вложения, в материальные ценности»  отражается имущество, для передачи в лизинг и предоставляемое по договору проката по остаточной стоимости. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует. Статья 135 «Доходные вложения в материальные ценности» заполняется на основе дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В подразделе «Долгосрочные  финансовые вложения» показываются долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы. В ОАО «Белое» Ленинградского районаданная статья отсутствует. Статья 140 «Долгосрочные финансовые активы» заполняется на основе дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложение», причем учитываются только те вложения, которые имеют период оборота более года.

В подразделе ст. 145 «Отложенные  налоговые активы» отражается дебетовое  сальдо счета 09 «Отложенные налоговые  активы»

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения в  предыдущих статьях баланса. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует.

Оборотные активы – в этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна.

В подразделе «Запасы» показываются остатки соответствующих ценностей. За анализируемый период данная статья снизилась с 43935 тыс. руб. до 41758 тыс. руб.

По статье «Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности»  отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и  комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы»  в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности.  За анализируемый период данная статья снизилась с 8830 тыс. руб. до 5418 тыс. руб.

По статье «Животные на выращивании и откорме» показывается сальдо счета 11 «Животные на выращивании  и откорме». В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует.

По статье «Затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)»  записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного. производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья возросла с 28139 тыс.руб. до 29261 тыс.руб.

По статье «Готовая продукция  и товары для перепродажи» организациями  промышленности показывается остаток  на складе готовой продукции - законченных  производством изделий, прошедших  испытания и приемку, соответствующих  техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками. Данная статья возросла с 5740 тыс. руб. до 7017 тыс. руб. Статья 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» заполняется на основе дебетового сальдо счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

По статье «Товары отгруженные» указываются данные о фактической  полной (или нормативной) себестоимости  отгруженной продукции (товаров) в  случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные  ценности. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует. Статья 215 «Товары отгруженные» заполняется на основе дебетового сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

По статье «Расходы будущих  периодов» записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих  отчетных периодах путем списания на издержки или другие источники в  течение срока, к которому они  относятся. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья снизилась с 1226 тыс.руб. до 62 тыс.руб. Статья 216 «Расходы будущих периодов» заполняется на основе дебетового сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов».

По статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела «Запасы». В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует.

По статье «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» отражается сальдо одноименного счета 19. По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям. В ОАО «Белое» Ленинградского района лишь в 2009-2010гг. наблюдался НДС по приобретенным ценностям , который составил 283 тыс.руб. и 75 тыс.руб., соответственно. Статья 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» заполняется на основе дебетового сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Около сорока процентов статей второго раздела баланса занимают статьи, на которых отражается дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность  отражается в баланс в двух подразделах  в зависимости от сроков ее погашения:

а) в течение 12 месяцев  после отчетной даты - строки 240 - 246;

б) более чем через 12 месяцев  после отчетной даты - строки 230 - 235.

В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья увеличилась с 18062 тыс. руб. до 32342 тыс. руб.

По статье «Покупатели  и заказчики» показывается непогашенная задолженность покупателей и  заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.

Данная статья увеличилась  с 9989 тыс. руб. до 20836 тыс. руб. Статьи 220 и 240 «Дебиторская задолженность» заполняются а основании дебетового сальдо счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные  другим организациям займы. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья увеличилась с 38482 тыс.руб. до 51984 тыс.руб.. Статья 250 «Краткосрочные финансовые вложения» заполняется на основе дебетового сальдо счета 58 «Финансовые вложение», причем учитываются только те вложения, которые имеют период оборота менее года.

По статье «Денежные средства»  показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных счетах, валютных счетах, и прочих денежных средствах. Данная статья снизилась с 1069 тыс. руб. по 435 тыс. руб. Статья 260 «Денежные средства» заполняется на основе дебетового сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»,

По статье «Прочие оборотные  активы» отражаются суммы оборотных  активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса. В ОАО «Белое» Ленинградского района данный показатель увеличился с 14 тыс. руб. до 46 тыс.руб.

В целом стоимость имущества  ОАО «Белое» Ленинградского района возросла с 132073 тыс. руб. до 160132 тыс. руб.

3.3 Пассив  бухгалтерского баланса

 

Пассив баланса – это сумма обязательств организации. Структура пассива бухгалтерского баланса представлена на таблице 8.

Актив и пассив баланса  уравновешиваются путем введения в  пассив статей «Прибыль» или «Убытки».

Таким образом, прибыль можно  определить как сумму возросших, а убыток – как сумму собственных  средств организации идущих на убыль.

Собственный капитал ОАО «Белое» Ленинградского района отражается следующим образом:

По статье «Уставный капитал» показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для  осуществления хозяйственной деятельности. Данный элемент за анализируемый  период составлял по 100 тыс. руб. Статья 410 «Уставный капитал» заполняется на основе кредитового сальдо счета 80 «Уставный капитал».

Статья 420 «Добавочный капитал» заполняется на основе кредитового  сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

По статье «Добавочный  капитал» отражаются: прирост стоимости  внеоборотных активов, в том числе  основных средств, выявляемый по результатам  их переоценки, эмиссионный доход, получаемый акционерным обществом в виде разницы между продажной и  номинальной стоимостью акций при  формировании уставного капитала (при  учреждении общества, а также увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения  номинальной стоимости акций), положительные  курсовые разницы, образующиеся при  расчетах участников по вкладам в уставный капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте и др.) В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует.

По статье «Резервный капитал» отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации. В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует. Статья 430 «Резервный капитал» заполняется на основе кредитового сальдо счета 82 «Резервный капитал».

 

 

 

Таблица 8 – Пассив бухгалтерского баланса за 2008-2010 гг.

 

Пассив	Код показателя	2008	2009	2010
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	100	100	100
Собственные акции, выкупленные  у аукционеров	411	-	-	-
Добавочный капитал	420	-	-	-
Резервный капитал	430	-	-
в т.ч.:    резервы, образованные  в соответствии с    законодательством	431	-	-	-
Резервы, образованные  в соответствии с    учредительными документами	432	-	-	5
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	36802	34581	25945
Итого по разделу III	490	36902	34681	26050
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ             ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	32953	54908	45338
Отложенные налоговые  активы	515	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-	-
Итого по разделу IV	590	32953	54908	45338
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ            ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	57043	69923	65552
Кредиторская задолженность	620	5175	10401	23192
в т.ч.:    поставщики и подрядчики	621	3942	7986	14258
задолженность перед  персоналом     организации	622	575	682	613
задолженность перед  государственными    внебюджетными фондами	623	151	311	244
задолженность по  налогам и сборам	624	425	400	393
прочие кредиторы	625	82	1022	7684
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-	-
Резервы предстоящих доходов	650	-	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	660	-	-	-
Итого по разделу V	690	62218	80324	88744
БАЛАНС	700	132073	169913	160132

 

По статье «Нераспределенная  прибыль отчетного года» показывается остаток неиспользованной прибыли  отчетного года. Он определяется как  разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года на платежи в бюджет. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо, то оно представляет собой убыток и отражается в первом разделе баланса по статье «Непокрытый убыток отчетного года». Данный показатель уменьшился с 36802 тыс. руб. до 25945 тыс. руб. Статья 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заполняется на основе кредитового сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Долгосрочные и краткосрочные  обязательства ОАО «Белое» Ленинградского района отражаются следующим образом (сразу следует отметь, что долгосрочные пассивы на предприятии увеличились с 32953 тыс.руб. до 45338 тыс.руб.):

В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению  в соответствии с договором более  чем через 12 месяцев после отчетной даты. Статья 510 «Займы и кредиты» заполняется  на основе кредитового сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам».

Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в пятом разделе  «Краткосрочные обязательства» по статьям 620 и 630. В ОАО «Белое» Ленинградского района статья 620 увеличивается с 5175 тыс.руб. до 23192 тыс.руб., а статья 630 отсутствует.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражается прочая кредиторская задолженность со сроками погашения  более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным информационным источником для заполнения данного раздела  является сальдо счета 86 «Целевое финансирование». В ОАО «Белое» Ленинградского района данная статья отсутствует.

В составе источников средств  пятого раздела баланса большой  удельный вес занимает группа «Займы и кредиты». «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Данный элемент возрос с 57043 тыс. руб. до 65552 тыс.руб. Статья 610 «Займы и кредиты» заполняется на основе кредитового сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредиторская задолженность  возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда  долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода  после возникновения задолженности.