Расчеты с покупателями и заказчиками в Старожиловском МУП ЖКХ Рязанской области

       Основными первичными документами при расчетах с организациями служат:

1. Счет на оплату;
2. Акт выполненных работ;
3. Счет-фактура;
4. Платежное поручение.

      Счет и акт предоставленных работ выписывается в двух экземплярах, первый передается покупателю, второй – остается в бухгалтерии предприятия. (Приложение № 7). Счет служит для оплаты услуг. В них указывается :

1. Наименование поставщика услуги;
2. Адрес и реквизиты поставщика;
3. Порядковый номер и дата выписки счета;
4. Наименование и адрес плательщика и грузополучателя;
5. Наименование оказанных услуг и единица измерения;
6. Объем оказанных услуг, исходя из принятых по нему единиц измерения;
7. Цена за единицу измерения по договору без учета налога;
8. Сумма НДС, предъявляемая покупателю услуг;
9. Стоимость всего количества оказанных услуг с учетом суммы налога.

       Счет и акт подписывается руководителем  и главным бухгалтером предприятия.

           Объем предоставленных услуг определяется на основании приборов учета (электросчетчик, теплосчетчик и др.) или (при их отсутствии) согласно утвержденных нормативов потребления услуг.

       В конце каждого месяца счета  и акты выполненных услуг подшиваются в отдельную папку и хранятся в течение пяти лет в бухгалтерии предприятия.

           Предприятие при реализации услуг выписывает покупателю счет-фактуру.  На основании данного документа начисляется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации услуг. (Приложение № 8).

      Счета-фактуры оформляются в двух  экземплярах: первый передается  покупателю не позднее 5-ти  дней со дня отгрузки, второй  экземпляр остается на предприятии. 

      В счете-фактуре указываются:

• Порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
• Наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя;
• Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
• Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих оказания услуг;
• Наименование оказанных услуг и единица измерения;
• Объем оказанных услуг, исходя из принятых по нему единиц измерения;
• Цена за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых тарифов, включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
• Налоговая ставка;
• Сумма налога, предъявляемая покупателю услуг, определяемых налоговых ставок;
• Стоимость всего количества оказанных услуг с учетом суммы налога.

          Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

        Все выставленные счета-фактуры регистрируются в журнале учета выставленных покупателям счетов-фактур и книге продаж. (Приложение № 9 ).

       При расчетах с организациями  – покупателями услуг используется  безналичная форма расчетов.  При осуществлении безналичных расчетов используются расчетный документ – платежное поручение.

     Покупатель услуги выписывает  платежное поручение своему обслуживающему  банку. Банк перечисляет деньги  с расчетного счета покупателя  на расчетный счет поставщика. В платежном поручении покупатель отражает сумму платежа, за какие услуги производится оплата и в соответствии с каким договором. (Приложение № 10). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3  Синтетический  и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками  

        Продажа услуг и поступления от выполненных работ и услуг представляют собой завершающую стадию оборота средств предприятия.

      В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг.  Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности предприятия.

         При ведении бухгалтерского учета предприятие руководствуется Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положениями по бухгалтерскому учету, методическими рекомендациями Минфина России и другими нормативными документами.  
         В Старожиловском МУП ЖКХ для учета расчетов с покупателями предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для расчетов предприятие использует только один субсчет  62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях».

       По дебету счета отражается сумма, причитающаяся к получению от покупателей, а по кредиту – суммы погашенных покупателями задолженностей.

        Согласно заключенных договоров  с населением и организациями  на оказание жилищно-коммунальных  услуг в бухгалтерии предприятия  производится ежемесячное начисление  сумм денежных средств, подлежащих к получению от покупателей. 

        Начисление платежей осуществляется  по каждому потребителю и по  каждому виду потребленных ими услуг.

       Начисление платежей производится  на основании выписанных населению  счетов-квитанций и счетов-фактур, выписанных организациям.

     Управлению образования и молодежной  политики администрации района  за месяц предоставлены услуги  на сумму 203482 рубля.  (приложение №8). Данная операция отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

Д-т  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»   203482 рубля

К-т  сч. 90.1 «Выручка»                                                     203482 рубля

     После начисления платежей отражается  сумма задолженности перед бюджетом  по НДС, исчисленному исходя  из стоимости оказанных услуг.

Д-т  сч. 90.3 «НДС»                                                             31040 рублей

К-т  сч. 68 « Расчеты по налогам и сборам»                     31040 рублей

     Постановлением Правительства РФ  от 30.08.2004 г. №444 № «О предоставлении субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг» определены порядок предоставления льгот гражданам и условия возмещения субсидий населению и организациям. Старожиловское МУП ЖКХ, предоставляя льготы по оплате ЖКУ гражданам, получает ассигнования из бюджета на возмещение льгот. [32]

      Предприятие, являясь бюджетополучателем, согласно п.2 ст. 163 Бюджетного кодекса  РФ, своевременно направляет в  Комитет социальной защиты населения  заявку, подтверждающую право на  получение бюджетных средств.  Заявкой служат списки граждан-льготников с указанием сумм и оснований для их предоставления. 
    Бюджетные средства направляются через Комитет социальной защиты, обязательства подтверждаются договором и отметкой Комитета социальной защиты на реестре, о принятии документа, обосновывающего сумму финансирования. [27]

     Старожиловское МУП ЖКХ  за  месяц предоставило населению  льготы по жилищно-коммунальным  услугам согласно федеральных  законов «О ветеранах», «О социальной  защите инвалидов», «О многодетных  семьях» и т.д. на сумму -  78000 рублей. Обязательства бюджета по финансированию льгот отражаются бухгалтерской проводкой:

Д-т  сч. 86 «Целевое финансирование»                                78000 рублей                   

К-т  сч. 62  «Расчеты с покупателями и  заказчиками»       78000 рублей

    При финансировании предприятия  на возмещение льгот, предоставленных  отдельным категориям граждан,  в платежных документах указываются  статьи и подстатьи бюджетной  классификации и целевое назначение  бюджетных средств.

   Комитет социальной защиты населения района производит возмещение Старожиловскому МУП ЖКХ предоставленных льгот на сумму 78000 рублей :

Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»                                          78000 рублей

К-т  сч. 86 «Целевое финансирование»                           78000 рублей

    Оплата услуг населением производится  через кассу предприятия наличными  средствами.  Получение денежных  средств оформляется  бухгалтерской  проводкой :

Д-т  сч. 50 «Касса организации»                                           21186 рублей

К-т  сч. 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»       21186 рублей

    Получение денежных средств от  организаций за предоставленные  услуги производится на расчетный  счет поставщика. Управление образования и молодежной политики администрации района оплачивает полученные услуги на сумму 203482 рубля путем их перечисления на расчетный счет Старожиловского МУП ЖКХ:

Д-т  сч. 51 «Расчетный счет»                                                  203482 рубля

К-т  сч. 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»        203482 рубля

       Согласно заключенных договоров с организациями оплата предоставленных услуг может производиться авансом. Авансовые платежи, полученные Старожиловским МУП ЖКХ от покупателей, отражаются на счете 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»,  не открывая соответствующего субсчета «Расчеты по авансам полученным».

     Если организация – потребитель  услуги не имеет возможности  погасить обязательство по расчетам в соответствии с выполненными договорами через банковские счета, то Старожиловское МУП ЖКХ осуществляет взаимозачетные операции. При проведении взаимозачета задолженности между двумя организациями оформляется дополнительное соглашение о зачете взаимных требований к основным договорам. Погашение дебиторской задолженности путем зачета требований оформляется актом о взаимозачетах. (Приложение № 11).

  Администрация  МО-Старожиловский район имеет  перед Старожиловским МУП ЖКХ   задолженность за полученные  услуги на сумму 11978 рублей. Старожиловское  МУП ЖКХ имеет задолженность перед Администрацией  МО-Старожиловский район за горюче-смазочные материалы на сумму 13000 рублей. Проведение взаимозачета между организациями отражается  бухгалтерской запись:

Д-т  сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»        11978 рублей

К-т  сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»            11978 рублей

    Для обеспечения реального отражения  дебиторской задолженности и  своевременного списания просроченной  задолженности предприятие ежегодно  проводит инвентаризацию расчетов  с покупателями и заказчиками путем составления актов сверок взаимных расчетов. (Приложение № 12 ). Итоговые данные инвентаризации дают возможность выявить суммы дебиторской задолженности с истекшими сроками их погашения, списание которых производится за счет финансовых результатов.

      Списание  дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (три года) осуществляется по приказу руководителя предприятия на финансовые результаты, без создания резерва по сомнительным долгам (сч. 63). Колхоз «Дружба» имеет задолженность на сумму 132000 рублей перед Старожиловским МУП ЖКХ за приобретенные индивидуальные отопительные приборы для населения колхоза. Срок исковой давности истек. Данная задолженность списана на прочие расходы предприятия:

 

Д-т  сч. 91.2 «Прочие расходы»                                               132000 рублей

К-т  сч. 62 ««Расчеты с покупателями и заказчиками»         132000 рублей

      Эта задолженность продолжает  учитываться по дебету забалансового  счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. В случае поступления суммы от колхоза «Дружба» дебиторская задолженность после ее списания, будет учитывается в составе прочих доходов:

Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»                                              132000 рублей

К-т  сч. 91.1 «Прочие доходы»                                            132000 рублей

 Одновременно  на эту же сумму кредитуется  забалансовый счет 007.