Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Декабря 2010 в 11:09, курсовая работа
Целью работы является изучение аудита расчетов с поставщиками, а также сохранности и использования производственных запасов организации.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
- рассмотреть экономическое содержание расчетов с поставщиками;
- рассмотреть экономическое содержание производственных запасов;
- рассмотреть этапы аудита расчетов с поставщиками
- рассмотреть этапы аудита ТМЦ.
Введение 3
1. Нормативные документы и источники информации используемые при проверки расчетов с поставщиками. 5
2. План и программа проверки 9
3. Разработка тестов для оценки системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета аудита расчетов с поставщиками. 11
4. Оформление рабочих документов аудитора 13
5. Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками. 20
6. Типичные ошибки 30
7. Практическая часть 33
Задача 1 33
Задача 2 41
Задача 3 50
Заключение 51
Список литературы 54
Приложение №1 56
Приложение №2 60
Руководитель аудиторской организации
Руководитель аудиторской группы
Первый этап проведения аудита по расчетам с поставщиками — правовая оценка договоров с позиций действующего законодательства. Необходимость проведения данной процедуры обусловлена тем, что в зависимости от правовой формы и условий договора различаются и варианты отражения в учете операций с поставщиками. Юридический статус контрагента и его права заниматься определенными видами деятельности напрямую влияют на порядок принятия к учету затрат и налога на добавленную стоимость.
Прохоров О.И
(подпись)
Сидоров П.П.
(подпись)
Программа аудита учета расчетов с поставщиками
Проверяемая организация ЗАО «Ритм»
Период аудита 01.03.10 — 30.03.10
Количество человеко-часов 120
Руководитель аудиторской группы Сидоров П.П.
Состав аудиторской группы Сидоров П.П., Петрова Л.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения аудита | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1.
1.1 1.2 |
Правовая оценка
договоров с поставщиками
Экспертиза договоров с поставщиками Экспертиза договоров с подрядчиками |
01.03.10 - 03.03.10 | Сидоров П.П. | Договор, соглашения,
контракты;
копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения) |
При проверке применять непредставительную выборку |
| 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 |
Аудит организации
первичного учета расчетов с поставщиками
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг Проверка законности первичной учетной документации (ПУД) Проверка соблюдения графика документооборота Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах Проверка
организации хранения |
01.03.10-06.03.10 | Сидоров П.П. | Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи- приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно- распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД | При осуществлении проверки по поступлению ТМЦ — применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) - выборка непредставительная |
| 3. 3.1 3.2 |
Аудит состояния
задолженности перед Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию |
07.03.10-25.03.10 | Сидоров П.П.
Петрова Л.В. |
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию и проч. | Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом |
| 4. 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 |
Проверка правильности
отражения в бухгалтерском Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам Проверка расчетов по век-селям выданным, Проверка расчетов по коммерческим кредитам Проверка расчетов по претензиям Проверка учета курсовых и суммовых разниц |
07.03.10 - 25.03.10 | Сидоров П. П. Петрова Л.В. | Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи- приемки), договоры, претензионные письма с предлагающейся документацией | Проверку проводить сплошным методом |
| 5
5.1. 5.2 |
Проверка соответствия
данных аналитического учета расчетов
с поставщиками данным сводного (синтетического)
учета
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками |
26.03.10 - 27.03.10 | Петрова Л.B. | Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность | |
| 6. 6.1 6.2 6.3 6.4 |
Проверка организации
на-логового учета по расчетам с поставщиками
Налоговый учет процентов по векселям и коммерческим кредитам Налоговый учет сомнительной задолженности Налоговый учет суммовых разниц Учет налога на добавленную стоимость |
26.03.10 - 30.03.10 | Сидоров П.П. | Регистры на-логового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы |
Руководитель аудиторской организации Прохоров О.И.
(подпись)
Руководитель аудиторской группы Сидоров П.П.
(подпись)
Тесты СВК иСБУ
| Наименование процедуры контроля | Конечные задачи процедуры контроля | Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии | Оценка наличия внутреннего контроля | Примечание | |
| + | - | ||||
| 1.
Контроль законности |
1) Все
хозяйственные операции |
Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля | |||
| Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей | |||||
| Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений | |||||
| 2)
Все хозяйственные операции |
Проверка службой внутреннего контроля соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству | ||||
| Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии | |||||
| 2.
Формальная проверка |
3) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете | Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах | |||
| Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов | |||||
| 3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам | 4) Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт | Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции | |||
| Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу | |||||
| 4. Контроль полноты регистрации первичных документов | 5) Достижение уверенности, что все первичные документы на предприятии будут введены и обработаны | Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах | |||
| Единая
нумерация первичной |
|||||
| 5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов | 6)Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета | Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета | |||
| Автоматический
ввод бухгалтерской проводки с документа
с помощью соответствующих |
|||||
| Обязательная
корректировка первичных |
|||||
| 6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов | 7) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден | Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре | |||
| Проведение инвентаризации и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату | |||||
| Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером — исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов | |||||
| 7.
Контроль
документопотоков |
8) Достижение уверенности в том, что на предприятии исполняются действующие графики документооборота | Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками | |||
| Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов | |||||
| 8.
Контроль организации |
9) Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации, вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа | Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности | |||
| Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке | |||||
| 9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД | Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа | ||||
| 10. Контроль организации хранения документов | 10) Достижение уверенности в том, что в организованной на предприятии системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения | Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы | |||
| Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации | |||||
| Инвентаризация дел в архивах | |||||
| 11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности | 11) Достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводиться соответствующая работа по ее истребованию | Систематическая проверка службой внутреннего контроля (ВК) своевременности предъявления претензий поставщикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий | |||
| Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности | |||||
| 12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета | 12) Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета | Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям | |||
| Контроль со стороны службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей | |||||
| Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением | |||||