Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

Если же фирма зарегистрирована как государственная или муниципальная, унитарное предприятие, то здесь сумма отражается уставного фонда.

Складочный капитал покажут  по этой строке полные товарищества и

товарищества на вере.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров»  отражается информация о наличии собственных акций, выкупленных АО у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования.

Для заполнения используется информация по счету 81 Собственные  акции (доли).

Хозяйственные общества и  товарищества могут показать по этой статье доли участника, приобретенные своим обществом или товариществом для передачи другим участникам или 3-м лицам.

Поскольку эта статья является контрарной по отношению к статье УК, то цифровые значения этой статьи показывается в круглых скобках, т. е. в отрицательном значении.

Строка «Добавочный капитал» – величина добавочного капитала, который формируется за счет:

• дооценки основных средств;
• эмиссионного дохода, который получен из-за того, что рыночная цена размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);
• курсовых разниц в случае, когда задолженность по взносам в УК выражена в иностранной валюте;
• целевых средств, полученных некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов.

Добавочный капитал отражается на счете 83.

Добавочный капитал в  соответствии с ПБУ 6\01 «Учет основных средств» уменьшается на суммы переоценки основных средств, списываемые на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при выбытии основных средств, ранее подвергавшихся переоценке.

Строка  «Резервный капитал» – остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами.

Формировать резервный фонд обязаны только АО. Это предписывает пункт 1 статьи 35 ФЗ №208-фз «Об АО» от 26.12.1995.

Размер фонда не должен быть меньше 5% от суммы уставного  капитала общества. При этом в резервный фонд ежегодно надо отчислять не менее 5% чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.

Информативным источником заполнения этой группы статей баланса являются данные сч. 82 Резервный капитал.

Строка  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – показывается сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Представляет собой аккумулируемую прибыль, не выплаченную в форме дивидендов и нераспределенной прибыли, находящейся в обороте у организации в качестве

внутреннего источника финансирования долговременного характера.

В этом разделе бухгалтерского баланса (ББ) организации, имеющие убытки по результатам деятельности, показывают сумму убытков (Дебетовое сальдо сч. 84), непокрытых средствами резервного капитала или свободными средствами др. резервных фондов, образованных в соответствии с учредительными документами или другими источниками, предусмотренными законодательством.

Сумма непокрытого убытка отражается отрицательными показателями (в круглых скобках) и при определении итогов по разделу вычитается.

 

 

32. (1 вариант) Раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об обязательствах.

В соответствии с ПБУ 15/2008 в составе информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности должны быть отражены следующие данные:

• о наличии и изменении  величины обязательств по займам (кредитам);

• о суммах процентов, причитающихся  к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;

• о суммах расходов по займам, включенным в прочие расходы;

• о сроках погашения  займов (кредитов);

• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций и др.

 

32. (2 вариант)  Раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об обязательствах.

РАЗДЕЛ IV. «ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»

Строка  «Займы и кредиты» – остатки заемных средств, сумму которых организация должна погасить более чем через 12 мес. Отчет этого срока начинается с 1 числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухучете. Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных %, об этом сказано в п. 17 ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» № 15\01, утвержд. приказом Минфина РФ от 2 авг. 2001 № 60-н.

Строка  «Отложенные налоговые обязательства» – часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога на прибыль и подлежит уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. При заполнении этой статьи бухгалтерского баланса руководствуются ПБУ 18\02 и используются данные сч. 77«Отложенные налоговые обязательства». Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы и равняются величине, определяемой как произведение налооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату. Это происходит в случае, если:

• сумма амортизации, начисленная в налоговом учете, за отчетный период, больше чем та, что рассчитана по правилам бухучета;
• процент по выданным займам начислялись ежемесячно, а должник погасил их единовременно. В данном случае разница возникает, если предприятие применяет кассовый метод;
• процент по кредитам и суммовые разницы в налоговом учете включаются в состав внереализационных расходов, а в бухучете в стоимость ОС или материалов;
• в бухучете отражаются затраты в составе РБП, а в налоговом учете списываются сразу.

РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Строка  «Займы и кредиты» – суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 мес. Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в ф. № 5 приложений к бухгалтерскому балансу. Основанием для заполнения этой группы статей является сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Строка  «Кредиторская задолженность» – общую сумму кредиторской задолженности организации.

Строка  «Поставщики и подрядчики» – задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, выполненные работы, оказанные услуги. Для заполнения этой статьи используется информация со сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Строка  «Задолженность перед персоналом организации» – сумма начисленной, но ещё не выданной заработной платы. Для заполнения этой статьи используется информация по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Строка  «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» – задолженность организации перед государственными внебюджетными фондами по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование работников данной организации, т. е. записывается сумма социальных взносов.

Для заполнения этой статьи используется информация по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Строка  «Задолженность по налогам и сборам» – задолженность организации перед бюджетами всех уровней, т. е. федеральным, региональным и местным по налогам и сборам, включая НДФЛ. Для заполнения этой статьи используется информация по сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Строка  «Прочие кредиторы» – прочая кредиторская задолженность организации: суммы страховых взносов, арендная плата (если не является основным видом деятельности), долги перед подотчетниками и т. д.

Строка  «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» – задолженность по причитающимися к выплате доходам учредителям, дивидендам, акционерам. Для заполнения этой статьи используется информация по сч. 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных доходов работникам, входящих в число учредителей организации).

Строка  «Доходы будущих периодов» – доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам, в частности, относятся разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовой стоимостью пропавших ценностей; стоимость безвозмездно полученного имущества; арендную и абонентскую плату, полученную за несколько месяцев вперед и т. д. Для заполнения этой статьи используется информация по сч. 98 «Доходы будущих периодов».

Строка  «Резервы предстоящих расходов» – кредит сч. 96, показывающего суммы, зарезервированные организацией в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков на выплату вознаграждений за выслугу лет, на покрытие затрат ремонта основных средств и другие цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат.

Строка  «Прочие краткосрочные обязательства» – краткосрочные обязательства, которые не отражены по другим строкам данного раздела.

 

 

 

 

33. Раскрытие  в бухгалтерской (финансовой) отчетности  информации о доходах и расходах.

(ПБУ 9/99) (доходы)

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию как минимум следующая информация о доходах организации:

а) о порядке признания  выручки организации;

б) о способе определения  готовности работ, услуг, продукции, выручка  от выполнения, оказания, продажи которых признается по мере готовности.

В отчете о прибылях и  убытках доходы организации за отчетный период отражаются с подразделением на выручку и прочие доходы. (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н)

 Выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н).

Прочие доходы могут показываться в отчете о прибылях и убытках  за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н):

а) соответствующие правила  бухгалтерского учета предусматривают  или не

запрещают такое отражение  доходов;

б) доходы и связанные  с ними расходы, возникающие в  результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

а) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки;

б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями;

в) способ определения стоимости  продукции (товаров), переданной организацией.

 Прочие доходы организации  за отчетный период, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета не зачисляются на счет прибылей и убытков, подлежат раскрытию в бухгалтерской отчетности обособленно.

Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

«РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ» ПБУ10/99

В составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию порядок признания коммерческих и управленческих расходов.

 В отчете о прибылях  и убытках расходы организации  отражаются с подразделением на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы. (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н)

В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов  доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Прочие расходы могут  не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам, когда (в ред. приказа Минфина России от 18.09.2006 № 116н):

• соответствующие правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
• расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.