Шпаргалка по "Бухгалтерский учет и аудит"

На конец отчетного  года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либотекущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

 Материально-производственные  запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

 В бухгалтерской отчетности  подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

• о способах оценки материально-производственных запасов по их

группам (видам);

• о последствиях изменений способов оценки материально-

производственных запасов;

• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в

залог;

• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных

ценностей.

 

 

39. Раскрытие  в бухгалтерской (финансовой) отчетности  информации о дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть  имущества организации, принадлежащую  ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием  услуг, выполнением работ).

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

• информация о дебиторской и кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе (форма №1);
• сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

При составлении бухгалтерской  отчетности необходимо сгруппировать  дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной  задолженности платежи ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной - более чем  через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты (строка 230), и дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе II «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и  заказчики». Указанная задолженность  отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В  балансе дебиторская задолженность  отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что  сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в  балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве.

В течение пяти лет с  момента списания сумма списанной  задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов», предназначенный  в соответствии с Приказом Минфина  Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения  информации о состоянии дебиторской  задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это  установлено пунктом 77 Положения  по ведению бухгалтерского учета.

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.

 

 

40. Раскрытие  в бухгалтерской (финансовой) отчетности  информации о финансовых вложениях.

В бухгалтерском балансе  финансовые вложения отражаются раздельно  в зависимости от срока обращения (погашения) (ПБУ 19/02): долгосрочные финансовые вложения — в составе внеоборотных активов, а краткосрочные — в составе оборотных активов.

Сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях  на начало и конец отчетного года по основным их видам (паи и акции  других организаций, облигации и  другие долговые обязательства, предоставленные  займы, прочие финансовые вложения) приведены  в разделе 5 «Финансовые вложения»  Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в отчете о  движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств  по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и  на выплату дивидендов и процентов  по ценным бумагам.

Информация о процентах  к получению и уплате и доходах  от уч стия в организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

В отчетности должна раскрываться следующая информация (в Приложении к бухгалтерскому балансу и в  Пояснительной записке)::

• способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) (как элемент учетной политики раскрывается в пояснительной записке);
• последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
• стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость и по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
• разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений;
• стоимость, виды ценных бумаг, иных финансовых вложений, обремененных залогом;
• стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
• данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений; величины резерва, созданного в отчетном году; величине резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
• данные об оценке, величине и способах дисконтирования стоимости долговых ценных бумаг и предоставленных займах (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

 

 

41. Раскрытие  в бухгалтерской (финансовой) отчетности  информации о денежных средствах

Нормативно-правовая база, Регламентирующий Данный Вопрос : О Формах Бухгалтерской Отчетности Организаций, которая предоставляет форму – «Отчет о движении денежных средств». Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в  бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:

о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации; о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета; об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

"ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ" (ПБУ 23/2011)

Раздел IV. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности 

21. В случае если к  какому-либо показателю отчета  о движении денежных средств  организация представляет в своей  бухгалтерской отчетности дополнительные  пояснения, то соответствующая  статья отчета о движении денежных  средств должна содержать ссылку  на эти пояснения.

22. Организация раскрывает  состав денежных средств и  денежных эквивалентов и представляет  увязку сумм, представленных в  отчете о движении денежных  средств, с соответствующими статьями  бухгалтерского баланса. 

23. Организация раскрывает  в составе информации о принятой  ею учетной политике используемые  подходы для отделения денежных  эквивалентов от других финансовых  вложений.

24. Организация раскрывает  имеющиеся по состоянию на  отчетную дату возможности привлечь  дополнительные денежные средства, в том числе:

а) суммы открытых организации, но не использованных ею кредитных  линий  
б) величину денежных средств, которые могут быть получены организацией на условиях овердрафта;

 в) полученные организацией  поручительства третьих лиц, не  использованные по состоянию  на отчетную дату;

г) суммы займов (кредитов), недополученных по состоянию на отчетную дату. 

25. Организация раскрывает  с учетом существенности следующую  информацию: 

а) имеющиеся существенные суммы денежных средств, которые  недоступны для использования организацией  

б) сумму денежных потоков, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, отдельно от денежных потоков, связанных с расширением  масштабов этой деятельности; 

в) денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций по каждому отчетному сегменту. 

г) средства в аккредитивах, открытых в пользу организации.

 

 

43. Раскрытие  в бухгалтерской (финансовой) отчетности  информации о займах и кредитах.( ПБУ 15/2008)

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как  минимум, следующая информация:

• о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);
• о суммах процентов, причитающихся к оплате займодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
• о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;
• о величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
• о сроках погашения займов (кредитов);
• о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
• о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате займодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

В случае неисполнения или  неполного исполнения займодавцем  договора займа (кредитного договора) организация-заемщик раскрывает в  пояснительной записке к годовой  бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).

 

 

44. Раскрытие  в бухгалтерской (финансовой) отчетности  информации о прекращаемой деятельности( ПБУ 16/02)

Организация в годовой  бухгалтерской отчетности раскрывает следующую информацию по прекращаемой деятельности: 

а) описание прекращаемой деятельности:

операционный или географический сегмент, в рамках которого (которых) происходит прекращение деятельности;дату признания деятельности прекращаемой;дату или период, в котором ожидается завершение прекращения деятельности организации, если они известны или определимы; 

б) стоимость активов и  обязательств организации, предполагаемых к выбытию или погашению в  рамках прекращения деятельности; 

в) суммы доходов, расходов, прибылей или убытков до налогообложения, а также сумму начисленного налога на прибыль, относящиеся к прекращаемой деятельности; 

г) движение денежных средств, относящееся к прекращаемой деятельности, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение  текущего отчетного периода.