Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

1. Понятие о  хозяйственном учете и его  виды

Хоз. учет возник из потребностей управления материальным производством  и является одной из функций управления за хоз. деятельностью предприятия. В хоз. учете имущество организации  и его обязательства учитываются при помощи 3-х видов измерителей: натур., труд., ден.

Натуральные измерители используются в основном для учета имущества (Ос, ТМЦ, ГП и т.д.). Трудовые измерители применяются для определения  количества затрат труду на производство различных изделий либо выполненных работ. Важное значение труд. измерители имеют при расчете з/п персоналу предприятия. Денежные измерители позволяют обобщать и отражать в учете все имущество организации и хоз. процессы в их единстве и взаимосвязи.

Различают три вида хоз. учета: оперативный, статистический, бухгалтерский. Оперативный учет служит для оперативного руководства и контроля за финансово-хозяйственными операциями в ходе их совершения. При помощи оперативного учета осуществляется контроль за выполнением норм выработки рабочих, выполнением прогнозных показателей по производству и реализации продукции и т.д. Иногда достаточно сообщить нужные данные по телефону, факсу. В оперативном учете пользуются всеми видами измерителей. В основе оперативного учете не всегда лежат документы, а могут быть использованы и другие приемы наблюдений. Информация, полученная в оперативном учете, используется самой организацией и ее структурными подразделениями. Для организации оперативного учета на предприятиях не создается специальных служб и отделов, его ведут бухгалтера, менеджеры, диспетчеры, кладовщики. Статистический учет изучает и обобщает массовые общественные явления в их неразрывной связи количественных и качественных сторон на основе всей совокупности фактов, взятых в целом в их взаимосвязи. В статистическом учете используют специальные способы и приемы изучения – наблюдение, сводки, группировки, метод средних величин, индексов и т.д.

 

2. Предмет и  метод б/у и его сущность.

Предмет БУ- это имущество предприятий, движение хоз ср-в и источников их формирования в пр-ссе воспр-ва.

Объекты БУ – хоз ср-ва (активы), источ-ки образования этих ср-в (пассивы), хоз пр-ссы.

Активы – имущество, в т.ч. имущественные  права, исключит-е права на рез-ты интеллектуальной деятельности, учитываемые  организ-ей в рез-те хоз операций.

Пассивы – обязательства и капитал  организации.

Все имущество пред-тия классиф-ся по:

I. Видам и размещению: 1)Внеоборотные активы: ОС, НА, Вложения во внеобор-е активы; 2) Оборотные активы: Произ-ые запасы, ДС, Средства в расчетах (дебетор-я задолженность); 3) Убытки.

II. Источникам образования ср-в:

- Собственные: 1) Фонды: уставный, резервный,  добавочный; 2) Резервы: на рем-т  ОС, предстоящих расх-в и платежей, по сомнительным долгам и т.д.; 3) Целевое финансирование; 4) Прибыль.

- Заемные (привлеченные): 1) Долгосроч-е  финансовые обязат-ва; 2)Кредиты; 3) Кредиторская  задолж-ть; 4) Обязательства по распределению  (задолж-ть предприятия работникам  по з/п, бюджету по нал-м и  сборам, ФСЗН).

Хоз пр-ссы (осн-е стадии кругооборота ср-в):

Снабжение-заготовление. Его задача – обеспечение предприятия  необходимыми для пр-ва матер-ми ресурсами. Т.обр, деньги превращаются в предмет  труда.

Пр-сс производства. Создаются  матер-е блага, кот далее передаются в сферу обращения и подлежат реал-ции.

Пр-сс реализации. Произведенная прод-ция реализуется и товар вновь превращается в ден форму, кот зачисляется на счет в банке, что создает возможность возобновления кругооборота ср-в.

Метод БУ – совокупность приемов и способов, обеспечивающих сплошное, непрерывное и документальное отражение фактов хоз жизни с целью познания их содержания (предмета БУ) и осуществления управления ими в пр-ссе кругооб-та ср-в.

Основными приемами метода явл: 1) Наблюдение, кот осущ-ся с помощью  документации и инвентар-ции; 2) Измерение, в учете проводится путем оценки и калькуляции; 3) регистрация и группировка данных осуществляется с использованием сис-мы счетов и двойной записи; 4) Обобщение данных осуществляется в балансе и иных формах отчетности.

 

3.Элементы метода бух. учета

К ним относятся:докум-ция  и инв-ция,оценка и кальк-ция,счета  и дв.запись,балансовое обобщение  и отч-ть.Они примен.в строгой  послед-ти и по правилам,определяемым закон-вом РБ.Док-ция-спос.сплошного и непрер. отраж.хоз.операц.с целью получ. о них данных,необх.для ведения текущ б.у.и контроля за ними.Инв-ция-спос.опред факт.наличия ОС,ТМЦ,ДС и сверка их с данными б.у.Оценка-спос.ден.выраж.объектовб.у.,при кот.натур.пок-ли,содержащ-ся в первич.док.,перевод.в ден.выраж.путем умнож.цены на кол-во.Кальк-я-сос.исчисл.в ден.выраж.факт.с/с ед.прод.Счета-спос. групп-ки, тек.отраж.и конт-ля имущ-ва пр-тия,источ.его формир.и хоз.проц.Отраж.им-ва на счетах происх.с пом.хоз.операц,кот.разнос.по счетам учета с пом.дв.записи.Она предполаг.отраж.кажд.хоз.опер.однов-но не менее,чем на 2 сч.Баланс-спос.эк.груп-ки,обобщения и отраж.им-ва пр-тия в стоим.оценке на опред.дату.Сумма активов=пассивам.Отч-ть-единая сис-ма данных об им-ве пр-тия,его фин.полож,предст.собой сов-ть эк.пок-лей,характ.деят-ть пр-тия за опред.период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Бух.баланс (ББ).

ББ-сис-ма пок-лей,отраж.в  свод.табл.,хар-щая наличие хоз.ср-в  и источ.их образ.в ден.оценке на опред.дату.Левая часть-активы(им-во пр-тия по его видам и функц.роли);правая-пассивы(источ.этого  им-ва).Эл-ты,отраж.в ББ-это статьи.Эк.однород.по содерж.статьи объед в группы,а группы-в разделы б-са.Действующ.в наст.время форма ББ сост.из 5 разд: 1. Внеоб. акт. (01,04,07,08); 2. Об. акт. (запасы и з-ты, нал. поприобр. цен-тям, ГП, тов. отгруж.и выполн. работы, деб. зад-ть, фин. влож, ден. ср.); 3 .Источ. соб. ср-в (УФ, ДФ, РФ, нераспр. прибыль, Непокр. уб., целев. фин-е); 4. Дох. и расх. 5. Расчеты.

Валюта б-са-рав-во актива и пассива.

Виды ББ:-вступит.(в  мом.созд.пр-тия)

-текущ.(в период всего  времени функц-ния пр-тия:месяч,кварт.,полугод,за 9 мес,годовые)

-санируемые(сост.,когда  пр-тие нах.на грани банкр-ва.Независ.аудиторы  на его основе пытаются убедить  кредиторов в целесообр-ти отсрочки  кредитор.зад-ти)

-ликвидацион.(после объявл.в  печати о ликвид.пр-тия созд.ликвидац.комиссия и сост.вступит.ликв.б-с.Им-во после этого подлежит реализац.кредиторам в счет погаш.долгов)

-раздилительн.,объединит.

В завис.от содерж.хоз.опер.в  б.у.выдел.4 типа изменений статей б-са:

1.затраг.только актив.Причем  одна статья актива увелич.,а  другая уменьш.на одну и ту же сумму.Валюта б-са не измен.Напр.,с расч.счета получ.в кассу 850 т.р.Статья «касса»в активе увелич.на 850т.р.,а статья «расч.счет»уменьш.на эту же сумму.

2.измен.только пассив.Причем  одна статья увелич.,а др.уменьш.Валюта  не мен.Напр.,за счет краткосроч.ссуды банка перечисл.поставщ.

3.измен.как в активе,так  и в пассиве в сторону увелич.на  одну и ту же сумму.Валюта  увелич.Напр.,начисл.з/п раб-кам осн.пр-ва.

4.измен.в активе и  в пассиве в стор.уменьш.Валюта  уменьш.Напр.,с расч.счета перечисл.зад-ть в бюджет.

 

5. Бухгалтерские  счета, их строение и взаимосвязь  с балансом.

Счет – спос отраж  х/о и предст собой двусторон  таблицу в виде буквы «Т». Модель вкл элементы: название, №, Д-т, К-т. Сумма  записей х/о по Д-т или К-т  за опред период наз оборотом. Разница между Д-т и К-т оборотами наз сальдо (остаток). Сальдо м.б. начальн и конечн.

Счета м.б. 3 видов: 1) активн – счета, на кот осущ учёт имущ-ва (активов); 2) пассивн – счета, на кот  вед учёт источн образ хоз средств (пассивов). Остатки по актив счетам отраж в активе баланса, по пассив счетам – в пассиве баланса. 3) активно-пассивн – в завис от соверш х/о остатки м.б. либо по Д-т либо по К-т (сч. 76,75,79).

На нач отчёт периода  счета откр на основ бух баланса. В теч мес все х/о отраж  на счетах в хронолог послед-ти, в конце мес подсчит обороты по Д-т и К-т и вывод остатки на конец мес, на основ кот сост нов баланс.

 

6. Двойственное  отражение х/о на счетах и  её обоснование.

Двойн запись предст собой  элемент метода б/у, предполаг отражение 1 х/о по Д-т 1-го счёта и К-т др в одинаков сумме. Взаимосв между счетами, возн в результ отраж х/о с помощью 2-ой записи наз корреспонд счетов. Запись х/о на корреспонд счетах наз бух проводкой.

Контрольн значен 2-ой записи сост в равенстве итогов записей  по Д-т всех счетов и К-т всех счетов. Отсутст такого равен-ва свидет-ет о допущ ошибках в записях на счетах, т.е. наруш принцип 2-ой записи.

Познават значен 2-ой записи заключ в том, что она позвол установ  и проанализ х-р х/о без привлечен  первичн документов.

 

7. Синтетические,  аналитические счета и их взаимосвязь.

Для получения различных  по степени показателей в БУ ведутся  счета 2-х видов:

Синтетические дают обобщенные показатели об имуществе пред-тия, источниках его формирования и хоз процессах  по экономически однородным группам и только в ден выражении.

Аналитические – счета, детализирующие содержание синтет-х  счетов и отражающие данные по отдельным  видам им-ва и обязат-в как в  ден выражении, так и в количественно-суммовом.

Аналит-е счета открывают  к синтет-м счетам и по аналит-м делают те же бух записи, но в разрезе тех детальных показателей, кот необходимы предприятию. Аналит-е счета имеют Дт и Кт обороты, по ним также выводят остатки, они также бывают активными и пассивными.

Учитывая то, что на пред-тии бывает огромное кол-во различных наименований ТМЦ, что вызывает необх-ть объед-ния однородных аналит счетов в Субсчета. Напр., сч 10 «Материалы» имеет субсчета «Топливо», «Запчасти» и т.д., а к субсчетам открывают аналит-е счета по видам (Топливо: А-92, А-76, ДТ и т.д.).

На некоторых аналит счетах учет ведется только в ден  выражении (открытых к счетам учета  ДС и расчетов). Аналит-й учет производственных запасов ведется в количественно-суммовом выражении.

Взаимосвязь м/у синтет-ми и аналит-ми счетами определяется тремя парами равенств:

Сумма начальных остатков по аналит-м счетам д.б. равна начальному остатку синтетического счета.

Сумма Дт и Кт оборотов по аналит-м счетам д.б. равна соответственно Дт и Кт обороту синтет-го счета.

Сумма конечных остатков по аналит-м счетам д.б. равна конечному сальдо синтет-го счета.

 

14. Учет расчетов  по социальному страхованию и  обеспечению.

 Б/у расчётов по  соц страх. и обеспечению ведётся  на сч.69 «Расчёты по соц страх  и обеспеч». по Кт сч. отраж.  суммы произведённых в дан  фонд начислений а так же суммы начисленных штрафных санкций. По Дт  сч.отраж-ся суммы начисленных выплат и суммы перечисленные в ФСЗН. К дан сч открыв-ся след-е субсч.: 69/1-расчёты по соц страх.; 69/2- расчёты по пенсионному обеспечению.

Использование и начисление средств в ФСЗН отраж-ся след-ми записями:Дт20/1,20/2,20/3,23,25,26,97 Кт 69- произведены начисления в ФСЗН от суммы оплаты труда начисленной работникам осн.произ-ва,вспомогат-го,общехоз-го,общепроизв-го.

Дт 70 Кт 69-произведены  удержания из зар платы в пенсионный фонд в размере 1%.

Дт 69 Кт 70- начислено пособие  по временной нетрудоспособ-ти ил беременности и родам.

50,51-выплачено пособие  арботнику.

69- начислены штрафные  санкции по по актам проверки  ФСЗН.

При Ж/О форме учёта, учёт арсчётов по нал и сборам ведётся в Ж/О 10АПК, а аналитич-й в Ведомости 55АПК.

 

 

 

 

 

 

8. Учет кассовых  операций.

Б/у кассовых операций ведется на сч. 50 «Касса». По Дту - наличие  и поступление наличных ден. ср-в  в кассу, по Кту – их выплата. К  счету открываются след. Субсчета: 50-1 – касса организации 50-3 – денежные документы 50-4 – валютная касса.

На 50-1 ведется учет движения нал. Ден. ср-в в кассе организации. Сост. след. проводки:

Дт 50 Кт51, 55 – получ. ден. ср-ва с расч. счета  (спец. счета)

Дт50 Кт90 – оприх. в  кассу выр-ка от реализации прод., раб, услуг

Дт50 Кт71 – внес. в кассу  неиспользованная подотчетная сумма

Дт50 КТ99 – оприх. излишки  ден. ср-в в кассе, выявленные при  инвентаризации.

Выдача ден. ср-в отраж. след. образом.:

Дт51 Кт50 – сдана на расч. счет из кассы выручка

Дт70 Кт50 – выплачена  з/п

Дт69 Кт50 – выплачено  пособие на рождение ребенка

Дт71 Кт50 выдана из кассы  в подотчет

Дт94 Кт50 – выявлена недостача  денежных средств в кассе

На 50-3 вед. б/у ден. документов (марки почтвые, марки гос. пошлины, конверты, абонементы, проездные и т.д.). В учете отраж.:

Дт 50-3 Кт 60,76 – оприх. ден. документы, поступившие от поставщиков. Одноврем-но: Дт18-3 Кт 60,76

Дт50-3 Кт 71 – оприх. ден. документы за счет подотчетной суммы. Одноврем-но: Дт 18-3 Кт 71

Списание ден. документов: