Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

ОТ раб-кам раст-ва на конно-ручных работах нач-ся в книжке бригадира.

Раб-кам на мех-ных работах з/п  нач-ся в учетном листе тракториста-машиниста. З/п трак-там на трансп. работах нач-ся в путевом листе трак-ра. З/п трак-там за ремонтные работы нач-ся в учетном листе на сдельную работу.

Раб-кам жив-ва ОТ нач-ся в табеле учета раб. времени и подсчета зар-ка.  Заполн-ся он зав. фермой в  конце месяца отдельно по кажд. ферме  на основании карточек учета надоя  молока, актов настрига шерсти, на оприходование приплода и др.

ОТ раб-кам админ-управленч. персонала, дду, клубов, сторожей и др. с повременной  ОТ начисл-ся в табеле учета раб. времени. 

Раб-кам автотр-та ОТ нач-ся в путевом  листе груз. авт-ля и в петев. листе  легков. автом-ля, кот. Обобщ-ся в накопит. вед-ти исп-ния автотр-та.З/п за время отпуска нач-ся в расчете по з/п. Все вышепереч-ные док-ты исп-ся для составления расч-плат. вед-ти.

Б/у вед-ся на сч. 70: 1) д-т 20-1, 20-2, 20-3, 23, 25, 26, 29, 28 к-т 70 – нач-на з/п  раб-кам раст-ва, жив-ва, промышл., вспомогат. произв-в, спец-там среднего звена, раб-кам админ-управленч. персонала, раб-кам столовых, дду, по исправлению брака; 2) д-т 97, 08  к-т 70 – з/п по строит-ву летних лагерей, раб-кам капит. строит-ва; 3) д-т 10, 07, 16, 44 к-т 70 –з/п за погрузку (разгрузку) произв. запасов, продукции для реал-ции. З/п за время отпуска: д-т 20, 23, 25, 26, 29 к-т 70 – если нет резерва на оплату отпусков; д-т 10, 11, 07, 41, 20, 23, 25, 29 к-т 96 и д-т 96 к-т 70 – если создан резерв. выплата натур. ОТ: д-т 20, 23 к-т 70 – нач-на з/п; д-т 90 к-т 43, 11 – по факт. с/с отпущена пр-ция со склада; д-т 70 к-т 90 – выплачена з/п натурой по закуп. ценам. Выплата премий, вход-х в ФОТ произв-ся за счет фонда потребления: д-т 84 к-т 70; д-т 70 к-т 50, 51.

Из з/п произв-ся удержания: подоходн. налог (9%): д-т 70 к-т 68, в пенсионный фонд (1%): д-т 70 к-т 69, удержания по исполнит. документам: д-т 70 к-т 76, 73, 51.

Синтетич. Учет расчетов по з/п вед-ся в ж/о 7-АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16. Учет расчетов  с подотчетными лицами.

Подотчетным явл-ся лицо, с кот-м заключен договор о  матер. ответ-ти. Данным лицам в подотчет выд-ся наличные ДС на хоз. нужды, пр-ция, молодняк, птица для реал-ции на рынке, в торговых платках, магазинах. Учет расчетов вед-ся на сч. 71. На счете т/ж учит-ся командиров. р-ды, вед-ся учет выданных в подотчет ЛЧК. На хоз. нужды выдача ДС произв-ся в размере не > 50 баз. величин в месяц. Выдача в подотчет на хоз. нужды оформ-ся расх. касс. ордером. После исп-ния ср-в подотч. лицо сост-ет авансовый отчет, прилаг-ся: ТТН, отрывные талоны предприн-ля, касс. чеки.

Перед выездом в командировку на пред-тии изд-ся приказ, на основании  кот-го выпис-ся командир. удостоверение (указ-ся пункт коман-ки, срок). В течении 3 дней по возвращении из команд-ки сост-ся аванс. отчет. Раб-ку компенс-ся след. р-ды: 1. Суточные (12 тыс. руб) 2. Р-ды по найму жилья. Оплач-ся согласно счетов гостиниц и счетов-фактур. 3. Проезд. Оплач-ся согласно прилож-х билетов.

Сумма начисл-х командир. р-дов по нормам отн-ся в з-ты тех произв-в, с какой целью была связана командировка. Д-т 71 к-т 50 – выдано в подотчет на командир. р-ды; д-т 10, 11, 07, 41 к-т 71- начислены командир. р-ды по доставке пр-венных запасов; д-т 08 к-т 71 – нач-ны командир. р-ды по доставке ОС; д-т 26 к-т 71 – нач-ны админ-управленч. персоналу; д-т 25 к-т 71 - специалистам среднего звена. Нормы командир. р-дов м.б. увеличены – за счет прибыли остающейся в распоряжении пред-тия. Если раб-к командируется за пределы РБ, норма командир. р-дов устан-ся в $.

При выдаче в подотчет ЛЧК, она регистр-ся в ж-ле выдачи ЛЧК: д-т 71 к-т 76; а при возврате: д-т 76 к-т 71.

Выдача пр-ции в  подотчет для реал-ции оформл-ся ТТН: д-т 90 к-т 43, 11; д-т 90 к-т 68 –НДС. Ст-ть пр-ции по рын. ценам с учетом НДС  отн-ся в подотчет на МОЛ: д-т 71 к-т 90. По мере реал-ции пр-ции продавец выручку сдает в кассу: д-т 50 к-т 71 или на р/с: д-т 51 к-т 71. 

Синтетич. учет вед-ся в  ж/о 7-АПК.

 

17. Учет расчетов  с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты с работниками  и организациями некоммерческого характера ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Субсчета: 76-1- расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам; 76-2- расчеты по имущественному и личному страхованию; 76-3- расчеты по притензиям; 76-4- расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам; 76-5- расчеты по депозитным суммам; 76-6- расчеты за товары проданные в кредит;

На субсчете 76-1 ведется  учет расчетов с организациями и  лицами по исполнительным листам, по удержанию  алиментов, штрафов, сумме причиненного ущерба лицам и другим организациям на основании исполнительных листов судов полученных в их адрес. Указанная сумма удерживается из заработной платы работника и перечисляется лицу (организации), в чью пользу удержаны эти суммы.

Дт70 Кт76-1 удержаны суммы по исполнительным документам

Дт76-1 Кт50,51 перечислены (выплачены) суммы по                        исполнительным документам.

Дт50 Кт76-1 внесены в кассу суммы по исполнительным                  документам;

На субсчете 76-2 ведется  учет расчетов по имущественному и личному страхованию. В настоящее время различают добровольное и обязательное страхование. Обязательное – страхование гражданской ответственности владельцев ТС за вред, причиненный в результате ДТП:     

Дт23-2,26,25,84 К-т76-2. Страховые взносы относятся за счет прибыли, и составляется запись: Дт92 К-т76-2

На субсчете 76-3 ведется  учет расчетов по выставленным претензиям. Претензии предъявляются поставщику за недопоставку материальных ценностей, за несоблюдение цен, предусмотренных  договором, за снижение качества продукции. Составляются записи:

Дт 76-3 Кт60 – предоставлена оплата за материальные ценности и выполненные работы,                

Дт 76-3 Кт 10,40,41 – если же расчеты с поставщиком не произведены, то материальные ценности оприходованы на склад;

На субсчете 76-4 ведется  учет расчетов по причитающимся дивидендам и других доходов. Ведется учет расчетов по дивидендам начисленным держателям ценных бумаг (акции, облигации и т.д.).

Дт76-4 Кт91 – начислены дивиденды по акциям, облигациям.

Дт51 Кт76-4 – поступили дивиденды на расчетный счет

На субсчете 76-5 ведется  учет расчетов с депонентами, т.е. с  лицами, которые по уважительным причинам не получили заработную плату. В этом случае ставится штамп «депонировано» и составляется реестр депонированных сумм – Дт70 Кт76-5

Дт51 К-т50 – указанная сумма в реестре депонированных сумм сдается в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными.

На субсчете 76-6 ведут  учет расчетов с работниками за товары купленные ими в кредит у торговых организациях. Удержание этой суммы  производится по расчетно- платежной  ведомости и составляется запись: Дт76-6 Кт51

К счету 76 открывается  субсчет 76-7 прочие дебиторы и кредиторы.

На данном субсчете ведутся  расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в качестве профсоюзных  взносов;

Дт70 К-т76-7

По дебиту данного  субсчета отражается перечисление или  выплата задолженности данным организациям: Дт76-7 Кт 51,55,50

По счету 76 при журнально-ордерной форме учета аналитический учет ведется в ведомостях 38,39,40,41 АПК, а синтетический в ж.-ор-ре 8АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

18. Первичный, синтетический  и аналитический учет готовой  продукции.

Оприходавание от урожая зерна, картофеля, сахарной свеклы, кормовой свеклы, семян многолетних и однолетних трав оформляется реестром отправки сельхозпродукции с поля. На зернотоку продукция регистрируется в журнале весовщика, записывается в накопительную ведомость поступления продукции от урожая. Акт на сортировку и сушку продукции утверждается руководителем предприятия и составляется в одном экземпляре. При оприходовании молока  - карточка учета надоя молока (для каждой доярки), ведомость движения молока, при оприходовании шерсти – акт настрига и приема шерсти, яиц – карточки учета движения поголовья птицы. Сдача продукции на склад, в переработку оформляется требованием-накладной(при разовом отпуске), ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада (при систематическом), реализация своим работникам – накладной (приходный ордер) на отпуск ценностей за наличный расчет, выдача в счет оплаты труда – платежной ведомостью, отпуск на корм – по ведомости расхода кормов (составляется зоотехником на каждую ферму), в конце месяца составляется накопительная ведомость расхода кормов. Скармливание животным на корню оформляется актом на оприходование пастбищных кормов, учтенных зоотехническим способом. По окончании сева агроном составляет Акт расхода семян. На складе готовая продукция учитывается в книге складского учета (приход, расход, остаток).

Готовая продукция в течение  текущего года учитывается по плановой себестоимости, которая в конце  года доводится до фактической. Готовая  продукция прошлых лет учитывается  по фактической себестоимости. Побочная продукция – по нормативной себестоимости.

Бухгалтерский учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция», по дебету учитывается поступление и наличие, по кредиту – использование. Субсчета: 43-1 продукция растениеводства, 43-2 продукция животноводства, 43-3 продукция промышленных производств, 43-4 продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств, 43-5 продукция, закупленная у населения для реализации.

Дт43-1 Кт20-1 – оприходована продукция  растениеводства.

Дт43-1 Кт43-1(разные материально ответственные  лица) – передана на зерноочистительный пункт.

Дт10-10 (10-11) Кт43-1 – оприходованы от сортировки семена (зерновые отходы).

Дт 43-1 Кт 20-1 (методом красного сторно) – списана разница в стоимости  оприходованных зерноотходов.

При реализации продукции  государству: Дт 90-1 Кт 43-1.

При выдаче натурой в  счет оплаты труда: Дт 90 Кт 43 - отпущена продукция со склада по факт себестоимости, Дт 20 Кт 70 – начислена заработная плата (по закупочным ценам), Дт 70 Кт 90 –  выдана заработная плата натурой.

При отправке продукции  на переработку – Дт 90 Кт 43 и одновременно Дт 20-3 Кт 90 (по закупочной цене).

При реализации через  фирменную торговлю – Дт 41 Кт 43 (на фактическую себестоимость), Дт 41 Кт 42 (торговая надбавка), Дт 90 Кт 41 (реализация), Дт 50 Кт 90.

При закупке продукции  у населения - Дт 43-5, 43-6 Кт 76, последующая реализация государству – Дт 90 Кт 43-5, 43-6.

 

19. Первичный,  синтетический и аналитический  учет топлива.

Топливо поступает на предприятия в результате его  покупки, а также от собственных  производств, разборки основных средств, и т.д. Топливо от поставщиков приходуется по ТТН. Дрова от пилорамы приходуется по требованию-накладной. Твердое топливо израсходованное на отопление ( каменный уголь, дрова ), диз. топливо списывается по актом произвольной формы. ГСМ на работу автомобилей и тракторов отпускается со склада в течении месяца по лимитно-заборной карте на получение ГСМ. Данная карта выписывается в начале месяца гл.инженером отдельно по каждому водителю, трактористу, в которой указывается лимит расходования ГСМ на месяц исходя из планового объема выполнения работ и нормам расхода. Ежедневно количество отпущенного водителям, трактористам, топливо кладовщик отражает в ведомости учета выдачи горючего, которая открывается отдельно по каждому виду ГСМ и одновременно отпущенное топливо записывается в путевой лист грузового автомобиля, путевой лист трактора. В конце дня заведующий нефтехозяйством подсчитывает в ведомости учета выдачи горючего итоги и записывает общие данные в книгу складского учета. Ежедневно заведующий нефтехозяйством составляет отчет о расходе нефтепродуктов. Списание израсходованного топлива на работу транспортных средств, тракторов, комбайнов производится по установленным нормам исходя из фактического объема выполненных работ, учет которых ведется в путевом листе грузового автомобиля, путевом листе трактора, учетном листе тракториста-машиниста.

 В бух. учете  составляются записи:

 Дт 10/6.2 « Топливо в баках  транспортных средств » Кт 10/6.1 « Топливо на складе » -отпущено  ГСМ водителям со склада.

Дт 23, 26  Кт 10/6.2 – списаны ГСМ на работу грузовых автомобилей, легковых автомобилей в пределах 1 единицы.

Дт 92 Кт 10/6.2 - списаны ГСМ на работу легковых автомобилей сверх 1 единицы.

 Пережег горючего  удерживается из заработной платы водителя как недостача.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20. Первичный,  синтетический и аналитический  учет животных на выращивании  и откорме.

Движение животных находящихся  на выращивании и откорме оформляется  соответствующими первичными документами. Приплод КРС свиней, овец, птицы  оформляется актом на оприходование животных который составляется зав. фермой в двух экземплярах. В конце дня один экземпляр акта передается в бухгалтерию хозяйства, а второй экземпляр остается на ферме. Полученных от инкубации цыплят, утят приходуют на основании акта на вывод и сортировку суточного молодняка,. Перевод животных из группы в группу оформляется актом на перевод животных из группы в группу. В случае если молодняк животных заболел, получил травму и его необходимо прирезать составляется акт на выбытие животных и птицы. Для того чтобы определить количество полученного прироста по группам животных их выборочно взвешивают и его результат отражают в ведомости взвешивания животных. Реализация молодняка животных оформляется ТТН. Реализация закупленных у населения животных оформляется приемно-расчетной ведомостью на скот и птицу, принятую у населения. Реализация за наличный расчет через кассу хозяйства оформляется накладной-приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет.

Движение животных ведется  в книге учета скота и птицы на ферме. На основании подсчитанных в конце месяца итогов книги составляется отчет о движении скота и птицы на ферме в 2 экземплярах (1 – б бухгалтерию, 2 – на ферме).

Учет ведется на счете 11. По дебету отражается наличие и  поступление животных, по кредиту – их выбытие. Субсчета: 11-1 «Молодняк животных», 11-2 «Животные на откорме». Составляются записи:

Дт 11-1 Кт 20-2 оприходован  приплод продуктивных животных

Дт 11-1 Кт 23 оприходован  приплод рабочих лошадей

Дт 11-1 Кт 20-2, 23, 92 оприходован излишек приплода, выявленный при инвентаризации

Дт 11-1 Кт 92 оприходован  приплод, поступивший безвозмездно