Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

2) По объему:- Первичные; - Сводные

3) По способу составления- Разовые ;- Накопительные

4) По месту составлению:- Внутренние ;- Внешние 

5) По количеству учетных  позиций: - однострочные; - Многострочные

6) По способу механизации  заполнения: - Вручную заполненные; - Частично заполненные автоматизированным способом; - Автоматизированные

 

 Инвентаризация  и ее значение. Отражение результатов  инвентаризации в регистрах бух  учета.

И-проверка соответствия учетных данных действительному  наличию средств на предприятии  и состоянию расчетов на определенный момент времени. Она выступает способом дополнительного контроля к текущей документации и является одним из основных элементов метода б\ у.

Необходимость И:

1) фиксирование хозяйственных  явлений, неподдающиеся повседневному  наблюдению в текущем учете. 

2) Устранение расхождений между данными учета и фактическим наличием средств на предприятии, которые возникают в процессе текущего учета. Они могут быть вызваны ошибками в учете или неточностью при приемке и отпуске средств

3) контроль за МОЛ  лицами. Расхождение в результате обмеров или обвесов при приемке или передачи ценностей, хищений.

В зависимости от полноты  охвата средств И подразделяются на:

1) Частичная  2) Полная 

По периодичности И  подразделяются на:

1) Плановая (в установленные  сроки)

2) Внеплановая в сл сроки:

- о.ср., кап ремонтов, расходов  будущих периодов, ТМЦ – не  менее 1 раза в год перед  составлением годовой отчетности

- Расчетов с дебиторами  и кредиторами – не менее  1 раза в год

- Расчетами с банками  и финн-ми органами, расчетов предприятия  с его хозяйствами на самостоятельном балансе – не менее 1 раза в квартал

4) Денежных средств  и денежных документов – не  менее 1 раза в месяц

Во всех этих случаях  она проводится комиссией в составе  председателя и ее членов, в число  которых входят: представитель администрации, работник бухгалтерии, материально-ответственное лицо, представитель собственника.

По итогам И составляется И ведомость, куда вписываются факт остатки материальных ценностей  или денежных средств. После подписания этой ведомости членами комиссии она передается в бухгалтерию. С ее помощью создается сличительная ведомость, куда вносятся данные из И ведомости, а также данные учетных регистров в бухгалтерии. После сопоставления данных выявляются расхождения между учетными данными и фактическим наличием. Если обнаружены излишки, они приходуются на предприятие, если недостаток – принимается решение по его списанию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет внереализационных  доходов и расходов.

Для обобщения инфо о  внереализац дох и расх открывается  счет 92 «Внереализ дох и расх». По этому счету отражаются результаты операции, не связанных с произ-ой деятельностью организации (штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, излишки выявленные в результате инвентаризации; прибыль или убыток прошлых лет, выявлен в отчетном году; стоимость безвозмездно полученных активов (о.ср, нематериальные активы), сумма кредитово-дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; положительные и отрицательные курсовые разницы при переоценке).

К этому счету открываются субсчета:

1) 92-1 – Внереализ дох  2) 92-2 – Внереали расх; 3) 92-3 – НДС  4) 92-4 – Прочие налоги и сборы  из внереализ расх.

По Кт 92-1 в Дт со счетами 62, 76, 51, 52, 55 отражается поступление  штрафов, пени, неустоек за нарушение  договоров.

По Дт 92-2 учитываются  расходы организации, признаваемые внереализ, в том числе связанные  с чрезвычайными обстоятельствами.

Дт 92-2 с Кт счетов:

1) 51, 52, 55, 60, 76 – на сумму  уплаченных и начисленных пени, штрафов, неустоек за нарушение  договоров

2) 62, 76, 73 – списание сумм дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности.

3) 94 – списание недостач, потерь и порчи активов за  счет организации.

По Дт 92-3 учитываются  суммы НДС из внереализ дох.

По окончанию отчетного  периода открытые субсчета к счету 92 закрываются внутренними записями на счет 92-9 сл проводками.

Дт 92-9 Кт 92-2, 92-3, 93-4; Дт 92-1 Кт 92-9.

Аналит счет по счету 92 ведется по каждому в ведомости  ф. №65 АПК в разрезе субсчетов  и статей дох и расх.

 

 Первичный,  синтетический и аналитический учёт предметов в составе оборотных активов (спец оснастка, одежда, обувь).

По субсчету 10-10 «Инвентарь и хоз. принадлежности» учитывают  наличие и движение инвентаря, инструментов, хоз. принадлежностей и других средств  труда со сроком эксплуатации до одного года до 30 БВ.

Учет инвентаря и  хоз. принадлежностей ведется по местам хранения, эксплуатации лицами, ответственными за их сохранность, по следующим группам: инструменты  и приспособления общего назначения; специальные инструменты и приспособления; технологическая тара; произ-ый инвентарь; хоз инвентарь; прочие инвентарь и хоз принадлежности

Производственным подразделениям и работникам необходимый инвентарь  выдают под расписку в И описях.

При выдаче инструментов на рабочие места для постоянного ежедневного пользования их записывают на счета работников (слесари, шоферы и др.) и учитывают в специально открываемых для этих целей инструментальных карточках. При выдаче инструментов на рабочие места на непродолжительное время используют систему жетонов. Хоз.инвентарь передают для использования в хозрасчетные подразделения на основании составленных для этих целей описей под ответственность руководителю подразделения.

При отпуске в производство их списывают непосредственно на затраты производства (дебет счетов 20, 23, 24, 25, 26, 08, 97, 29, 44 и др.).

Для определения непригодности  к дальнейшей эксплуатации инвентаря  и хозяйственных принадлежностей, а также для их списания создается  постоянно действующая комиссия, составляет акт на списание инвентаря, спецодежды и спецобуви. Возвратные отходы, полученные от списания и ликвидации таких активов, приходуют по ценам возможного исп-вания.

На субсчете 10-11 «Спец. оснастка и спец. одежда на складе»  учитываются поступление, наличие  и движение спец. инструмента, спец. приспособлений, спец оборудования и спец. одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-12 «Спец. оснастка и спец. одежда в эксплуатации»  учитываются поступление и наличие  спец инструмента, спец. приспособлений, спец. оборудования и спец. одежды в эксплуатации.

Выдаваемая работникам спецодежда и спецобувь отражается в личных карточках учета спецодежды, спецобуви и предохранительных  приспособлений, где указываются  срок носки и процент годности.

При отпуске в производство спецодежды, спецоснастки и приспособлений производится запись по Дт 10-12 и Кт 10-11.

Списание в затраты  на производство производится ежемесячно в зависимости от срока эксплуатации на основании бухгалтерской справки  по дебету счетов 20, 23, 24, 25, 26, 28, 08, 44, учитывающих затраты на пр-во и реал-ию, и кредиту субсчета 10-12. Оприходование ликвидных материалов отражается по дебету субсчета 10-15 и кредиту субсчета 10-12.

Обобщение данных отчетов  о движении инвентаря, хоз.принадлежностей, спецоснастки и спецодежды производится в журнале-ордере № 10-АПК, ведомости № 46-АПК по вышеуказанным группам. Наличие малоценных предметов на конец месяца из отчетов материально-ответственных лиц вносится в сальдовую ведомость сырья, материалов, запасных частей и прочих материальных ценностей.

 

 

 

 Учет операционных  доходов и расходов.

Учет прочих расх и  дох ведется на счете 91 «Операц  расх и дох». К нему открываются  сл субсчета:

1) 91-1 – Операц дох  (отражаются доходы от продажи  и выбытия основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, ценных бумаг, доходы по аренде, доходы от %, доходы за предоставление в пользование д.ср. другим орг-ям, % начисленный банком за хранение д.ср. на счетах и т.д.). Производятся сл записи по счетам: Дт 62, 76, 51, 52, 55, 50; Кт 91-1 – на сумму начисленных и поступивших операционных доходов

2) 91-2 – Операц расх (расходы, связанные с продажей  и прочим выбытием о.ср.(ликвидация, списание, передача безвозмездно), нематериальных  активов), расходы по содержанию произ-ых мощностей и объектов, находящихся на консервации; расходы, связанные с аннулированием производственных договоров. Производятся сл записи:

Дт 91-2 Кт 05,02 – на сумму  начислений амортизации по переданным в краткосрочную аренду о.ср. и  нематериальным активам;

Кт 58, 10, 52, 08 – реализация валютных средств, ценных бумаг и  покупных материальных ценностей, незаконченных  вложений во внеоборотные активы;

Кт 70, 69, 68, 23, 10 – на сумму  расходов, связанных с реализацией  и ликвидацией основных средств и нематериальных активов.

Кт 66, 67 – на сумму процентов  по просроченным кредитам.

3) 91-3 – НДС (учитываются  начисленные суммы НДС, уплаченные  из поступившей суммы от продажи  о.ср.)

4) 91-4 – Прочие налоги  и сборы из операц дох и  расх (начисленные суммы прочих налогов и сборов, уплачиваемых из доходов)

По окончанию отчетного  периода все субсчета закрываются  внутренними записями на субсчет 91-9: Дт 91-1 Кт 91-9; Дт 91-2, 91-3, 91-4 Кт 91-9.

Аналит учет по счету 91 ведется по каждому виду операц дох и расх, используя сл регистры: ж-о №11 АПК, ведомости 62АПК, 64АПК, 65АПК «Ведомость учета операц и внереализац дох и расх». Кредит. оборот об операц  дох ежемесячно отражается в ж-о №11 АПК.

 Первичный,  синтетический и аналитический  учет семян и кормов.

По счету 10 «Материалы» на отдельном субсчете 6 «Корма» учитывают корма собственного производства и покупные.

Аналит учет по субсчету ведется по группам, видам, количеству и стоимости. Семена на субсчете 10-7 учитываются по ботаническим сортам, Посадочный материал для закладки и ремонта многолетних насаждений учитывается на субсчете 10-8 по аналитическим счетам «Посадочный материал многолетних насаждений», а предназначенный для реализации — на субсчете 43-1.

На субсчете 10-7 учитываются  семена и посадочный материал производства прошлого года, урожая текущего года и покупные.

Засыпку семян и посадочного  материала отражают бухгалтерской записью по дебету субсчета 10-7 и кредиту субсчета 43-1.

Семена, оприходованные от урожая с семенных участков, приходуются по Дт 10-7 и Кт 20-1. После очистки и сортировки зерноотходы приходуются по Дт 10-6 аналитический счет «Зерноотходы» с Кт 10-7, а разницу в стоимости полноценного зерна, зерноотходов и неиспользуемых отходов, усушки списывают Дт 10-7 и Кт 20-1. Затраты по очистке, сортировке и сушке относят непосредственно на увеличение стоимости семян. Расходы, связанные с подработкой семян и посадочного материала урожая текущего года, относят на затраты производства.

На субсчета «Корма»  учитывают движение кормов по их видам. Одноименные виды кормов при этом учитывают объединено, без подразделения их по видам. Так, на одном счете учитывают сено однолетних и многолетних трав, а также природных сенокосов — на аналитическом счете «Сено всех видов», солому яровых и озимых культур — на общем счете «Солома». На отдельных аналитических счетах учитывают также заготовленный силос, сенаж, кормовые корнеплоды и другие виды кормов. Такой порядок принят с целью сокращения аналитических счетов и упрощения учета.

На субсчете 10-6 отражаются корма собственного производства прошлого года, текущего года и покупные в установленной оценке. Корма растительного и животного происхождения приходуют с Кт 20, отходы столовых — с Кт 29, покупные — с кредита счета 60.

Оприходование кормов от урожая отражают по Дт 10-6 и Кт 20-1. Корма, скормленные на корню, на субсчете 10-6 не приходуют, а сразу списывают в Дт 20-2 с Кт 20-1.

Зеленую массу, скошенную  и скормленную скоту, сначала  приходуют в Дт10-6 с Кт 20-1, а  затем на основании расходных  документов и отчета бригадира (фуражира) списывают на затраты по содержанию соответствующих видов скота.

Комбикорм и зерно  разноименных культур, полученные от предприятий  хлебопродуктов в порядке обмена на сданное им зерно, приходуют на дебет субсчета 10-6 с кредита счета 60 по стоимости приобретения, включая расходы по доставке зерна на предприятия хлебопродуктов и комбикормов.

Полученные натуральные ссуды фуражного зерна в учете отражаются на субсчете 10-6 в порядке, аналогичном учету натуральных ссуд семян. Получение ссуды отражают по дебету субсчета 10-6 и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Обобщение данных по субсчетам 10-6, 7 в ж-о № 10-АПК и ведомости  № 46-АПК производится в разрезе  учетных групп данного субсчета с выделением семян и кормов собственного производства и покупных.