Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Списание ОС в результате гибели: Дт 02 Кт 01 – списана начисленная  амортизация. Дт 76 Кт 01 – списана  остаточная стоимость погибших ОС. Дт 51 Кт 76 – поступило страховое возмещение. Дт 92 Кт 76 – списана некомпенсируемая часть ущерба по списываемым ОС. Если ОС не были застрахованы, их остаточная стоимость списывается в Дт 92 (Дт 92 Кт 01).

Если ОС списывается  как недостача, то их остаточная стоимость  относится в Дт 94

Синтетический и аналитический учет  - ЖО 13АПК, а по животноводству 14 АПК

 

42. Учет прибылей  и убытков. Учет нераспределенной  прибыли.

К операц доходам(ОД) относятся: 1. выручка от  реал-ции ОС и  НМА Дт62 Кт91. 2. Ст-сть оприх. от списания ОС и НМА ТМЦ Дт10 Кт91. 3. доходы от участия в уст.фондах др.пр-тий ДТ75 Кт91. 4. %, нач-ные банком за хранение ср-в на счете Дт51 Кт91 5. дивиденды, нач по ц.б. Дт76 Кт91

Учет ведется на 91-1.

К ОР относятся: отстат.ст-сть  спис-ых ОС Дт91 Кт01 2. ост. ст-сть НМА  Дт91 Кт04 3. НДС, нач-ый при реал-ции ОС и НМА, от ст-сти оприх от спис-ния МЦ Дт91 Кт68 4. ст-сть им-ва переданного в уст фонды др.пр-тий Дт91 Кт10, 07 5. нач % по просроч. кредитам Дт91 Кт66,67 6. Расходы по анулир-ым заказам Дт91 Кт23,20,08 7. расходы по обяз. продаже валюты Дт91 Кт51.

В конце года опр-ся фин. рез-т Дт99 Кт91 убыток, Дт91 Кт99 прибыль. Субсчета 91-1 доходы, 91-2 расходы, 91-3 НДС, 91-4 сальдо. 92 также.

К внереал. доходам относятся: 1. излишки, выявл.при инв-ции Дт01,10,43,50 Кт92 2.безвоз.поступ. им-во в пред 1 собствен. Дт01 Кт83, разные Дт01 Кт98, по мере нач А Дт98 Кт92 3. полож. курс разницы Дт98 Кт92 4. кредит. зад-сть по кот истек срок исковой давности Дт60,76,71 Кт92 5. прибыль прош лет Дт51 Кт92 6. штрафы, пени получ Дт51 Кт92 7 7. фин. помощь Дт 51 Кт92

К внереал. Доходам относ: 1. штрафы, пени уплач Дт92 Кт51,62,60 2. мат  ущерб то стих бедствий Дт92 Кт10,11,43 3. отриц курс разница Дт92 Кт97 4. дебет. зад-сть по кот истек срок иск  давности Дт92 Кт62,76 5.НДС нач от внереал  операций Дт92 Кт68 6. безвоз передача им-ва Дт92 Кт10,01,43 Дт92 Кт68 7. убытки прош лет Дт92 Кт51 8. расходы по рассм-нию дел в судах Дт92 Кт51

Учет приб и убыт ведется  на сч 99, кот форм-ся от списания приб и убыт от реал-ции ОС и прочих активов, пр-ции, от внереал. операций: Дт 90,91,92 Кт99 прибыль Дт99 Кт90,91,92 убыток .В теч года на сч99 отражается нач-ние штраф санкций по актам проверки нал инспекции Дт99 Кт68,69. Если сх пр-тия перешли на уплату ед.сх налога, то налоги исч с прибыли не отраж-ся. Кот не перешли уплач налог на недвиж 1% Дт99 Кт68, налог на прибыль Дт99 Кт68. М форм-ть след фонды: ФН, ФП, РФ. Дт99 Кт84-1 ФП, Дт99 Кт84-2 ФН, Дт99 Кт82 РФ.ФП исп-ся на выпл мат помощи(Д84 К50), надбавки к зп(Д84 К70), подарков(Д84 К10), усил пит-ние детей(Д84 К43,41).ФН исп-ся на фин-ние капвлож и спис-ся эти ср-ва по мере ввода объекта в экс-цию при полном исп=НИИ аморт.фонда Д84-2(ФН образ) К83(ФН исп). РФ исп-сяна спис-ние ущерба, вызванного стих бедств Д82 К11,10,43,76 

 

 

43. Учёт доходов  и расходов будущих периодов.

Кроме доходов  текущ. года, предпр-я могут получать дох-ды , относящиеся к буд.-им периодам. Для учёта таких дох-в испол-ся сч. 98 «Доходы будущих периодов». 98-1-дох-ды, полученные в счёт буд. пер-в; 98-2-безвозмездные поступления;98-3- предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прош. годы;98-4 – разница между суммой, подлеж-ей взысканию с винов. лиц и баланс. ст-тью недостающ. ценностей. К дох-м, получ-м в счёт буд. пер-в отн-ся: 1. арендная плата, начисленная за арендуемые О.С. и уплаченная арендатором вперёд. Дт 76 Кт 98-1 – начис-на аренд. плата за год вперёд. Затем, в теч-и года, уплач-я вперёд аренд. плата в р-ре 1/2 едемес. относ-ся на доходы пред-я Дт 98-1 Кт 92. Н субсч. 98-2 учит-ся безвозмезд. поступл-я мат. ценнос-й О.С. и НА: Дт 01,04,10 Кт 98-2 и по мере начисл-я аморт-и ст-ть безвозмездно поступ-х О.С. и НА и прочих ТМЦ спис-ся на дох-ды, если собств-ки разные: Дт 98-2 Кт 92, а если собст-ки разные: Дт 98-2 Кт 83. ТМЦ, поступ-ие безвозм-но спис-ся на дох-ды анологич. записью, по мере их израсх-я. Например, хоз-во получило бузвозм-но мин. удобр-я от вышестоящ. орг-и (в пределах 1 собст-к) на ∑15 млн. руб. В отчёт мес-це удобр-я в ∑ 7 млн. руб. внесены под к-ры. В БУ отраж-ся:

Дт 10 Кт 98    ∑ 15 млн. руб. – оприх. удобр.-я, поступ-е безвозмездно;

Дт  20 Кт 10   ∑ 7 млн. руб. – списаны удобр.-я, внесён-ые под к-ры. и одновр. Дт98 Кт 92   ∑ 7 млн. руб.

На субсч. 98-3 вед-ся учёт ∑ недостач, выявл-х при инвент-и, но относ-ся к прош. годам. Дт 94 Кт 98 –  выявл-ны недостачи прош. лет; Дт 73 Кт 94 – отнесена недостача на МОЛ; Дт 73 Кт 68 – начислен НДС; Дт 70 Кт 73 – погашена недостача; Дт 98 Кт 92 – зачислена погашен. недост. на доходы.

 На субсч. 98-4 аналогич. записи. Синтетич. учёт по сч.98 вед-ся  в ж – о ф.№ 15 -АПК.    

 

44. Учет уставного  и резервного фондов. (УФ и РФ)

УФ – объединение  вкладов собственников в их имущество  в соответствии с учредительными документами.

Дт 50,55,51,52,58 Кт 75/1 – внесены  учредителями денежные средства на формирование УФ.

Дт 01,03,04 Кт 75/1 – внесены учредителями ОС и НА на формирование УФ

Дт 75/1 Кт 80 – Сформирован  УФ.

Уставный фонд в процессе деятельности предприятия может  уменьшаться либо увеличиваться. Увеличение УФ происходит путем присоединения  к нему накопленной суммы нераспределенной прибыли или добавочно фонда.

Дт 84 Кт 80 – Направлена нераспределенная прибыль

Дт 83 Кт 80 – Направлены средства добавочного фонда на увеличение УФ.

Уменьшение УФ происходит в следствие снижения номинальной  стоимости акций или изъятия  вкладов учредителями из УФ.

Дт 75/1 Кт 01,03,04,08,51,52 – Возвращены учредителям вклады, внесенные в  УФ

Дт 80 Кт 75/1 – одновременно.

Аналитический учет по счету 80 ведется в ведомости 69 АПК. А  синтетический – в ЖО-12АПК.

Для возмещения убытков  и потерь предприятия могут формировать РФ, к-й имеет целевой назначение и образуется в соответствии с учредительными документами. Учет РФ ведется на пассивном счете 82, по Кт которого отражается образование фонда, а по Дт – его использование. РФ формируется за счет ЧП предприятия (Дт 84 Кт 82), или за счет целевых взносов учредителей (Дт 51 Кт 75 и Дт 75 Кт 82 одновременно). Средства РФ используются на списание убытков отчетного года (Дт 82 Кт 84), а также на уплату дивидендов учредителям по привилегированным акциям (Дт 82 Кт 75/2,70). С\х предприятия средства РФ используют на списание убытков, вызванных стихийными бедствиями, если имущество не было застраховано Дт 82 Кт 20/1 – списаны убытки по погибшим посевам. Дт 82 Кт 11,43,10/10,10/11 – списан молодняк, готовая продукция, корма, семена в результате стихийных бедствий. Аналитический учет – ведомость 69 АПК, синтетический – ЖО 12 АПК.

 

45. Учет добавочного  фонда

Учет ведется на счете 83. По кредиту отражается его образование, по дебету – использование.

Субсчета: 83-1 Фонд переоценки внеоборот6ных активов, 83-2 Фонд переоценки оборотных активов, 83-3 Эмиссионный доход, 83-4 Фонд накопления использованный, 83-5 Фонд целевого финансирования использованный, 83-6 Безвозмездно полученное имущество.

На 83-1 учитывается прирост  стоимости оборотных активов по результатам переоценки.

Дт 01, 03, 07, 08 Кт 83-1  - образование  и увеличение фонда переоценки (ведомость  переоценки). Одновременно производится переоценка амортизации- дт 83-1 кт 02, 05.

На 83-2 ведется учет стоимости  оборотных активов в соответствии с переоценкой – дт 10, 43, 41 кт 83-2.

На 83-3 АО отражают разницу  между продажной и номинальной  стоимостью акций при формировании УФ, а также при увеличении УФ за счет дополнительной эмиссии акций  или повышения их номинальной  стоимости – дт 75 кт 83-3.

На 83-4 отражается зарезирвирование нераспределенной прибыли, использованной в качестве источника финансирования капитальных вложений – дт 84- кт 83-4.

К добавочному фонду  присоединяются средства целевого финансирования, используемые на инвестиционные цели. Это отражается дт 86 кт 83-5.

По кредиту 83-6 отражается стоимость имущества, поступившего безвозмездно в пределах одного собственника – дт 01,04, 10, 11, 58 кт 83-6.

Записи по дебету 83 производятся в исключительных случаях:

1)при направлении средств добавочного фонда на увеличение УФ – дт 83 кт 80,

2) при распределении  добавочного фонда между учредителями  при ликвидации организации дт 83 кт 75.

3) на погашение убытка  по результатам работы за отчетный  год дт 83 кт 84.

Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости 9 АПК, а синтетический – в журнале-ордере 12 АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

46. Учёт резервов  предстоящих расходов и платежей.

Исходя из действ-го зак-ва и в соотв-и с учётной пол-кой  орг-ции м. формировать различ. виды резервов: 1. по сомнительным долгам;2. под сниж-е ст-ти мат. ценностей;3.под обесценение влож-й в ЦБ; 4. на предстоящ. оплату отпусков раб-м; 5. ремонт О.С; 6. выплату вознагр-й по итогам работ за год; 7. на подготовит работы в связи с сезон. характером пр-ва. нек. виды рез-в образ-т группу: рез-в по сомнит. долгам; рез-в под сниж-е ст-ти мат. цен.-й; рез-в под обесц-е влож-й в ЦБ. Они формир-ся за счёт операц.-х дох-в и расх-в. Значит. часть рез-в образ-ся за счёт с/с прод-и, раб., усл. В их сос-в входят рез-вы на след. цели: 1.на предст. оплату отпусков; 2.на выпл-ту возн-й по итогам работы за год;3.за выслугу лет(стаж);4. рез-в на предст. з-ты на рем-т О.С. Пред-я обслуж.-к с-х (агроснабы, агропромтехника), созд-т след. рез-вы за счёт с/с: 1.рез-в на предст. з-ты, на восст-е износа и ремонта трансп. ср-в; 2. рез-в на предст. з-ты по рекультивации замель и иных прир-охран. меропр-й; 3. рез-в на гарантийн. ремонт и гарант. обслуж-е и предварит. продажную подг-ку. Резервы созд-ся с целью равномер-го включ-я этих затрат в изд-ки пр-ва. Учёт и исп-е рез-в вед-ся на сч. 96 «Резервы предстоящ. расх-в». По Кт 96 – отраж. создание рез-в, а по Дт- их испол-е. 96-1 – резервы на оплату отпусков; 96-2 – рез-в на вып-ту возн-й за выслугу лет; 96-3 – рез-в на рем-т О.С.; 96-4 – прочие рез-вы. На сч. 96-1 – учит. рез-в на покрытие предст. расх-в, связ-х с оплатой отпусков, если учёт. пол-кой пр-я пред-но созд-е такого резерва. Дан. рез-в образ-ся ежем-но, умнож-м фактич. начисл. з/п на соотв. %. Дт20,23,25,26,10,11,08 Кт 70 – начисл. з/п раб-м; одновр-но Дт20,23,25,26,11,08 Кт 96 – создан рез-в на оплату отпусков. Испол-е рез-ва на оплату отпусков: Дт 96 Кт 70 – начисл. з/п за время очер-го отпуска; Дт 96 Кт 69 – произв-ны начисления в ФСЗН от ∑ отпуск-х; Дт 96 Кт 68 – произв. нач-я един-го плат-жа от ∑ отпуск-х; Дт96 Кт 76 – произв. нач-я на обязат. стр-е от несч. случ-в. На сч. 96-2 отраж. ср-ва предназнач. на вып-ту соотв. катег-м раб-в, вознагр-я за выслугу лет. Корр-и аналогичны сч. 96-1. Сч. 96-3 – рез-в создания и исп-я рез-ва на рем-т О.С., создаётся ежемес. одновр-но с нач-и амот.-и О.С. Сост. первич. док-т Ведомость нач-я аморт-и и отчисл-й в резерв предстоящ.-х расх-в на рем-т О.С. Дт 20,23,25,26,97,08 Кт 96-3 – создан рез-в на ремонт О.С.; Дт 96 Кт 60 и Дт 18 Кт 60 – спис. з-ты по ремонту О.С. выполн. на стороне; Дт 96 Кт 23 – спис. з-ты по ремонту О.С. выполн. в рем-но-механич. маст-ой хоз-ва. Аналит. учёт по сч. 96 вед-ся по отдел-м резервамна на обратной стороне ж – о № 10-АПК в табл. Аналитич. данные по сч. 96 рез-вы предстоящ. расх-в».

 

47. Учет краткосрочных  кредитов банка и займов.

Учет ведется на счете 66. Субсчета: 66-1 расходы по краткосрочным  кредитам и займам, 66-2 расходы по краткосрочным займам, 66-3 расчеты  с кредитными организациями по операциям  учета дисконтных векселей и других долговых обязательств.

Записи: дт 50, 51, 52 кт 66 –  зачислены на счет,

дт 60, 76 кт 66 – оплачено поставщикам за счет кредитов и займов,

дт 10, 43, 41, 07 кт 66  - получен  товарный займ (кредит),

дт 10, 16, 41 кт 66 – начислены  проценты по кредитам, полученным на покупку ТМЦ до их оприходования на склад.

Дт 66 кт 51, 52 – перечисление задолженности по кредитам,

дт 67 кт 66 – переоформлен краткосрочный кредит в долгосрочный,

дт 10 кт 66 – получет  товарный кредит,

дт 66 кт 86  - получен безвозмездный кредит.

Синтетический учет ведется  в журнале ордере 5 АПК, который  заполняется на основании платежных  инструкций, выписок банка и др.

 

48. Учет целевого  финансирования

Для осуществления финансирования некоторых мероприятий (выполнения определенных работ) организации могут целевые средства. В частности, из бюджета, от министерства (ведомства) может быть получено финансирование на капитальные вложения, научно-исследовательские работы.

Часть средств для  финансирования целевых мероприятий организация может накапливать за счет периодических отчислений от прибыли, выручки.

Расходование средств  целевого финансирования производится в соответствии со сметами.

Синтетический учет целевых  средств ведется на пассивном  счете 86 «Целевое финансирование». Поступление целевых средств проводится по кредиту данного счета, а их использование – по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используются ЖО 12АПК.  Аналитический учет целевых средств ведется – ведомость 70АПК.

Поступление целевых средств - Дт 51,52,55 Кт 86

Использование целевого финансирования проводится в учете  по дебету чета 86 в корреспонденции  с кредитом счетов:

08 – на сумму завершенных  капитальных вложений за счет  целевых средств инвесторов

18 – на суммы НДС  по приобретенным и оплаченным товарам, работам, услугам за счет средств целевого финансирования,

83 – при использовании  средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиционных средств;

98 – при направлении  бюджетных средств на финансирование  расходов.