Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Дт 50-1 Кт 50-3 – оприх-на в кассу частичная оплата тур. путевки

Дт 91 Кт 50-3 – оплачена ст-сть тур. путевки за счет ср-в  пр-тия

Дт 26 Кт 50-3 – списаны  израсход-е на отправку корреспонденции  почт. марки, конверты

Дт 44 Кт 50-3 – списана  марка гос. пошлины, израсход-е на оформление иска

На субсчете 50-4 учитывают  ден. ср-ва в инвалюте, полученные в  банке на выплату ком. расх. Учет ведется в ин. валюте и в пересчете  в бел. рубли. Курс. разница спис. : Дт50-4 Кт 91 или Дт91 Кт50-4

Движение нал. ден. ср-в ведется в кассовой книге, которая заполняется на основании ПКО и РКО.

Первичные документы. По поступлению ден. ср-в.: ПКО (бланк  строгой отчетности). Ден. чек –  для получения в банке средств  на выплату з/п, командировочных  и т.д. Накладная (приходный ордер) на отпуск ценностей за наличный расчет.

На выдачу ден. ср-в: РКО, платежная ведомость (на выплату  з/п), расчетно-платежная ведомость. Объявление на взнос наличными (для  зачисления нал. ден. ср-в на расч. счет).

ПКО и РКО регистрируются в ж-ле регистрации приходных и расходных кассовых ордеров соотв-но в бел. руб. Аналит. и синт. учет ведется в ж-о №1-АПК. По субсч.50-3 аналит. учет – в вед-ти №25-АПК, синт. учет – в ж-о №3-АПК.

 

11. Уч. расч. с  покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками.

С поставщиками и подрядчиками в нач. года заключ. договора на поставку ТМЦ,   оборудования, о.с., на выполнение строительных работ, работ по обработке посевов и др. Уч. расч. с этими организациями ведется на сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 60-1 «Расчеты в порядке инкассо», 60-2 «Расчеты по векселям». По кредиту сч 60 отраж. начисление задолженности поставщикам и подрядчикам, а по дебиту ее перечисление. Первичным документом для начисления задолженности за купленные ТМЦ является ТТН, в которой кроме покупной стоимости указывается ставка и сумма НДС. Первичным документом для начисления задолженности подрядчику за выполненные работы является акт приемки выполненных работ (к которому выписывается счет-фактура по НДС) и акт ввода объекта в эксплуатацию. Сост. корресп: Дт 10 Кт 60 оприход. ТМЦ на склад поступившие от поставщика, Дт 07 Кт 60 оприходовано оборудование требующее монтажа. Дт 08 Кт 60  и Дт 01 Кт 08  оприход о.с.

Первич. док-ми на перечисление задолженности явл. платежное поручение, плат-требование, платежное поручение-требование, расчетный чек, заявление на аккредитив. Дт 60 Кт 51 оплачена задолж. поставщику.

При Жур-орд. форме учета  регистром аналитического учета  по сч 60 явл. реестр операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками форма 6, открыв. на каждую организацию и записи производятся в течение месяца. Кредитовые обороты на основании ТТН, актов выпол-х работ, а дебетовые обороты на основании платежных поручений, чеков. В конце месяца в реестре подсчит. итоги и переносят в Жур-ордер 6-АПК, где аналитч. сч открыв. по каждой организации. Жур-ордер 6-АПК явл. регистром синт. уч. и данные из него переносятся в гл.книгу.

 Учет расчетов с  покупателями и заказчиками ведется  на активном сч 62. По Дт сч  отраж. начисленная задолженность  покупателям за реализованную им продукцию, выполненные работы  и услуги. По Кт сч отраж. суммы полученной задолженности от покупателей, а так же перечисляются авансы. 62-1 «расчеты в порядке инкассо», 62-2 «расчеты плановыми платежами», 62-3 «векселя полученные», 62-4 «авансы полученные». На субсчета 1 и 2 ведут учет расчетов с покупателями за реализованную продукцию когда формой расчетов является инкассовая (ПП, ПТ, ППТ). Отгрузка с/х продукции покупателям оформляется ТТН. Так как в ТТН  не в полной степени отражаются качественные характеристики продукции, то при приемке продукции на заготовительных организациях выписыв. приемные квитанции. При оказании услуг заказчикам выписывается счет-фактура по НДС. Сост коресп: Дт 62-1 Кт 90 начислена задол-ть за реализ. прод. Дт 62-1 Кт 91 начислена задолженность покупателям за реализованные им о.с или нематериальные активы. Дт 51 Кт 62 зачислена  задолженность покупателей.

Векселя полученные могут  храниться в кассе предприятия  как цен.бум. или предоставляться  в банк для дисконта, т. е. для получения кредита. На 62-4 учит. авансы в счет закупки с/х продукции. Эти авансы перечисляют с целью обеспечения своевременной уборки урожая, посева и т.д. После реализации заготовительная организация перечисленный аванс засчитывает в погашение дебиторской задолженности покупателя.

Аналит. уч по сч 62 вед. в  ведомости 38-АПК, отдельно по каждому  покупателю. Синтетич. уч. в Жур-ордере 11-АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9-10.  Учет  операций на расчетном, валютном  и специальном счетах в банке

В соотв-ии с дейст-им зак-ом все пред-я в т.ч. и пред-я АПК д. хранить временно своб. ДС на счетах в банке.Для этого им откр-ют расч-е, тек-ий,  вал-ые и др. спец-е счета в зав-ти от хар-ра их дея-ти.Текущ. счета откр-ют фил-ам, предст-ам, т.е.обособл-ым подразд-ям предпр-я.Расч. счет откр-ся вновь зарегестр-ым юридич.пред-ям.Вал. счета откр-ся тем пред-ям, кот прод-ют свою прод-ю на экспорт.Осн-е опер-ции по безнал. расч-ам с/х пред-я осущ-ют с расч-го счета (р/с).Для откр-я р/с пред-е предост-ет в банк след. док-ты: заявл-е на откр-е счета по утв-ой форме;копия устава пред-я завер-го нотариально;2 экз.карточки с образцами подписей рук-ля и гл.бух-ра, а также с оттиском печати пред-я завер.нотар-но;дубликат извещ-я налог.инспекции о регистр-ции пред-я в кач-ве налогоплат-ка и присв-е ему учетного №;справка с ФСЗН о регист-ции пред-я в кач-ве

Каж-му откр-му счету присв-ся № что отр-ся в уставе пред-я.Вне  очереди произ-ся плат-жи в счет неотложных нужд в размере 10% ср-в, поступ-х на р/с за предыд.месяц.Для этого  в банк хоз-во предост-ся письм-ое заяв-е на накопл-е ср-в на р/с в счет неотл. нужд.Накопл-е на р/с ср-ва исп-ся на выпл.з/п, для этого хоз-во предост-ет в обслуж-ий банк справку об установл-ых кол.дог-ом,труд-ми контр-ми сроков выпл.з/п, кот. подпис-ся рук-ем и гл.бух-ом и завер-ся печатью.При недост-ке ДС на р/с, их спис-е с р/с осущ-ся в след. порядке: в 1-ю оч-дь платежи в бюджет, гос. целев.бюдж. и внебюдж.фонды, плат-жи по исполнит-ым док-ам; во 2-ю оч-дь- за прир. газ, эл- и теплоэнергию, за коммун.усл, погаш-е зад-ти по банк-им кредитам и % по ним; в 3-ю произ-ся платежи за с/х прод-ю.

Банк с пред-ем закл-ет в начале года дог-р на расч-но-кас-ое обслуж-е, в кот предусм-ся размеры  комис-го вознагр-я, и размер начисл-ых % за хран-е денег на р/с (оформ. банк-им док-ом авизо).Операции по р/с осущ-ся на основ-ии первичных док-ов: зачисл-е (переч-е) ДС- на основ-ии платеж-го поруч-я, треб-я, треб-я-поруч-я; при расч-ах лимитир-ой чек. книжкой – расчетный чек из этой книжки, к кот прилаг-ся реестр чеков; налич. ДС получ-ют по ден-му чеку; ДС зачисл-ся на р/с по объявл-ию на взнос нал-ми; при откр-ии аккрид-ва с р/с – заявл-е на аккрид-в. Движ-е ДС на р/с отр-ся в выписке банка (на основ-ии прев-ых док-ов по зачисл-ю и спис-ю ДС со счета).

Учет ДС вед-ся на активном счете (по д-ту – налич-е и поступ-е, по к-ту – спис-е) 51. В б/у сост. записи: Д51 К62 (зач.на р/с выр-ка от покуп-ей), Д51 К50 (-//- из кассы), Д51 К66,67 (-//- краткоср/долгоср. кредиты и займы), Д51 К86 (-//- дотации к закуп. ценам), Д51 К99 (-//- % за хран-е ср-в). Спи-е: Д60,76 К51 (спис. зад-ть пост-ам и проч. кред-рам), Д50 К51 (получ в кассу с р/с), Д68 К51 (переч зад-ть по нал-ам и сборам), Д70 К51(-//- по з/п), Д66,67 К51 (погашены с р/с кратк/долгоср-е кредиты и займы), Д26 К51 (спис расх-ды банком по расч-кас-му обсл-ю).При ж-орд-ой форме регистром синт-го и анал-го учета явл ж-ордер №2-АПК.            

Если пред-е осущ-ет реал-ю прод-ции на экспорт, в обсл-ем отдел-ии банка откр-ся вал-ый счета: 1-транз-ый вал.счет внутри страны, 2-вал.счет за рубежом, 3-текущий вал.счет внутри страны, 4-спец.транз-й вал.счет. Вал-я выр-ка, поступ-я от покуп-ей предв-но зачисл-ся на транз-ый вал.счет. В наст. время обязат-я продажа 30% вал.выр-ки на бирже произ-ся самим пред-ем. Для этого предост-ся в банк реестр распред-я вал.выр-ки и 2 плат.поруч-я (1-на обязат-ю продажу, 2-на перечис-е оставш-ся 70% выр-ки с транз-го вал.счета на текущий).Возник-щие курс-е разницы спис-ся след. образом: полож-я отно-ся на счет 98 (дох.буд.пер-ов), отриц-я – на 97 (расх.буд.пер-ов). 4 субсчет предн-н для учета купл-ой валюты до момента ее использ-я.

На спец. счет в банке  в этом году относ-ся дотации к  закуп-ым ценам. Порядок их учета: Д55-7 К86 (поступ. из бюд-та дотация к закуп-ым ценам). Ср-ва с дан-го счета м.б. использ-ны только на приобр-е топлива, удобр-ий, семян Д60 К55-7.Дотации, после использ-я ср-в спис-ся записью: Д86 К90.На дан-ом субсчете м. учит-ся ДС выдел-е на строит-во жилья, записи: Д55-7 К86 (поступ. из бюд-та ассигн-я на стр-во жилья), Д60 К55-7 (оплач-но подряд-ку за стр-во жилья), Д08 К60,Д18 К60 (прин-ты счета к оплате по стр-ву жилья), Д01 К08 (оприх-но жилье). Одновр-но сост-ся запись на финан-е з-т по стр-ву: Д86 К83.

Счет 57 (переводы в пути) предн-ен для учета ДС, выдел-ых на покупку валюты, а также для учета вал.ср-в для продажи. Если предпр-е осущ-ет перечис-е з/п на карт.счета раб-ка, кот.обычно зачисл-ся на след. день: Д57 К51 (переч. ср-ва на выпл-ту з/п), Д70 К57 (зачисл.на счет раб-ка з/п).    

 

12. Учет расчетов  по имущественному и личному  страхованию.

Обязательное страх-е: с/х техники, работников от несчастных случаев на производстве, рекомендуется  страховать посевы озимых. Добровольное: дорогостоящего оборудования, страхование  жизни работников. Страховые платежи  по обязательному страхованию в соотв. с законодательством относятся на затраты по производству продукции. Со стах. компанией закл. договор-страхования и производятся расчёты по  начислению страховых платежей. Страх. платежи по добровольному страхованию осущ. за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия. При наступлении страх. случая комиссией в состав которой обязательно входит страховой агент составляется акт гибели имущества, а при несчастном случае на произ-ве акт о несчаст. случае, а так же расчет по исчислению страховых возмещений. После несчастного случая пособие по временной нетрудоспособности пострадавшему выплачивается хозяйством, но сумма его возмещается хозяйству белгосстрахом.  Если со смертельным исходом, то белгосстрахом компенсируются расходы связанные с похоронами в установленном размере. Уч. расч. по имуществ. и личному страх-ю ведется на сч 76-2. Соост. коресп: Дт 23-3 Кт 76-2 начислены страх. платежи по страх-ю грузов. авто. Дт 26 Кт 76-2 начисл. страх. плат. по обязат. страх-ю легков. авто в пределах 1 единицы. Дт 76-2 Кт 51 перечисл. страх.платеж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Учет расчетов по  налогам и сборам.

Учёт расч.по налогам  и сборам ведётся на сч. 68 «Расч. по нал.и сборам». По Кт сч. отраж. начисление нал.,сборов,штрафных санкций, а по Дт перечисл-е этих нал. и зачёт сумм НДС, уплаченного поставщику,а так же уплач-го при ввозе товаров на тамож. террит. РБ. К дан. сч откр-ся след-е субсч.: 68/1-н-ги относимые на с/сть прод.,работ,услуг; 68/2-н-ги начисл-е с выручки; 68/3-н-ги начисл-е с прибыли; 68/4-подоходный н-г.Начисл-ся н-ги на основ-и Нал-х деклараций,а перечисл-ся в бюдж.на осн-и Платёжных поручений.Нал. декл-я предост-ся в нал. инспекц. не позднее 20 числа,следующего за отч-м периодом

Налоги,уплачив-е в бюдж.делятся  на 3 гр.:

1. нал-и относимые на с/сть прод., работ, услуг (земельн. Начисление (Дт20,23,25,26Кт68/1), экологич. (в пределах лимита Дт 20,23,25,26 Кт68/1;сверх лимита Дт 84,99 Кт 68/1),перечисл-е Дт 68/1Кт51)отчисл-я в инновац-е фонды).

2. нал-и, начисляемые с выручки (акцизы, НДС, Един. платёж в республик-й бюдж.,Един. платёж в местные бюдж.).Начислен акциз Дт90 Кт68/2.

НДС подлежащий уплате поставщику отраж. записью Дт18 Кт60,76. НДС исчисляемый  самим предприятием при реализ-и  его прод-и,работ,услуг учит-ся на субсч. 68/2(Дт 90 Кт68/2-нач-н НДС от реализ-и прод-и,работ,услуг).

Отчисл-я в республ.фонд поддержки  производителей с/х прод.,продовольствия и аграрной науки и отчисл-я  средств пользователями авто. дорог  производится единым платежом с выручки 3%(Един. Платёж в республик. Бюдж. Дт90,91,92 Кт 68/2).

Целевой сбор в местн. бюдж-е фонды  стабилизиции экономики производителей с/х прод. и продовольствия.(Дт90,91,92 Кт68/2)

3. Н-ги,уплачиваемые из прибыли  (н-г на недвижимость(1% от остаточной  ст-ти), на доходы, на прибыль(24%) Дт99 Кт68.

Кроме этих н-в с совокупн. годового дохода работников удерж-ся подоходный налог ежемесячно нарастающим итогом с нач. года( Дт70 Кт68)

С/х предприятия могут  уплачивать единый налог для производителей с/х продукции. Дан. налог начисл-ся с выручки Дт90,91,92 Кт68

При ж\о ф-ме учёта синтетич у-т расчётов по налога и сборам ведётся  в Ж/О 8 АПК,а аналитич- в спец таблице  данного Ж\О по видам уплачиваемых налогов.

 

15. Первичный,  синтетический и аналитический  учет расчетов по ОТ.

Оплата труда - это  вознагр-ие, исчисленное, как правило, в ден. выражении, кот-е по трудовому договору собственник либо уполномоченный им орган выплачивает раб-ку за выполненную им работу. На СХП применяются 2 формы ОТ: сдельная, при кот. раб-к получает з/п за фактически выполненный объем работ (произведенную продукцию) исходя из установленных сдельных расценок; повременная, при кот. ОТ производится за отработанное время с учетом квалификации работника независимо от объема выполненных работ.

В каждом хоз-ве разраб-ся Положение  об ОТ, кот-е утв-ся рук-лем. Кроме основн. з/п раб-ку выплач-ся дополнит. з/п. К осн. заработку раб-кам жив-ва начисл-ся надбавки за звание мастер-животновод. Доп. з/п может начисл-ся за повышение прод-ти коров, за повышение жирности молока и др. В раст-ве дополнит. з/п – за повышение урож-ти, сокращение сроков уборки, за увеличение объема заготовки кормов. Водителям и трактористам-маш. начисл-ся надбавка за классность.

Расценки и должн. оклады устан-ся на основании тарифной сетки. Расценки также устан-ся в расчете на ед-цу пр-ции, за выполнен. нормо-смены.

Кроме осн. и доп. з/п раб-к имеет  право на отпуск. Установлен след. порядок исчисления среднего заработка. Берется заработок раб-ка за 12 календарных месяцев, предш-щих месяцу ухода в отпуск и полученная сумма делится на 12 – это среднемес. заработок. Чтобы определить среднедневной заработок нужно среднемесячный разделить на 29,7 (это среднее число дней месяца, которое устанавливается постановлением Мин-ва ежегодно. Затем, чтобы опр-ть з/п за время отпуска нужно среднедневной заработок умножить на количество календарных дней отпуска.  Если в данном периоде есть месяцы с не 100%-ой оплатой (например, болезнь), то в этом случае из расчета выбрасывается данный месяц и сумма делится не на 12 месяцев, а на фактически взятые месяцы для расчета.