Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Дт11-2 Кт11-1 переведен молодняк на откорм

Дт90 Кт 11-1 реализован молодняк

Дт84 Кт 11-1 Списан падеж  молодняка

Дт 20-3 Кт 11-1 забит молодняк в своем хозяйстве

Дт 90 кт 01 и одновременно Дт11-2 Кт 90 выбракованы из основного  стада продуктивные животные и поставлены на откорм

Дт 11-2 Кт 20-2 оприходован  прирост живой массы

Дт 20-3 Кт 11-2 выявлена недостача  животных (списан технологический падеж)

В конце месяца в бухгалтерии  составляется сводный отчет о  движении скота и птицы на ферме, данные которого переносятся в журнал-ордер 14АПК (записи за месяц и нарастающим  итогам с начала года).

При инвентаризации составляется инвентаризационная опись рабочего скота, продуктивных животных, пчелосемей, молодняка животных.

 

21. Первичный,  синтетический и аналитический  учет поступления и внутреннего  перемещения ОС.

Первичным документом на оприходования приобретенных ОС является ТТН поставщика, на основании которой в бухгалтерии заполняется акт приема-передачи объекта ОС.

ОС изготовленные в  ремонтно-механической мастерской хозяйства  передаются в эксплуатацию по требованию-накладной, а приходуются в состав ОС актом  приема-передачи объектов ОС.

Строительство, реконструкция и модернизация объектов оформляется актом ввода объекта в эксплуатацию. Отремонтированные и реконструированные объекты принимаются на учет на основании акта о приеме и сдаче отремонтированных, модернизированных объектов ОС.

В состав ОС на с/х предприятиях входит продуктивный скот. Перевод молодняка в основное стадо оформляется актом на перевод животных из группы в группу. Для учета вновь посаженных плодовых и полезащитных полос используется акт приема-передачи многолетних насаждений и ввода их в эксплуатацию. Если в хозяйстве осуществляется монтаж оборудования то передача оборудования в монтаж со склада оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования в монтаж и актом о приеме (передачи) оборудования в монтаж. Передача ОС с подотчета одного МОЛ другому оформляется накладной на внутреннее перемещения объектов ОС.

Все поступившие в  хозяйство ОС должны быть отражены в регистрах аналитического учета, ими являются: инвентарная карточка учета объектов ОС, инвентарная карточка группового учета объектов ОС.

Инвентарные карточки записываются в инвентарную книгу объектов ОС.

Бух. учет ОС ведется на счете 01, по Дт которого отражается наличие  и поступление ОС, а по Кт их списание.

Приобретение ОС, их строительство, реконструкция, модернизация, расходы по переводу в основное стадо, расходы по закладке многолетних насаждений учитываются предварительно на счете 08, а затем списываются на счет 01.

Дт 08 Кт 60 – отнесена покупная стоимость ОС; Дт 08 Кт 70,69,71,60 – учтены затраты по доставке ОС; Дт 10 Кт 08 – оприходованы запчасти включенные в покупную стоимость ОС; Дт 01 Кт 08 – оприходованы ОС.

ОС могут изготавливаться  в своих ремонтных мастерских: Дт 23/1 Кт 70,69,10,60,23/2 – учтены затраты  по изготовлению ОС; Дт 08 Кт 23/1 и Дт 01 Кт 08 – оприходованы изготовленные в ремонтной мастерской ОС; Дт 18/1 Кт 68 – начислен НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22. Учет амортизации  основных средств. Способы начисления  амортизации.

Способ начисления амортизации  определяется учетной политикой  предприятия. Основной нормативный документ – Положение по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов. Амортизация не начисляется: многолетние насаждения, не достигшие плодоносящего возраста, основные средства на консервации или в стадии реконструкции, дороги общего пользования, библиотечные фонды.

Два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный. При линейном способе амортизация  начисляется равномерно в течение  всего срока полезного использования. Годовая норма амортизации (%) = 100/срок полезного использования. Годовая сумма амортизации = норма * стоимость объекта.

При нелинейном способе  амортизация начисляется неравномерно в течение срока полезного  использования. Он включает 2 метода: 1)метод  суммы чисел лет – сумма  чисел лет определяется по формуле: (Т*(Т+1))/2, где Т – нормативный срок эксплуатации основных средств. 2) годовая сумма амортизации увеличивается на коэффициент ускорения и полученная норма умножается на остаточную стоимость. При производительном способе амортизация начисляется пропорционально отработанному ресурсу объекта.

Первичными документами  при начислении амортизации являются: расчет амортизации по основным средствам, расчет амортизации по поступившим  и выбывшим основным средствам, ведомость (мемориальный ордер) начисления амортизации за месяц.

Учет амортизации ведется  на счете 02, по кредиту отражается сумма  начисленной амортизации, по дебету – ее списание. Субсчета: 02-1 Амортизация  собственных основных средств, 02-2  Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств. Составляются записи: Кт 02-1 Дт 20(начислена амортизация по ОС основного производства), 23-1( ремонтной мастерской), 23-2 (грузовой автотранспорт), 26 (легковой автотранспорт, ОС общехозяйственного назначения). Начисление амортизации МТП имеет особенности: ее учет ведется отдельно, распределение происходит следующим образом – по тракторам – пропорционально стоимости израсходованного горючего, по плугам – площади обработки,  по узкоспециализированной технике – прямо на культуры (Дт 20,10,90, Кт 23) Первичным документом при этом является ведомость распределения амортизации и затрат по ремонту ОС МТП. По Дт 02-1 Кт 01 отражается списание амортизации при выбытии ОС. Переоценка амортизации (Дт 83-1 Кт 02-1).

Начисленная амортизация  является одним из собственных источников обновления основных фондов. В этой связи при начислении амортизации ежемесячно формируется амортизационный фонд, учет которого ведется на забалансовом счете 010 «Амортизационный фонд воспроизводства ОС». Дт 010, 013 – создан амортизационный фонд, Кт – 010, 013 – использован амортизационный фонд.

По 02-2 отражается учет амортизации  ОС по лизингу. При начислении амортизации  составляется Дт 20, 23, 25 ,26  Кт 02-2.Регистром  аналитического учета амортизации  является вед 48 – АПК «Ведомость начисления амортизации и резерва на ремонт ОС без автотранспорта» вед 50  АПК «ведомость начисления амортизации по автотранспорту». Синтетический учет – ЖО 10 АПК.

 

23. Учет ремонта  основных средств.

Для поддержания основных средств в рабочем состоянии  на с/х предприятиях периодически проводится их ремонт. Независимо от способа проведения ремонта расходы по ремонту включаются в себестоимость продукции, работ и услуг. Ремонт основных средств может проводится как в своем хозяйстве (хозяйственный способ) так и на стороне (подрядный способ).

В соответствии с учетной  политикой предприятия затраты  по ремонту основных средств могут  включаться в себестоимость продукции, работ и услуг двумя способами: 1) по мере их осуществления в сумме  фактических затрат; 2) путем создания резерва на ремонт основных средств.

Если затраты по ремонту  включаются в себестоимость продукции, работ и услуг по мере их осуществления  в бух. учете составляются записи:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 97 Кт 23-списаны  затраты по ремонту, выполненному в  ремонтной мастерской хозяйства;

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 97 Кт 60 и  одновременно Дт 18/1 Кт 60-  списаны  затраты по ремонту, выполненному на стороне;

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 97 Кт 70, 69, 10-учтены затраты по ремонту, выполненному на месте.

Первичные документы: наряд  на сдельную работу, требование-накладная, ведомость на получение зап. частей и ремонтных материалов, наряд-заказ на выполнение работ, акты приемки выполненных работ вместе со счет-фактурой по НДС.

Резерв на ремонт основных средств создается с целью  равномерного включения затрат по ремонту в себестоимость продукции, работ и услуг. Норматив отчислений в резерв на ремонт определяется путем деления плановых годовых затрат на ремонт на балансовую стоимость основных средств.

Для того, чтобы определить сумму резерва за месяц, необходимо рассчитанный норматив умножить на балансовую стоимость соответствующего вида основных средств.

Дт 20, 23, 25, 26, 97, 29 Кт 96-создан резерв на ремонт основных средств;

По мере выполнения затрат по ремонту они в течение года списываются за счет созданного резерва.

Дт 96 Кт 23/1-списаны затраты  по ремонту, выполненному в ремонтной  мастерской;

Дт 96 Кт 60, Дт 18 Кт 60-списаны  затраты по ремонту, выполненному на стороне;

Дт 96 Кт 70, 69, 10, 23-списаны  затраты по ремонту, выполненному на месте.

Если в конце года начисленного резерва не достаточно для списания фактических затрат по ремонту, тогда он доначисляется. (Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96), а если резерв использован  не полностью, то тогда он сторнируется (Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96).

Аналитический учет затрат по ремонту основных средств ведется пообьектно в производственном отчете по капитальному и текущему ремонту основных средств. Синтетический учет- в ж/о №10-АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24. Учет нематериальных  активов и их износа.

Нематериальные активы – патенты на изобретения, промышленные образцы, ноу хау, авторские права на произведения науки и литературы, программы для ЭВМ, базы данных, деловая репутация. БУ ведется на счете 04: 04-1 право на объекты интеллектуальной собственности, 04-2 право на пользование природными объектами, 04-3 деловая репутация. Приобретение НМА: Дт 08 Кт 60 - оприходована покупная стоимости НМА. Дт 08 Кт 70, 69, 71 ,23 ,60 -  учтены затраты по приобретению нематериальных активов. Дт 04 Кт 08 – оприходованы НМА по фактической стоимости. Дт 18 Кт 60, 76 – отражен НДС по оприходованных НМА. Списание НМА: Дт 05 Кт 04 – списана амортизация, начисленная по НМА. Дт 91 Кт 04 – списана остаточная стоимость НМА. Дт 91 Кт 70, 71 23 – учтены расходы по списанию НМА. Дт 62 Кт 91 – начислена задолженность покупателям за реализованные НМА. Дт 91 Кт 99 – Списан финансовый результат от реализации НМА. Основанием для оприходования является акт о приеме НМА. Индивидуальный учет ведется на инвентарных карточках учета НМА. Амортизация начисляется исходя из выбранного срока полезного использования линейным, нелинейным и производительным способами (используемым в предпринимательской деятельности) и линейным способом – не используемым в предпринимательской деятельности. Расчет амортизации по видам и наименованиям НМА производится в разработочной таблице «Расчет начисления амортизации ОС и НМА». Амортизационный фонд ведется на 013 счете. Дт 013 – образование, Кт – использование. Амортизационный фонд – источник восстановления НМА. Синтетический учет по счету 05 - ЖО 10 АПК, по 04 – 13 АПК.

 

25. Первичный,  синтетический и аналитический  учет удобрений и запчастей.

Учет производственных запасов ведется на активном балансовом счете 10, по Дт которого отражается наличие  и поступление , а по Кт их расходование.

Все виды удобрений учитываются  на субсчете 10/4.

Если навоз хранится в навозохранилище: Дт 10/4 Кт 20/2, 23- оприходован  навоз от продуктивного скота  и рабочих лошадей.

Если навоз вывозится  на поля с фермы: Дт 20/1 Кт 20/2.

Покупные минеральные  удобрения приходуются записью: Дт 10/4 Кт 60.

В практике с/х производства часто стали использовать зеленые  удобрения ( оз. рожь под запашку, люпин, клевер ). Дт 20/1 аналит. счет «посев люпина»  Кт 70,69,10/4,10/10- учтены затраты по посеву люпина предназначенного под запашку.

Дт 20/1 аналит. счет «картофель»  Кт 20/1 аналит. счет «посев люпина».

В основном удобрения  вносятся под культуры в качестве подкормки: Дт 20/1 Кт 10/4;     Дт 94 Кт 10- списана недостача удобрений; Дт 91 Кт 10/4- реализованы удобрения  за наличный расчет.

 На субсчете 10/8 ведется  учет зап. частей, аккумуляторов,  автомобильных шин в разрезе  следующих групп:

запчасти (отдельно по тракторам  и автомобилям)

аккумуляторы

шины

запчасти и шины, подлежащие восстановлению

запчасти и детали с остаточным ресурсом

На каждый вид запчастей  по их наименованиям открывают на складе отдельно карточку складского учета. В бухгалтерии учет запчастей  ведется только в денежном выражении  по группам транспортных средств (трактора, автомобили, комбайны). Записи: Дт 10/8 Кт 60-оприходованы запчасти, поступившие от поставщика;

 Дт 10/8 Кт 71-приобретены  запчасти за счет подотчетных  сумм;  Дт 10/8 Кт 91-оприходованы запчасти  от списания ОС и НА.

Запчасти расходуются  в основном на ремонт ОС, строительство  временных нетитульных сооружений, на капитальное строительство, что отражается: Дт 08 Кт 10/8-списаны запчасти на монтаж оборудования; Дт 23, 20/2, 25, 26 Кт 10/8-списаны запчасти на ремонт ОС ; Дт 97 Кт 10/8-списаны запчасти на строительство летних лагерей; Дт 96 Кт 10/8- списаны запчасти на ремонт ОС, если в хозяйстве создается резерв на ремонт ОС.

Аналит. учет запчастей  в суммовом выражении ведется  в ведомости остатков материалов, запчастей, строительных материалов (46-АПК), а синтетический в ж/о 10-АПК.

 

30 Учет затрат  по содержанию и эксплуатации МТП и комбайнов

Затраты по МТП (кроме  ОТ и затрат нефтепродуктов) учитываются  на счете 24 «расходы по содержанию и  эксплуатации машин и оборудования» 24-1 сод-е и эксплуатация МТП, 24-2 сод-е  и эксплуатация самоходных машин, 24-3 сод-е и эксплуатация произв обор-я, 24-4 сод-е и эксплуатация строй машин и обор-я

Учет ведется по следующим  статьям: расходы по сод-ю и эксплуатации ОС, работы и услуги