Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 13:28, шпаргалка
Работа содержит ответы на 52 вопроса по дисциплине "Бухгалтерский учет".
34. Целевое назначение отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств введен в состав финансовой отчетности зарубежных компаний после принятия в 1994 г. МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Российские организации представляют этот отчет, начиная с годового бухгалтерского отчета за 1996 г.
В отчете представляется информация, позволяющая оценить способность организации управлять денежными потоками, понять изменения в чистых активах, проанализировать направления денежных потоков и их объем, определить ликвидность и платежеспособность организаций.
В отчете обобщается информация о денежных средствах организации на счетах в банках и кассе. Сюда же относится эквивалент денежных средств. Эквивалент денежных средств выступает объектом обеспечения краткосрочных обязательств.
При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности.
Отчет составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Деление денежных потоков по видам деятельности связано с различными требованиями пользователей. В текущей деятельности оценивается возможность организации генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявляются тенденции увеличения оборотов от продаж продукции, вызванные наращиванием производственных мощностей. Текущей считают уставную деятельность организации, направленную на реализацию основных целей и задач.
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого, к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения организации (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, выпуск облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.).
Финансовой деятельностью считаются краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), например выдача займов другим организациям, выпуск облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, возврат заемных средств, выплата стоимости имущества по договорам финансовой аренды и т.п. Информация о денежных потоках финансового характера представляет интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов на денежные потоки, генерируемые организацией.
При составлении отчета в разрезе видов деятельности в каждой из них дается расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и выбытие денежных средств по направлениям деятельности.
35. Порядок составления отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) - является одним из приложений к формам 1 и 2, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет составляют в рублях.
Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные цифры суммируют.
Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
В качестве показателей отчета о движении денежных средств используются денежные средства и их эквиваленты.
Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные высоко ликвидные инвестиции (со сроком погашения 3 месяца и меньше).
При заполнении отчета денежные потоки распределяются по трем видам деятельности: текущая деятельность; инвестиционная деятельность; финансовая деятельность.
Текущей считают основную (уставную) деятельность организации, направленную на реализацию ее основных целей и задач.
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы, а именно: покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы и т.п.
Финансовая деятельность связана с краткосрочными вложениями (на срок не более 12 месяцев) - выдача займов другим организациям, выпуск облигаций.
Для заполнения формы №4 используют информацию по следующим бух. сч.: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».
Показатели в форме №4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.
Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.
36. Методика составления отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) - является одним из приложений к формам 1 и 2, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет составляют в рублях.
Если организация работает с валютой, то для того чтобы указать в отчете данные по ней, рассчитывают отчетные показатели в валюте по каждому ее виду; данные в валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на 31 декабря отчетного года; полученные цифры суммируют.
Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.
В отчете обобщается информация о денежных средствах организации на счетах в банках и кассе. Сюда же относится эквивалент денежных средств. Эквивалент денежных средств выступает объектом обеспечения краткосрочных обязательств.
В Рос.стандартах в кач-ве единственного метода составления ф.4 определяется прямой метод. Прямой метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых ден. поступлений и платежей.
Отчет составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. Деление денежных потоков по видам деятельности связано с различными требованиями пользователей. В текущей деятельности оценивается возможность организации генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявляются тенденции увеличения оборотов от продаж продукции, вызванные наращиванием производственных мощностей. Текущей считают уставную деятельность организации, направленную на реализацию основных целей и задач. Это и производство продукции, и выполнение строительных работ, торговая деятельность, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого, к инвестиционной деятельности относятся долгосрочные финансовые вложения организации (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, выпуск облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.).
Финансовой деятельностью считаются краткосрочные вложения (на срок не более 12 месяцев), - выдача займов другим организациям, выпуск облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, возврат заемных средств и т.п.
Для заполнения формы №4 используют информацию по следующим бухгалтерским счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках».
Показатели в форме №4 приводятся за отчетный и предшествующий ему годы.
Группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средства период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.
При составлении отчета в разрезе видов деятельности в каждой из них дается расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и выбытие денежных средств по направлениям деятельности.
37. Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО.
МСФО предусматривает для составления данной отчетности 7 стандарт, кот. называется «Отчеты о движении денежных средств». В Российском учете ф.4 является одним из приложений к формам 1 и 2.
Согласно МСФО отчет должен дать пользователям основу для оценки способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также потребности организации по использованию потоков этих ден. ср-в.
Согласно Рос.стандртам данные ф.4 должны характеризовать изменения в фин.положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
7 стандарт МСФО определяет инвестиционную деятельность, как приобретение и продажу внеоборотных активов и др. инвестиций не относящихся к ден. эквивалентам.
Инвестиция квалифицируется как ден. эквивалент, если она легко обращается в ден. ср-ва и подвергается незначительному риску изменения стоимости. В Рос.стандартах определяется, что инвестиционной деятельностью считается деятельность связанная с осуществлением фин.вложений, следовательно Рос.учет в целях составления ф.4 квалифицирует инвестиционную деятельность без указания на долгосрочный характер обращения ценных бумаг.
7 стандарт предоставляет возможность делить деятельность связанную и инвестициями в цен. бумаги на деятельность краткосрочного характера (когда период обращения цен.бумаг с даты их приобретения организацией составляет меньше 3-х месяцев), отражать эту в качестве текущей, а долгосрочный характер деятельности по цен. бум. отражать как инвестиционную.
В соотв. с Рос. Стандартами деятельность в целях формирования показателей ф.4 признается фин. деятельностью организации в результате которой изменяется величина, состав ее собственного капитала, состав заемных средств. Исключений для каких-либо разновидностей оформления заемных средств нормативными документами не предусмотрено.
7 стандарт МСФО предусматривает 2 метода представления информации о движении ден. ср-в об операционной деятельности: прямой и косвенный. Прямой метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых ден. поступлений и платежей. Косвенный метод предусматривает раскрытие информации о корректировке чистой прибыли(убытка) с учетом результатов операций не денежного характера либо отложенных и начисленных прошлых(будущих) денежных поступлений или платежей по основной деятельности, статей доходов(расходов) связанных с поступлением(выбытием) ден. ср-в по инвестиционной или финансовой деятельности. МСФО поощряется использование прямого метода. В Рос.стандартах в кач-ве единственного метода составления ф.4 определяется прямой метод.
7 стандарт МСФО предусматривает возможность представления данных о дв. ден.ср-в от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в нетто-оценке:
- для денежных поступлений и платежей от имени клиентов, когда движение ден. ср-в скорее отражает деятельность клиента, а не деятельность компании(напр. арендная плата собираемая от имени владельца собственности и передаваемая ему);
- для ден. поступлений и платежей по статьям отличающимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения;
В Рос. Учете не допускается проводить зачет статей в ф.4 МСФО предусматривает, возможность классификации выплаченных дивидендов, как движение денежных средств по финансовой деятельности либо как компоненты денежных средств от операционной деятельности.
В ф.4 предусмотрено, что движение ден. ср-в на выплату дивидендов отражается ислюч. Как движение ср-в по текущей деятельности. МСФО предусматривает, что движение ден. ср-в, возникающее в связи с налогом на прибыль следует квалифицировать как денежные потоки от операционной деятельность за исключ. случает, когда уместно увязать налоговые денежные поступления или платежи с отдельной операцией, порождающей движ.ден. ср-в как движение от инвестиционной или финансовой деятельности.
Рос.стандартом в ф.4 предусмотрено, что движ.ден.ср-в по уплате налога на прибыль отражается исключительно как движ.ден.ср-в по текущей деятельности.
МСФО устанавливает обязанность по раскрытию информации вместе с комментариями руководства о сумме значительных остатков ден. ср-в и эквивалентов ден. ср-в имеющихся у организации. Рос.учет аналогичных требований по раскрытию информации не содержит.