Составление бухгалтерской отчетности организации на примере ООО «Спектр»

представлены  в бухгалтерском балансе с  подразделением на долгосрочные и

краткосрочные. Финансовые вложения представляются как  краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в разделе «Внеоборотные активы».

- «Долгосрочные  финансовые вложения» показываются наряду с долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. ( строка 140)

Если расходы  в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом учете, у организации образуются вычитаемые временные разницы. Если вычитаемую временную разницу умножить на ставку налога на прибыль, полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом.

( строка 145)

Оборотные активы -  средства организации, используемые ею, как правило, в течении одного года. Структура из весьма неоднозначна.

 

Раздел II «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»:

- «Запасы» - показываются  остатки материально-производственных запасов,

предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении

работ, оказании услуг, управленческих нужд организации. Это - сырье, материалы и другие аналогичные ценности, для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

-    «Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям»

Указывается суммы «входного» НДС, которые не были возмещены из

бюджета.(строка 220)

- «Дебиторская  задолженность» - платежи,  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Долгосрочная задолженность. (строка 230)

- « Дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету. (строка 240)

- «Краткосрочные  финансовые вложения» - отражаются фактические затраты

организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п. (строка 250)

- «Денежные средства»  по статьям «Касса», «Расчетные  счета», «Валютные счета» - показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

- «Прочие оборотные  активы» - показываются суммы,  не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных  и заемных источников. 

III. Раздел «КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ»:

-  «Уставный  капитал» - показывается в соответствии  с учредительными

документами величина уставного (складочного) капитала организации, а по

государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда. (строка 410)

Увеличение и  уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в

соответствии  с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и

бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в

учредительные документы.       

- «Собственные акции, купленные у акционеров» (строка 411) заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

- «Добавочный капитал (строка 420). В эту строку можно перенести Кредитовый остаток по счету 83 "Добавочный капитал". Добавочный капитал формируется за счет:– дооценки основных средств; – эмиссионного дохода. Такой доход возникает только у открытых акционерных обществ, если собственные акции фирмы продаются выше их номинала.

- «Резервный  капитал» -(строка 430) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством

РФ или в  соответствии с учредительными документами.       

- «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470.

- « Непокрытый  убыток прошлых лет»  отражается  убыток, который предприятие получило в прошлые годы и до сих пор его не покрыло.

- «Непокрытый  убыток отчетного года» эту  статью заполняют предприятия,

которые в 2001 году получили убыток. 

Раздел IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

-  Займы и  кредиты» - показываются непогашенные  суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы  кредитов и займов

подлежат погашению  в соответствии с договором в  течение 12 месяцев после

отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного  периода их суммы

отражаются по  статьям в разделе «Краткосрочные обязательства».

Раздел V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»:

Займы и Кредиты (строка 610),  которые фирма получила на срок не более года. В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

- «Кредиторская  задолженность» по статье «Поставщики  и подрядчики»

показывается  сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие  материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги; по  статье «Векселя к уплате» показывается сумма задолженности поставщикам,  подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их  поставок, работ, услуг векселя; по статье «Задолженность перед персоналом  организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты  труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное  социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование  работников организации, а также в фонд занятости; по статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по расчетам с  бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников; по статье   «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций

авансов по предстоящим  расчетам по заключенным договорам; по статье «Прочие  кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о  которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность .      

Взаимоувязка  счетов бухгалтерского учета и строк  раздела V баланса

Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

"Арендованные  основные средства"- это основные средства, которые не принадлежат организации на праве собственности (строка 910)

Выделяют  стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911). По строке 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Товары, принадлежащие другим фирмам, которые вы собираетесь продавать по договору комиссии (агентскому, поручения), указываются по строке 930 "Товары, принятые на комиссию".  Долги, признанные безнадежными к взысканию, отражаются по строке 940 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".  Суммы гарантий, которые вы получили от других фирм, записываются по строке 950 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".  Если же, наоборот, такие гарантии выдала ваша фирма, их сумму следует показать по строке 960 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".  Строку 990

"Нематериальные  активы, полученные в пользование"  должны заполнять фирмы, которые  получили неисключительное право  на использование объектов интеллектуальной  собственности (товарного знака,  изобретения, компьютерной программы  и т. п.). Такие нематериальные  активы учитываются за балансом  по стоимости, указанной в договоре.

1.3 Структура и правила  составления формы  № 2 «Отчет о  прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности , которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Форма № 2 состоит  из 4 разделов:

-         1 раздел «Доходы и расходы  по обычным видам деятельности».

-         2 раздел «Операционные доходы  и расходы»;

-         3 раздел «Внереализационные доходы  и расходы;

-         4 раздел «Чрезвычайные доходы  и расходы»

А также справочные данные и расшифровка отдельных  прибылей и убытков.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках. Составляется Отчет по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».  При формировании Отчета за 2011 год в графе 3 «За отчетный период» отражаются обороты по счетам за 2011 год, в графе 4 «За аналогичный период предыдущего года» — обороты за 2012 год. Их переносят в Отчет из графы 3 формы № 2 за прошлый год.

-  «Доходы и расходы по обычным видам деятельности». К расходам по обычным видам деятельности относятся, в частности, затраты:                             --связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;                                                                                        -возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи;                                                   -связанные с продажей (перепродажей) товаров.

В состав расходов по обычным видам деятельности входят расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, амортизационные отчисления, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.

Отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка». Расходы, которые организация понесла в связи с осуществлением обычных видов деятельности, при формировании финансового результата списываются со счетов учета затрат (20, 44 и т. д.) в дебет счета 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж».                                                                                                 -  «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» ( Строка 010)  отражают сумму, равную обороту по кредиту счета 90 «Продажи» за минусом дебетовых оборотов по субсчетам этого же счета 90: субсчету 3 «Налог на добавленную стоимость», субсчету 4 «Акцизы», субсчету 5 «Экспортные (таможенные) пошлины». Выручка в Отчете отражается с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т. д.

Необходимо  показать всю сумму выручки, в том числе и по товарам (продукции, работам, услугам), не оплаченным покупателями (заказчиками), если право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю (п. 6 ПБУ 9/99).

Пункт 19 ПБУ 9/99 предписывает раскрывать в отчетности информацию о выручке, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, так же, следует отдельно отразить сумму выручки, полученную по договорам со связанными (дочерними, взаимозависимыми) организациями. Нельзя  отражать  полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка. 

При необходимости  к строке 010 формы № 2 вводятся дополнительные расшифровочные строки, предназначенные для отражения сведений о выручке по разным видам деятельности, осуществляемым организацией.