Составление бухгалтерской отчетности организации на примере ООО «Спектр»

Строка 010 "Остаток  на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему и строка 020 "Остаток  на 1 января предыдущего года". Данные о величине собственного капитала организации по состоянию на 31 декабря предшествующего предыдущему году и на 1 января предыдущего года.

 Строка 011 "Изменение в учетной политике", отражают повлиявшие на размер капитала изменения в учетной политике.

Строка 012 "Результат  от переоценки объектов основных средств".Здесь  отражают результат от переоценки основных средств.

Строка 023 "Результат  от пересчета иностранных валют". Заполняют только те предприятия, уставный капитал которых выражен в  иностранной валюте.

Строка 025 "Чистая прибыль", предприятия за предыдущий год. Если деятельность принесла доход, то берется кредитовое сальдо счета 84 по итогам за предыдущий год. Если организация получила убыток, то в расчет берется дебетовое сальдо (в круглых скобках).

 Строка 026 "Дивиденды", используют данные по дебету счета 84, в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты по выплате доходов".

Строка 030 "Отчисления в резервный фонд", показывают сколько средств в предыдущем году направлялось в резервный фонд. Размер резервного фонда не должен быть меньше 5% от суммы уставного капитала общества.

Строки 041-043 "Увеличение величины уставного капитала", приводится сумма, на которую в предыдущем году увеличился уставный капитал. Используют кредитовый оборот по счету 80 "Уставный капитал" за указанный период.

Строки 051-053 "Уменьшение величины капитала", заполняют предприятия, у которых в предыдущем году уменьшился уставный капитал. Используется дебетовый оборот счета 80 за указанный период в круглых скобках.

Строка 060 "Остаток  на 31 декабря предыдущего года" и строка 100 "Остаток на 1 января отчетного года", берут кредитовое сальдо по счетам 80, 82, 83 и 84 (если получена прибыль) по состоянию на конец предыдущего года. Если в предыдущем году предприятие получило убыток, то в графу 6 записывают дебетовое сальдо по счету 84 в круглых скобках. Если в предыдущем году предприятие не производило переоценок и не вносило изменения в свою учетную политику, которые привели бы к изменению величины капитала, то суммы строки 100 будут равными суммам строки 060.  

Статья "Уставный (складочный) капитал"

По строке 010 показывается движение уставного капитала (остаток на начало и конец года, используются данные: по счету 80 "Уставный капитал". 

Статья "Добавочный капитал"По строке 020 отражается движение добавочного капитала, берутся данные: по счету 83 "Добавочный капитал". 

Статья "Резервный  фонд"В строке 030 приводится информация о движении средств резервного фонда. Резервный фонд предприятия может формироваться в соответствии с:

- учредительными  документами и положениями учетной  политики;

- требованиями  действующего законодательства.

Средства резервного фонда могут расходоваться на:

- покрытие убытков;

- погашение облигаций  акционерного общества и выкуп  его акций (если нет иных  средств).

Чтобы заполнить  строку 030 формы № 3, используются данные: по счету 82 "Резервный капитал" (остаток на начало и конец года).  

 Статья "Нераспределенная прибыль прошлых лет"

По строке 050 показывают движение сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, используются данные: по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".   

Статья "Целевые  финансирование и  поступления"

По строке 070 указывается общая сумма целевых  средств, предназначенных для финансирования мероприятий, используются данные по счету 86 "Целевое финансирование". Затем информация о целевом финансировании уточняется по отдельным строкам. В частности, по строке 071 приводятся данные о целевых средствах, которые получены из бюджета.  
 

Статья "Итого  по разделу I"

  По строке 079 приводятся сведения о движении капитала организации в 2011 году. Чтобы получить такую информацию, надо сложить данные, отраженные в строках 010-071 формы № 3.  

 Раздел II "Резервы " 

  Данные о резервах, которые создало предприятие, подразделяют на:

- резервы, образованные  в соответствии с законодательством;

 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

- оценочные резервы;- резервы предстоящих расходов.  

Данные по каждому  виду резервов показывают за предыдущий отчетный год. В графе 3 указывается  остаток резерва на начало года (кредитовое сальдо соответствующего счета). Суммы, которые отчисляются в резервы  в течение года, приводят в графе 4, а расходы, которые покрываются  за счет резерва, - в графе 5. Остатки  на конец года отражают в графе 6.    

      Резервы, образованные в соответствии с законодательством, заполняют только АО, которые обязаны создавать резервный фонд. Минимальный размер резервного фонда - 5% от суммы уставного капитала общества. Причем в этот фонд каждый год должно перечисляться не менее 5% чистой прибыли. Для заполнения строки используют аналитические данные по счету 82 за предыдущий и отчетный годы. 

        Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами. Показывают суммы резервов, которые предприятия формируют согласно своим учредительным документам. Здесь АО могут отразить величину резервного фонда, превышающего 5% обязательного норматива. 

      Оценочные резервы.

Отражают движение оценочных резервов, под обеспечение вложений в ценные бумаги и резерв по сомнительным долгам. В бухгалтерском балансе эти резервы уменьшают сумму соответствующих статей. Используют данные по счету 59 "Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги" и счету 63 "Резерв по сомнительным долгам". 

  Резервы предстоящих расходов. Показывают остатки резервов на покрытие каких - либо предполагаемых расходов на начало и конец предыдущего и отчетного годов, а также те суммы, на которые эти резервы были увеличены или уменьшены в течение этих лет, используют данные счета 96 "Резервы предстоящих расходов".  

      Справки. Отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года (строка 200). 

 Стоимость  чистых активов можно узнать  использовав форму расчета, которая  приведена в Порядке оценки  стоимости чистых активов АО, который утвержден приказом Минфина  РФ и ФКЦБ России от 29 января 2003 года № 10н /03-6/пз.

Указывают сумму средств полученных предприятием из бюджета и внебюджетных фондов за предыдущий и отчетный годы по графам:

- средства, полученные  из бюджета в отчетном году (графа 3);

- средства, полученные  из бюджета в предыдущем году (графа 4);

- средства, полученные  из внебюджетных фондов в отчетном  году (графа 5);

 -средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем году (графа 6).  

В строке 210 записывают средства, полученные на расходы по обычным видам деятельности. А на капитальные вложения во внеоборотные активы, показывают по строке 220. 

     1.5 Структура и правила  составления формы  № 4   «Отчет  о движении денежных  средств» 
 

Данные отчета о движении денежных средств (форма № 4) характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.  

Текущей (основной) деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, т.е. деятельность по производству промышленной продукции, выполнение строительных работ, продажу товаров, оказание услуг общественного питания, производство и заготовку сельскохозяйственной продукции, сдачу имущества в аренду и др. 

Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с  приобретением земельных участков, зданий иной недвижимости, оборудования,  нематериальных активов и других внеоборотных активов и их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на

технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений организации (приобретение ценных бумаг, выпуск облигаций, вложение денег  уставные капиталы других организаций).  

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступление от выпуска акций, облигации).   

Строка 010 "Остаток денежных средств на начало года"заполняется                   только графа 3. 

Раздел "Движения денежных средств по текущей деятельности".

Строка  020 "Средства, полученные от покупателей и заказчиков". Общая сумма, которая поступила в кассу или на банковские счета организации в течение года, указываем сколько средств поступило от текущей деятельности, сколько - от инвестиционной, а сколько - от финансовой. Для этого, нужно сложить данные строк 030-110.

Строка 050 "Прочие доходы", указываются денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы выданные сотрудникам и т. д.

Строка 150 "Денежные средства, направленные…" указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Эти показатели отражаются в круглых скобках.

Строка 160 "Денежные средства, направленные на оплату труда" указывают, сколько организация  заплатила своим работникам.

Строка 170 "Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, и процентов" отражают суммы:

- дохода, который  был выплачен учредителям.

- процентов,  которые были выплачены по  выпущенным ценным бумагам.

- процентов,  которые были выплачены по  полученным займам и кредитам. Строка 180 "Денежные средства, направленные  на расчеты по налогам и  сборам" отражаются суммы, перечисленные  в бюджет, для этого нужно подсчитать оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 190 "Денежные средства, направленные на прочие расходы" отражает выбытие денег, которое  не было учтено по другим строкам.

Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности", отражают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации.  

Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности".

Строка 210 "Выручка  от продажи объектов основных средств  и иных внеоборотных активов", отражается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, нематериальных активов.

Строка 220 "Выручка  от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений", выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных  на срок менее 12 месяцев.

Строка 230 "Полученные дивиденды", сумма полученных дивидендов.

Строка 240 "Полученные проценты", суммы процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам, а также можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств.

Строка 250 "Поступление  от погашения займов, предоставленных  другим организациям", сумма займа, которая была погашена в течении года.

Строка 280 "Приобретение дочерних организаций", потраченные суммы в случае приобретения в течение года контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации.

Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов",  суммы, которые были потрачены на приобретение, машин, оборудования, лицензионных программ и т. д. Сумму лизинговых платежей следует указывать по строке 400 "Погашение обязательств по финансовой аренде".

Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений", расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг, а также сумма денег, потраченная на покупку дебиторской задолженности по договору уступки прав требования.