Составление бухгалтерской отчетности организации на примере ООО «Спектр»

Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям", сумма предоставленных займов.

Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности", разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность.  

Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности".

Строка 350 "Поступления  от эмиссии акций или иных долевых  бумаг", заполняет организация, которая осуществляла в течении года эмиссию акций или иных долевых бумаг.

Строка 360 "Поступление  от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями", сумма полученных займов и кредитов.

Строка 390 "Погашение  займов и кредитов (без процентов)", суммы займов и кредитов, которые были погашены в течение года.

Строка 400 "Погашение  обязательств по финансовой аренде", суммы платежей, перечисленные лизингодателю за арендуемое имущество по договору лизинга. Строка 410 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности", разница между поступлением и выбытием денежных средств организации.

Строка 420 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов", складывают величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Строка 430 "Остаток  денежных средств на конец отчетного периода", здесь в строке в графе 3 указывается остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года и соответственно в графе 4 – остаток денежных средств на 31 декабря предыдущего года.

Строка 440 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю", изменение курса иностранной валюты за год, и как это повлияло на составление годовой отчетности . 

1.6   Структура и правила  составления формы  №5  «Приложение  к бухгалтерскому  балансу» и пояснительной  записки 

В данной форме  раскрывается информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе и  отчете о прибылях и убытках. Приложение к балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 5) содержит дополнительные данные, которые нецелесообразно  включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках,  но которые необходимы пользователям  бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Приложение к  бухгалтерскому балансу - форма №5 применяется:

Коммерческими предприятиями - для анализа вероятности  угрозы возможного банкротства  или  восстановления своей платежеспособности, в случае ее утраты.

Банками - для  оценки и мониторинга рисков, связанных  с возможностью утраты платежеспособности потенциальными и существующими  заемщиками.

Аудиторскими  компаниями - для составления заключения о финансовом состоянии предприятия - заказчика.

Государственными  предприятиями - для представления  финансовых показателей платежеспособности в вышестоящие структуры.

Потенциальными  контрагентами и акционерами  предприятия - для оценки его перспективной  платежеспособности и принятия стратегических решений в отношении данного  предприятия.

В форме № 5 предусмотрены  свободные строки. В организация  вправе вписать дополнительную информацию, которую считает необходимым  отразить в соответствующем разделе

В Приложении  все показатели объединены в следующие  разделы:

нематериальные  активы;

основные средства;

доходные вложения в материальные ценности;

расходы по НИОКР;

расходы на освоение природных ресурсов;

финансовые вложения;

дебиторская и  кредиторская задолженность;

расходы по обычным  видам деятельности (по элементам  затрат);

обеспечения;

государственная помощь.

В разделе 1 Нематериальные активы приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

Состоит из двух таблиц. В первой таблице указываются данные о поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.

В таблице Нематериальные активы отражается следующая информация:

( строка 010) "Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" , стоимость соответствующих исключительных прав и расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, микросхем и т.д.);

(строка 020) « Организационные расходы » сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров в уставный капитал.

(строка 030) « Деловая репутация организации» заполняется организациями, осуществившими приобретение других предприятий как имущественных комплексов по цене, превышающей стоимость этих имущественных комплексов по балансу.

Нематериальные  активы отражаются в этом разделе  по первоначальной стоимости. В графе 3 показывается стоимость НМА на 1 января отчетного года В графе 4 отражается стоимость НМА, поступивших  в отчетного года, а в графе 5 - стоимость выбывших нематериальных активов в течение отчетного  года В графе 6 указывается стоимость  НМА по состоянию на 31 декабря  отчетного года.

Часть активов, называемых расходами на НИОКР, отражается в отдельной расшифровочной таблице. В данной таблице указываются  суммы накопленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года, отражаемые на счете 05 .

В разделе 2 «Основные средства» приводятся данные о движении (поступлении и выбытии по всем источникам) и остатках основных средств на начало и конец периода по первоначальной (восстановительной) стоимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) по следующим видам:

земельные участки  и объекты природопользования;

здания;

сооружения;

машины и оборудование;

транспортные  средства;

производственный, хозяйственный инвентарь;

рабочий скот;

продуктивный  скот;

многолетние насаждения;

другие виды основных средств.

Таблица «Основные средства» (строка 110-130) является расшифровочной таблицей к строке 120 бухгалтерского баланса, в которой основные средства отражаются в традиционной для них классификации по видам.

Таблица « Амортизация основных средств и прочая информация об основных средствах» ( строка 140-160) раскрывает информацию об амортизации основных средств : отдельно отражаются только суммы амортизации зданий и сооружений, а также машин, оборудования и транспортных средств. Накопленная амортизация на начало и конец отчетного года всех остальных видов основных средств отражаются по строке другие.

Организации-лизингодатели  в данной таблице не отражают суммы  накопленной амортизации по лизинговому  имуществу, отражают отдельно в расшифровочной таблице Доходные вложения в материальные ценности формы № 5.

Раздел 3 Доходные вложения в материальные ценности характеризует  имущество для передачи в лизинг и предоставления по договору проката.

Таблица «Доходные вложения в материальные ценности» является расшифровочной таблицей к строке 135 бухгалтерского баланса и содержит данные аналитического учета к счету 03 Доходные вложения в материальные ценности. Отражает приобретенные организациями-лизингодателями внеоборотные активы - имущество, предназначенное для передачи в лизинг, и имущество предоставляемое по договору проката организациями, осуществляющими деятельность по сдаче имущества в прокат.

В разделе 4 Расходы  на НИОКР отражены данные о расходах организации на выполнение НИОКР.

(строка 310)  Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 Нематериальные активы обособленно от нематериальных активов и также обособленно отражаются в приложении по форме № 5 - таблице Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

В разделе 5 «Расходы на освоение природных ресурсов»  (строка 410) отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера. Т.е. расходы, носящие капитальный характер и приводящие к созданию внеоборотных активов.  Расходы на освоение природных ресурсов, накапливаемые на счете 08 и давшие результат, учитываются по окончании как внеоборотные активы.

Справочно ( строка420) ,  в таблице отражается сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами, накопленная на счете 08, а также сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные бухгалтерской записью по дебету счета 91-2 и кредиту счета 08.

В разделе 6 (строка 510-570)  « Финансовые вложения » , сведения о финансовых вложениях организации и информация о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях, которые в балансе показаны по статьям долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Чтобы заполнить этот раздел, нужно использовать остатки на 1 января и 31 декабря отчетного периода.

Для заполнения всех остальных строк таблицы  следует использовать данные аналитического учета по видам финансовых вложений, а внутри видов - по срокам обращения (погашения).

К финансовым вложениям относится дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии. Отнесение дебиторской задолженности к краткосрочной или долгосрочной зависит от оставшегося срока до истечения срока погашения приобретенной в качестве финансового вложения цессионарием дебиторской задолженности.

Из общей суммы  финансовых вложений отдельной строкой  должны быть выделены вложения, имеющие  текущую рыночную стоимость.

В разделе 7 (610-660) « Дебиторская и кредиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, с выделением остатков на начало отчетного периода, возникновением и погашением обязательств и остатков на конец отчетного года. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает прямое влияние на платежеспособность организации. Это состояние определяется наличием просроченной задолженности, в том числе сроком более трех месяцев, а также наличием обеспечений под кредиторскую задолженность, что и отражается в данном разделе. Справочно организации показывают движение векселей и приводят перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

Таблица «Дебиторская и кредиторская задолженность» является расшифровочной таблицей к строкам 230 и 240 актива баланса.

В разделе 8 (строка 710-767) «Расходы по обычным видам деятельности» расходы предприятия по основному виду деятельности. Причем расходы организации даются по элементам затрат:

материальные  затраты;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

амортизация;

прочие затраты.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам  деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота, к которому относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Заполняя этот раздел,  нельзя включать в расходы по обычным видам деятельности.

В разделе 9 (строка 840-843)  « Обеспечения»  указывают величину обеспечений, выданных и полученных организацией на 1 января и 31 декабря отчетного года. Таблица является расшифровочной таблицей к Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах к форме № 1. В данной справке приводятся по отдельным строкам обеспечения обязательств и платежей полученные (забалансовый счет 008) и выданные (забалансовый счет 009).